薪酬与福利管理实务 教案子项目4.3：决定合理人工费用的计算方法.docx

项目4：企业人工成本管控子项目4.3：决定合理人工费用的计算方法教案：【引入】决定合理人工费用的计算方法，是企业进行年度薪酬预算的关键技术，它能帮助企业控制合理控制薪酬总额和人工成本，并评估人力资源的投入和产出；也能帮助企业吸引、留住人才，激励员工有更好的绩效表现主体】一、确定合理人工费用的因素合理的人工费用一般是就企业所能合理负担的人工费用确定合理人工费用，应以企业的支付能力、职工的标准生计费用和工资的市场行情等三个因素为基准来衡量一）企业的支付能力先来看一下计算企业薪资水平的公式:薪资水平（平均薪资）人工费职工数用企浴产职工数X价格X附加价值（产扯一制品库存）X价格X人I:费用附加价值产挝一制品库存x--（劳动装备率）（设备生产率）实物生产率（附加价值率）（劳动分配率）销货劳动生产率附加价值劳动生产率由薪资水平等式的不断分解和合并，我们可以看到，薪资水平，即企业平均每一职工的薪资，是由各种生产率所定的因此，当自己的公司薪资水平比其它公司为低时，就要提高影响薪资水平的各种生产率但是，应当掌握的一个重要原则是：生产率的增长先于薪资的增长下面，我们仔细分析一下影响企业支付能力的因素1. 实物劳动生产率实物劳动生产率，是指某一时期内平均每一职工的产品数量。

它是衡量企业人工费支付能力的一般尺度它的计算公式是：等于实物产量除以职工人数以销售金额表示的损益分歧点可表示为：PX=P-^=-^v损益分歧点之销售额=损益分歧点之销售额=固定成本边际利益率PPT右边写：P为单位产品售价(SellPricePerUnit)；X为产量或销售量(MeasureofVolumeor)；F为固定成本(FixedCost)；V为单位产品变动成本(VariableCostPerUnit)｝损益分歧点可用图形表示，这个图的横坐标是生产与销售量，纵坐标是成本或收入量图中的销售收入线与总成本线的交点S,就是损益分歧点总成本线在纵轴的截距是固定费用，总成本线上的点的纵坐标值减去固定费用，就是变动费用如果销仍收入线在总成本线之上，则是盈利；反之，则是亏损我们看到总成本线有三个关键点：损益分歧点、危险盈利点、安全盈利点这是我们利用损益分歧点基准法的三种用途损益分歧点图形如图5-4所示°成本《收入)成本《收入)销售收入线总成木线变动费用用途1,以损益分歧点为基准，计算一定人工成本总额下的损益分歧点之销售额及薪酬支付的最高限度例题：某公司的固定费用为4000万元，其中用人费2600)3元，边际利益率为40%。

该公司损益分歧点之销侈额多少？解：套用公式，损益分歧点之销售额=端*端=\网万元）人工费用支付的最高限额，即最高人工费比率为:人工费2600损益分歧点之销傍糠10000°计算表明，人工费支出最高不得超过销售额的26%,否则将造成亏损用途2,以损益分歧点为基准，计算损益分歧点之上危险盈利点所应达到的销售额，进而推算出薪酬支付的可能限度，即可能的人工费用率危险盈利点：是指销售额不仅能抵补全部成本支出，而且还能获得保证股东有适当股息分配的一定利润计算危险盈利点之销售额及人工费支付的可能限度的公式为：固定费用+危险鬼利点之销售额=股息分配1一法人所得税率边际利益率工资支付的可能限度（可能人工费比率）二人工费用总参危险盈利点之箱齿照例题：某公司的固定费4000万元，其中人工费2600万元，边际利益率40%,该公司当年决定支付股东利息56万元，该公司当年危险盈利点之销货额多少？可能人工费率多少？（假定该企业法人所得税率为33%）解：套用公式,危险盈利点之销售额=“°甘％%40%4000+83.5840%=10208.96（万元）工资支付的可能限度（可能人工费比率）=奈冷=25.47%计算表明，在销售额为10208.96万元时，人工费用率不能超过25.47%,否则将危及股东股息的分配。

用途3,以损益分歧点为基准，计算用损益分歧点之上剩余额保留点之销售额，进而推算出人工费用支付的适当限度，即合理的人工费用率（也称安全人工费用率）剩余额保留点（也称安全盈利点）之销售额是指在抵补全部成本后，在保证一定的利润用于股东股息分配外，还有一定的剩余利润作为今后企业的各项发展及应对可能发生的风险之用固定费用+剩余保留点之销侣额=股息分配+各项保留]法人所得税率边际利益率工资支付的可能限度（可能人工费比率）二人工费用总糠剩余额保通点之锵皆鹿例题：某公司的固定费4000万元，其中人工费2600万元，边际利益率40%,当年决定用于股息分配56万元，留作今后企业发展基金120万元，后备基金60万元，该公司剩余额保留点之销货额多少？合理人工费比率多少？（假定该企业法人所得税率为33%）•刺余保留点之销售额=4000+56+120+601一33%40%=10880.60（万元）工资支付的可能限度（可能人工费比率）二畚矗=23.90%这是我们学习的三种决定合理人工费的计算方法实物产量固定资产产量-制品库存实物劳动生产率=职工人数职工人数固定资产2. 销货劳动生产率从这个公式中，我们还可以看到销货劳动生产率。

PPT呈现第一个总公式，追光灯打在劳动分配率销货劳动生产率，是指某一时期内平均每一职工的销货价值它是衡量企业人工费支付能力的一般尺度它的计算公式是：等于销货价格除以职工人数，等于实物劳动生产率乘以价格，等于（产量-制品库存）X价格、比上职工人数销售价值固定资产产量-制品库存销货劳动生产率=职工人数职工人数职工人数固定资产从式中可以看到，销货劳动生产率主要决定于两个因素：一是产品产量：二是单位产品价格因此，要想提高销货劳动生产率，必须力求多生产市场紧俏的商品3. 人工费比率人工费比率，是指企业人工费占企业销货额的比重，也可以说是企业人均人工费占企业销售劳动生产率的比重同时，展示计算公式）这是它的计算公式人工费用人工费用mi人工费用比率二=销售收入—收入人工费比率，是衡量企业人工费用支付能力的重要尺度之一，也是分析企业人工费用支付能力最简单、最基本的方法之一行业不同，人工费比率也不同，这个同学己经有印象了，我们在上一节课，举的例子，北京市全市企业2016年人工成本指标统计表，18个行业，根据行业性质，人工费比率不同4. 劳动分配率从这个公式中，我们还可以看到劳动分配率o（PPT呈现第一个总公式，追光灯打在劳动分配率上）。

劳动分配率，是指企业人工费占企业增加值的比率o（PPT呈现劳动分配率的公式）这是它的计算公式业巾八人工费用总额劳动分配率=产品增加值（净产值）企业增加值，也称企业净产值或附加值它是衡量企业人工费支付能力的重要尺度之一劳动分配率的理想式为：作为分子的人工费用，即平均每人薪资高于一般水平：而作为分母的增加值，即平均增加值也高于一般水平；最后计算出来的劳动分配率却低于--般水平即：“两高一低”确定企业合-的劳动分配率，既要把企业报告期的分配率与上一时期相比较，也要与同一时期的其他公司的分配率相比较企业报告期的分配率与上期比有所降低，与同期行业其他公司的分配率相当，即可视为合理适当的分配率采取提高企业的技术构成资金周转率，生产紧俏货，适销对路产品等措施，当企业的利润和折旧费增长率快于人工费的增长率时，劳动分配率就会降低5. 增加值劳动生产率从这个公式中，我们还可以看到增加值劳动生产率o（PPT呈现第一个总公式，追光灯打在增加值劳动生产率上）增加值劳动生产率，也称净产值劳动生产率，指平均每一职工生产的增加值或净产值，是衡量企业人工费支付能力的一般尺度这是它的计算公式增加值劳动生产率=增加值职工人数6. 单位制品薪资单位制品薪资，指平均每件或每单位制品的人工费。

PPT呈现它的计算公式）这是它的计算公式:单位制品薪资=人工费生产量理想的情况是：平均薪资比其它公司高，但单位制品薪资比其它公司低它是衡量企业人工费支付能力的一般尺度7. 损益分歧点损益分歧点，指企业利润为零时的销货额，是企业盈亏的分界点在损益分歧点中，人工费是不能超额支出，如超额支出，就会造成企业亏损损益分歧点的计算，接下来我们会详细学习职工的生计费用职工要领取薪资来维持生计，因此，薪资必须能够保障职工某一水准的生活能够保障这一水准生活的费用称为生计费用生计费用随着物价和生活水平两个因素的变化而变化如果物价水平不变，生活水平提高了，则生计费用也就提高了；如果生活水平不变，物价水平提高了，那么，生计费用也将提高用于保障职工某一水准生活的生计费用的工资，是企业“非支付不可的薪资”，是合理用人费的下限，而不管企业的支付能力如何即使企业经营不善，也不能支付低于职工生计费用的工资三）工资的市场行情为什么还要考虑市场的工资行情呢？因为，所支付的薪资尽管在企业可支付能力的范围内，尽管符合生活水准，但如果木企业支付的薪资低于其他同类企业，有才能者还是会外流，以及连必要的劳动力也难以保存为此企业必须进行外部市场薪酬调查，判断本企业的薪酬水平在同行业劳动力市场上的位置。

二、决定合理人工费用的计算方法本单元介绍三种方法一）劳动分配率基准法劳动分配率基准法就是以劳动分配率为基准，计算合理人工费用刚才我们己经学习了，劳动分配率是指企业人工成本占企业增加值的比率增加值是企业自身创造的价值，是企业可用来进行分配的收入，即成为在资本与劳动之间分配的基础增加值的计算方法有两种：一种是扣除法，由销货净额扣除外购价值求出PPT同时显示公式）这是它的公式，销售净额减去外购成本PPT写：公式为：增加值=销售（生产）净额一外购部分=销售净额一当期进货成本=销货净额一（直接原材料+购入零限件+外包加工费+间接材料）另一种是相加法，也就是由形成增加值的各项因素相加而得出这是它的公式为，这些项共同分增加值增加值=利润+人工费用+其他形成增加值得各项费用=利润+人工费用+财务费用+租金+折旧+税收本企业劳动分配率的多少，基期可以从报表的有关数字中求得；本期的可以从资产负债表中予以推算也就是首先计算出附加值中资本分配额及资本分配率，再计算出劳动分配额及劳动分配率我们举个例子，看看怎么从资产负债表推算本期的劳动分配率请看这个表资产部分负债部分项目金额（万元）项目金额（万元）1.流动资产29851•负债69292.固定资产5340其中：长短期负债3257其中：折旧资产3114其他3672其他22262.自有资本1396其中：股份资本789其他607合计8325合计8325我们先分别计算出企业经营所必须的盈余分配（也就是股票股息）、利息支付（这是贷款的利息）、折旧费（这是资产的折旧）、用于扩大再生产的保留盈余等，然后逐一相加，就是资本分配额。

PPT,上是表，下面是每一个题干和计算过程）1. 盈余分配（分配股息）现在假定股份资本的目标盈余分配率为10%，且盈余分配的企业法人所得税率为33%,则必。