小企业会计准则会计报表培训课件.ppt

新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真财务报表财务报表 财务报表，是指对小企业财务状况、经营成财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述小企业的财务报表果和现金流量的结构性表述小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：至少应当包括下列组成部分： （一）资产负债表；（一）资产负债表； （二）利润表；（二）利润表； （三）现金流量表；（三）现金流量表； （四）附注四）附注 不编制所有者权益（或股东权益）变动表不编制所有者权益（或股东权益）变动表 对现金流量表进行简化，无需披露将净利润调对现金流量表进行简化，无需披露将净利润调节为经营活动现金流量等信息节为经营活动现金流量等信息小企业会计准则会计报表培训新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真财务报表的比较财务报表的比较编号编号小企业会计制度小企业会计制度小企业会计准则小企业会计准则报表名称报表名称编报期编报期报表名称报表名称编报期编报期会小企会小企0101表表资产负债表资产负债表月度、年度月度、年度资产负债表资产负债表月度、年月度、年度度会小企会小企0202表表利润表利润表月度、年度月度、年度利润表利润表月度、年月度、年度度会小企会小企0303表表现金流量表现金流量表年度（按需要年度（按需要选择编制）选择编制）现金流量表现金流量表月度、年月度、年度度会小企会小企0101表附表附表表1 1应交增值税应交增值税明细表明细表月度、年度月度、年度 适用于增值税适用于增值税一般纳税企业一般纳税企业　　　　新联谊事务所集团新联谊事务所集团财务报表的比较财务报表的比较报表名称报表名称小企业会计制度小企业会计制度小企业会计准则小企业会计准则资产负债表资产负债表只列存货总额只列存货总额 存货列明细，原材料、在产品、库存商品、存货列明细，原材料、在产品、库存商品、周转材料周转材料利润表利润表营业收入、营业成本，不区分主营和其他营业收入、营业成本，不区分主营和其他营业税金及附加需要列举各种税明细金额营业税金及附加需要列举各种税明细金额销售费用、管理费用、财务费用、营业外收销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出需要列举明细金额入、营业外支出需要列举明细金额 现金流量表现金流量表根据需要选择填报根据需要选择填报 必须填报必须填报无汇率变动对现金流入的影响无汇率变动对现金流入的影响各类业务不再显示流入合计、流出合计，直各类业务不再显示流入合计、流出合计，直接显示净额接显示净额资产负债表资产负债表附表附表 应交增值税明细表应交增值税明细表 应付职工薪酬、应交税费明细表、利润分配应付职工薪酬、应交税费明细表、利润分配明细表明细表 其他披露其他披露 应收票据贴现、或有负债、应收票据贴现、或有负债、长期股权投资等。

附注未长期股权投资等附注未列具体表样列具体表样 短期投资、存货、应收账款账龄结构、固定短期投资、存货、应收账款账龄结构、固定资产项目，列示具体表样资产项目，列示具体表样 　　新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真资产负债表资产负债表一、格式一、格式二、编制说明二、编制说明1．本表反映小企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权．本表反映小企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益的情况益的情况2．本表．本表“年初余额年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额期末余额”栏内所列数字填列栏内所列数字填列3．本表．本表“期末余额期末余额”各项目的内容和填列方法：各项目的内容和填列方法：变化点：制度变化点：制度“年初数年初数”改为准则改为准则“年初余额年初余额”，，“期期末数末数”改为改为“期末余额期末余额”新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真资产负债表资产负债表（（1））“货币资金货币资金”项目，反映小企业库存现金、银行存款、其他项目，反映小企业库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数本项目应根据货币资金的合计数。

本项目应根据“库存现金库存现金”、、“银行存款银行存款”和和“其他货币资金其他货币资金”科目的期末余额合计填列科目的期末余额合计填列2））“短期投资短期投资”项目，反映小企业购入的能随时变现并且持有项目，反映小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过时间不准备超过1年的股票、债券和基金投资的余额本项目应根年的股票、债券和基金投资的余额本项目应根据据“短期投资短期投资”科目的期末余额填列科目的期末余额填列变化点：原制度变化点：原制度“现金现金”改为准则改为准则“库存现金库存现金”；；“外埠存款外埠存款” “银行汇票存款银行汇票存款”合并为合并为“其他货币资金其他货币资金”变化点：原制度变化点：原制度“短期投资短期投资”、、“股票股票”、、“债券债券”、、“基金基金”、、“短期投资跌价准备短期投资跌价准备”等合并为等合并为“短期投短期投资资”新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真资产负债表资产负债表（（3））“应收票据应收票据”项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据（银行承兑汇票和商业承兑汇票）本项目应根行贴现的应收票据（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。

本项目应根据据“应收票据应收票据”科目的期末余额填列科目的期末余额填列4））“应收账款应收账款”项目，反映小企业因销售商品、提供劳务等日项目，反映小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项本项目应根据常生产经营活动应收取的款项本项目应根据“应收账款应收账款”的期末的期末余额分析填列如余额分析填列如“应收账款应收账款”科目期末为贷方余额，应当在科目期末为贷方余额，应当在“预预收账款收账款”项目列示项目列示变化点：原制度中变化点：原制度中“已向银行贴现和已背书转让的应收票已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露计报表附注中单独披露”在新准则中没有详细说明在新准则中没有详细说明新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真资产负债表资产负债表（（5 5））““预付账款预付账款””项目，反映小企业按照合同规定预付的款项包括：项目，反映小企业按照合同规定预付的款项包括：根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等本项目应根据根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。

本项目应根据““预付账款预付账款””科目的期末借方余额填列；如科目的期末借方余额填列；如““预付账款预付账款””科目期末为贷方余额，应当科目期末为贷方余额，应当在在““应付账款应付账款””项目列示项目列示属于超过属于超过1 1年期以上的预付账款的借方余额应当在年期以上的预付账款的借方余额应当在““其他非流动资产其他非流动资产””项项目列示原制度：原制度：“应收账款应收账款”项目，反映小企业因销售商品、产品和提供项目，反映小企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额本项目应根据的净额本项目应根据“应收账款应收账款”科目所属各明细科目的期末借科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去方余额合计，减去“坏账准备坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列备期末余额后的金额填列变化点：在新准则中变化点：在新准则中“坏账准备坏账准备”已取消；同时将已取消；同时将“应应收账款收账款”拆分为拆分为“应收账款应收账款” 、、 “预付账款预付账款”项目。

项目新联谊事务所集团新联谊事务所集团资产负债表资产负债表（（6 6））““应收股利应收股利””项目，反映小企业应收取的现金股利或利润本项目项目，反映小企业应收取的现金股利或利润本项目应根据应根据““应收股利应收股利””科目的期末余额填列科目的期末余额填列7 7））““应收利息应收利息””项目，反映小企业债券投资应收取的利息小企业购项目，反映小企业债券投资应收取的利息小企业购入一次还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内本项目应根据入一次还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内本项目应根据““应应收利息收利息””科目的期末余额填列科目的期末余额填列原制度：原制度：“应收股息应收股息”项目，反映小企业因进行股权投资和债券投项目，反映小企业因进行股权投资和债券投资应收取的现金股利和利息，应收其他单位的利润，也包括在本项资应收取的现金股利和利息，应收其他单位的利润，也包括在本项目内本项目应根据目内本项目应根据”应收股息应收股息“科目的期末余额填列科目的期末余额填列变化点：变化点： “应收股息应收股息” 拆分为拆分为“应收股利应收股利” 、、 “应应收利息收利息”8 8））““其他应收款其他应收款””项目，反映小企业除应收票据、应收账款、预付账项目，反映小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。

包括：各种款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项包括：各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等本项目应根据应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等本项目应根据““其他应收其他应收款款””科目的期末余额填列科目的期末余额填列变化点：在新准则中变化点：在新准则中“坏账准备坏账准备”已取消新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真资产负债表资产负债表（（9））“存货存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的成本包括：各种原材料、在产品、半成品、产成品、商项存货的成本包括：各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料（包装物、低值易耗品等）、消耗性生物资产等本品、周转材料（包装物、低值易耗品等）、消耗性生物资产等本项目应根据项目应根据“材料采购材料采购”、、“在途物资在途物资”、、“原材料原材料”、、“材料成材料成本差异本差异”、、“生产成本生产成本”、、“库存商品库存商品”、、“商品进销差价商品进销差价”、、“委托加工物资委托加工物资”、、“周转材料周转材料”、、“消耗性生物资产消耗性生物资产”等科目的期等科目的期末余额分析填列。

末余额分析填列变化点：原制度变化点：原制度“材料材料”改为改为“原材料原材料”；新增；新增“材料材料采购采购”、、“材料成本差异材料成本差异”、、“消耗性生物资产消耗性生物资产”；取；取消消“委托代销商品委托代销商品”、、“存货跌价准备存货跌价准备”10））“其他流动资产其他流动资产”项目，反映小企业除以上流动资产项目外项目，反映小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产（含的其他流动资产（含1年内到期的非流动资产）本项目应根据有年内到期的非流动资产）本项目应根据有关科目的期末余额分析填列关科目的期末余额分析填列新联谊事务所集团新联谊事务所集团资产负债表资产负债表（（11））“长期债券投资长期债券投资”项目，反映小企业准备长期持有的债券投项目，反映小企业准备长期持有的债券投资的本息本项目应根据资的本息本项目应根据“长期债券投资长期债券投资”科目的期末余额分析填科目的期末余额分析填列12））“长期股权投资长期股权投资”项目，反映小企业准备长期持有的权益性项目，反映小企业准备长期持有的权益性投资的成本本项目应根据投资的成本本项目应根据“长期股权投资长期股权投资”科目的期末余额填列科目的期末余额填列。

变化点：新准则中的变化点：新准则中的“长期债券投资长期债券投资”科目是原制度中科目是原制度中“长期债权投资长期债权投资”、、“债券投资债券投资”、、“其他债券投资其他债券投资”合并后的科目合并后的科目1313））““固定资产原价固定资产原价””和和““累计折旧累计折旧””项目，反映小企业固定资项目，反映小企业固定资产的原价（成本）及累计折旧这两个项目应根据产的原价（成本）及累计折旧这两个项目应根据““固定资产固定资产””科科目和目和““累计折旧累计折旧””科目的期末余额填列科目的期末余额填列变化点：原制度中变化点：原制度中“融资租入的固定资产，其原价及已计融资租入的固定资产，其原价及已计提折旧也包括在内融资租入固定资产原价应在会计报表提折旧也包括在内融资租入固定资产原价应在会计报表附注中另行反映附注中另行反映在新准则中没有体现在新准则中没有体现新联谊事务所集团新联谊事务所集团资产负债表资产负债表（（1414））““固定资产账面价值固定资产账面价值””项目，反映小企业固定资产原价扣除累计折项目，反映小企业固定资产原价扣除累计折旧后的余额本项目应根据旧后的余额本项目应根据““固定资产固定资产””科目的期末余额减去科目的期末余额减去““累计折旧累计折旧””科目的期末余额后的金额填列。

科目的期末余额后的金额填列1515））““在建工程在建工程””项目，反映小企业尚未完工或虽已完工，但尚未办理项目，反映小企业尚未完工或虽已完工，但尚未办理竣工决算的工程成本本项目应根据竣工决算的工程成本本项目应根据““在建工程在建工程””科目的期末余额填列科目的期末余额填列变化点：变化点： “固定资产账面价值固定资产账面价值”项目为新准则中新增项项目为新准则中新增项目1616））““工程物资工程物资””项目，反映小企业为在建工程准备的各种物资的成本项目，反映小企业为在建工程准备的各种物资的成本本项目应根据本项目应根据““工程物资工程物资””科目的期末余额填列科目的期末余额填列1717））““固定资产清理固定资产清理””项目，反映小企业因出售、报废、毁损、对外投项目，反映小企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生的费用等本项目应根据的费用等本项目应根据““固定资产清理固定资产清理””科目的期末借方余额填列；如科目的期末借方余额填列；如““固定资产清理固定资产清理””科目期末为贷方余额，以科目期末为贷方余额，以““－－””号填列。

号填列变化点：原制度中变化点：原制度中“在建工程在建工程”、、“建筑工程建筑工程”、、“安装工程安装工程”、、“技术改进工程技术改进工程”、、“其他支出其他支出”科目在新准则中合并为科目在新准则中合并为“在建工在建工程程”科目新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真资产负债表资产负债表（（1818））““生产性生物资产生产性生物资产””项目，反映小企业生产性生物资产的账面价值项目，反映小企业生产性生物资产的账面价值本项目应根据本项目应根据““生产性生物资产生产性生物资产””科目的期末余额减去科目的期末余额减去““生产性生物资产生产性生物资产累计折旧累计折旧””科目的期末余额后的金额填列科目的期末余额后的金额填列1919））““无形资产无形资产””项目，反映小企业无形资产的账面价值本项目应根项目，反映小企业无形资产的账面价值本项目应根据据““无形资产无形资产””科目的期末余额减去科目的期末余额减去““累计摊销累计摊销””科目的期末余额后的金科目的期末余额后的金额填列变化点：变化点： “生产性生物资产生产性生物资产”、、“生产性生物资产累计生产性生物资产累计折旧折旧”项目为新准则中新增科目。

项目为新准则中新增科目2020））““开发支出开发支出””项目，反映小企业正在进行的无形资产研究开发项目项目，反映小企业正在进行的无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出本项目应根据满足资本化条件的支出本项目应根据““研发支出研发支出””科目的期末余额填列科目的期末余额填列变化点：变化点： “累计摊销累计摊销”为新准则中新增科目为新准则中新增科目变化点：变化点： “开发支出开发支出”为新准则中新增项目为新准则中新增项目新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真资产负债表资产负债表（（2121））““长期待摊费用长期待摊费用””项目，反映小企业尚未摊销完毕的已提足折旧的项目，反映小企业尚未摊销完毕的已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用本项目应根据支出和其他长期待摊费用本项目应根据““长期待摊费用长期待摊费用””科目的期末余科目的期末余额分析填列额分析填列2222））““其他非流动资产其他非流动资产””项目，反映小企业除以上非流动资产以外的其项目，反映小企业除以上非流动资产以外的其他非流动资产。

本项目应根据有关科目的期末余额分析填列他非流动资产本项目应根据有关科目的期末余额分析填列变化点：原制度中变化点：原制度中“其他长期资产其他长期资产” 在新准则中改为在新准则中改为“其他非流动资产其他非流动资产”项目23））“短期借款短期借款”项目，反映小企业向银行或其他金融机构等借入的项目，反映小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在期限在1年内的、尚未偿还的各种借款本金本项目应根据年内的、尚未偿还的各种借款本金本项目应根据“短期借款短期借款”科目的期末余额填列科目的期末余额填列24））“应付票据应付票据”项目，反映小企业因购买材料、商品和接受劳务等项目，反映小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）尚未到期的票面金额本项目应根据尚未到期的票面金额本项目应根据“应付票据应付票据”科目的期末余额填列科目的期末余额填列新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真资产负债表资产负债表（（2525））““应付账款应付账款””项目，反映小企业因购买材料、商品和接受劳项目，反映小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动尚未支付的款项。

本项目应根据务等日常生产经营活动尚未支付的款项本项目应根据““应付账款应付账款””科目的期末余额填列如科目的期末余额填列如““应付账款应付账款””科目期末为借方余额，应科目期末为借方余额，应当在当在““预付账款预付账款””项目列示项目列示2626））““预收账款预收账款””项目，反映小企业根据合同规定预收的款项项目，反映小企业根据合同规定预收的款项包括：预收的购货款、工程款等本项目应根据包括：预收的购货款、工程款等本项目应根据““预收账款预收账款””科目科目的期末贷方余额填列；如的期末贷方余额填列；如““预收账款预收账款””科目期末为借方余额，应当科目期末为借方余额，应当在在““应收账款应收账款””项目列示项目列示属于超过属于超过1 1年期以上的预收账款的贷方余额应当在年期以上的预收账款的贷方余额应当在““其他非流动负其他非流动负债债””项目列示项目列示变化点：变化点： “预收账款预收账款”为新准则中新增科目为新准则中新增科目新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真资产负债表资产负债表（（2727））““应付职工薪酬应付职工薪酬””项目，反映小企业应付未付的职工薪酬。

项目，反映小企业应付未付的职工薪酬本项目应根据本项目应根据““应付职工薪酬应付职工薪酬””科目期末余额填列科目期末余额填列2828））““应交税费应交税费””项目，反映小企业期末未交、多交或尚未抵扣项目，反映小企业期末未交、多交或尚未抵扣的各种税费本项目应根据的各种税费本项目应根据““应交税费应交税费””科目的期末贷方余额填列；科目的期末贷方余额填列；如如““应交税费应交税费””科目期末为借方余额，以科目期末为借方余额，以““－－””号填列2929））““应付利息应付利息””项目，反映小企业尚未支付的利息费用本项项目，反映小企业尚未支付的利息费用本项目应根据目应根据““应付利息应付利息””科目的期末余额填列科目的期末余额填列变化点：原制度中变化点：原制度中“应付工资应付工资”、、“应付福利费应付福利费”科目在科目在新准则中合并为新准则中合并为“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目变化点：原制度中变化点：原制度中“应交税金应交税金”、、“其他应交款其他应交款”科目在科目在新准则中合并为新准则中合并为“应交税费应交税费”科目变化点：变化点： “应付利息应付利息”为新准则中新增科目为新准则中新增科目。

新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真资产负债表资产负债表（（3030））““应付利润应付利润””项目，反映小企业尚未向投资者支付的利润项目，反映小企业尚未向投资者支付的利润本项目应根据本项目应根据““应付利润应付利润””科目的期末余额填列科目的期末余额填列3131））““其他应付款其他应付款””项目，反映小企业除应付账款、预收账款、项目，反映小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项包括：应付租入固定资产和包装物的租金、存应付、暂收的款项包括：应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等本项目应根据入保证金等本项目应根据““其他应付款其他应付款””科目的期末余额填列科目的期末余额填列3232））““其他流动负债其他流动负债””项目，反映小企业除以上流动负债以外的项目，反映小企业除以上流动负债以外的其他流动负债（含其他流动负债（含1 1年内到期的非流动负债）本项目应根据有关年内到期的非流动负债）本项目应根据有关科目的期末余额填列科目的期末余额填列。

3333））““长期借款长期借款””项目，反映小企业向银行或其他金融机构借项目，反映小企业向银行或其他金融机构借入的期限在入的期限在1 1年以上的、尚未偿还的各项借款本金本项目应根据年以上的、尚未偿还的各项借款本金本项目应根据““长期借款长期借款””科目的期末余额分析填列科目的期末余额分析填列新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真资产负债表资产负债表（（3434））““长期应付款长期应付款””项目，反映小企业除长期借款以外的其他各项目，反映小企业除长期借款以外的其他各种应付未付的长期应付款项包括：应付融资租入固定资产的租赁种应付未付的长期应付款项包括：应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等本项目应根费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等本项目应根据据““长期应付款长期应付款””科目的期末余额分析填列科目的期末余额分析填列3535））““递延收益递延收益””项目，反映小企业收到的、应在以后期间计入项目，反映小企业收到的、应在以后期间计入损益的政府补助本项目应根据损益的政府补助本项目应根据““递延收益递延收益””科目的期末余额分析科目的期末余额分析填列。

填列3636））““其他非流动负债其他非流动负债””项目，反映小企业除以上非流动负债项项目，反映小企业除以上非流动负债项目以外的其他非流动负债本项目应根据有关科目的期末余额分析目以外的其他非流动负债本项目应根据有关科目的期末余额分析填列变化点：变化点： “递延收益递延收益”为新准则中新增科目为新准则中新增科目变化点：原制度中变化点：原制度中“其他长期负债其他长期负债” 在新准则中改为在新准则中改为“其他非流动负债其他非流动负债”项目新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真资产负债表资产负债表（（3737））““实收资本（或股本）实收资本（或股本）””项目，反映小企业收到投资者按照项目，反映小企业收到投资者按照合同协议约定或相关规定投入的、构成小企业注册资本的部分本合同协议约定或相关规定投入的、构成小企业注册资本的部分本项目应根据项目应根据““实收资本（或股本）实收资本（或股本）””科目的期末余额分析填列科目的期末余额分析填列3838））““资本公积资本公积””项目，反映小企业收到投资者投入资本超出其项目，反映小企业收到投资者投入资本超出其在注册资本中所占份额的部分。

本项目应根据在注册资本中所占份额的部分本项目应根据““资本公积资本公积””科目的科目的期末余额填列期末余额填列变化点：原制度中变化点：原制度中“资本公积资本公积”、、“资本溢价资本溢价”、、“接受接受捐赠非现金资产准备捐赠非现金资产准备”、、“外币资本折算差额外币资本折算差额”、、“其他其他资本公积资本公积”在新准则中合并为在新准则中合并为“资本公积资本公积”科目新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真资产负债表资产负债表（（3939））““盈余公积盈余公积””项目，反映反映小企业（公司制）的项目，反映反映小企业（公司制）的法定公积金和任意公积金，小企业（外商投资）的储备基法定公积金和任意公积金，小企业（外商投资）的储备基金和企业发展基金本项目应根据金和企业发展基金本项目应根据““盈余公积盈余公积””科目的期科目的期末余额填列末余额填列4040））““未分配利润未分配利润””项目，反映小企业尚未分配的历年项目，反映小企业尚未分配的历年结存的利润本项目应根据结存的利润本项目应根据““利润分配利润分配””科目的期余额填科目的期余额填列未弥补的亏损，在本项目内以列未弥补的亏损，在本项目内以““－－””号填列。

号填列新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真资产负债表资产负债表4 4．本表中各项目之间的勾稽关系为：．本表中各项目之间的勾稽关系为：行行15=15=行行1+1+行行2+2+行行3+3+行行4+4+行行5+5+行行6+6+行行7+7+行行8+8+行行9+9+行行1414；；行行9≥9≥行行10+10+行行11+ 11+ 行行12+12+行行1313；；行行29=29=行行16+16+行行17+17+行行20+20+行行21+21+行行22+22+行行23+23+行行24+24+行行25+25+行行26+26+行行27+27+行行2828行行20=20=行行18-18-行行1919；；行行30=30=行行15+15+行行2929；；行行41=41=行行31+31+行行32+32+行行33+33+行行34+34+行行35+35+行行36+36+行行37+37+行行38+38+行行39+39+行行4040；；行行46=46=行行42+42+行行43+43+行行44+44+行行4545；；行行47=47=行行41+41+行行4646；；行行52=52=行行48+48+行行49+49+行行50+50+行行5151；；行行53=53=行行47+47+行行52=52=行行3030。

新联谊事务所集团新联谊事务所集团资产负债表资产负债表科目名称科目名称借方余额借方余额贷方余额贷方余额科目名称科目名称借方余额借方余额贷方余额贷方余额库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金短期投资短期投资应收票据应收票据应收账款应收账款其他应收款其他应收款预付账款预付账款原材料原材料周转材料周转材料库存商品库存商品长期股权投资长期股权投资长期债权投资长期债权投资固定资产固定资产在建工程在建工程1 0001 000305 000305 000165 000165 00073 00073 00015 00015 000265 000265 00012 50012 50015 00015 000365 000365 00026 50026 500180 000180 000650 000650 000350 000350 0002 026 5002 026 50060 00060 000短期借款短期借款应付票据应付票据应付账款应付账款其他应付款其他应付款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费预付账款预付账款累计折旧累计折旧长期借款长期借款（其中一年内到期）（其中一年内到期）实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积利润分配利润分配300 000300 00075 00075 000157 500157 500112 500112 50067 50067 50060 00060 000120 000120 000455 000455 000727 500727 500（（75 00075 000））1 500 0001 500 000150 000150 000750 000750 00034 50034 500合计合计4 509 5004 509 500合计合计4 509 5004 509 500表表1-1 1-1 科目余额表科目余额表 （单位：元）（单位：元） 【【案例一案例一】】红星公司红星公司20X320X3年年1212月月3131日有关科目的余额如表日有关科目的余额如表1-11-1所示。

所示根据上述资料，该公司根据上述资料，该公司20X320X3年年1212月月3131日的资产负债表（期末栏数）如表日的资产负债表（期末栏数）如表1-21-2所示新联谊事务所集团新联谊事务所集团资资 产产行次行次期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益行次行次期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金1 1471 000471 000短期借款短期借款3131短期投资短期投资2 273 00073 000应付票据应付票据3232应收票据应收票据3 315 00015 000应付账款应付账款3333应收账款应收账款4 4265 000265 000预收账款预收账款3434预付账款预付账款5 5应付职工薪酬应付职工薪酬3535应收股利应收股利6 6应交税费应交税费3636应收利息应收利息7 7应付利息应付利息3737其他应收款其他应收款8 812 50012 500应付利润应付利润3838存货存货9 9571 500571 500其他应付款其他应付款3939其中：原材料其中：原材料1010365 000365 000其他流动负债其他流动负债4040在产品在产品1111流动负债合计流动负债合计4141库存商品库存商品1212180 000180 000非流动负债：非流动负债：周转材料周转材料131326 50026 500长期借款长期借款4242其他流动资产其他流动资产1414长期应付款长期应付款4343流动资产合计流动资产合计15151 423 0001 423 000递延收益递延收益4444会小企会小企0101表编制单位表编制单位: :  红星公司红星公司   20X320X3年年1212月月3131日日      单位：元单位：元 表表1-2 1-2 资产负债表资产负债表 资产负债表资产负债表新联谊事务所集团新联谊事务所集团资资 产产行次行次期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益行次行次期末余额期末余额年初余额年初余额资产负债表资产负债表非流动资产：非流动资产：其他非流动负债其他非流动负债4545长期债券投资长期债券投资1616650 000非流动负债合计非流动负债合计4646长期股权投资长期股权投资1717350 000负债合计负债合计4747固定资产原价固定资产原价18182 026 500减：累计折旧减：累计折旧1919455 000固定资产账面价固定资产账面价值值20201 571 500在建工程在建工程212160 000工程物资工程物资2222固定资产清理固定资产清理2323生产性生物资产生产性生物资产2424所有者权益：所有者权益：无形资产无形资产2525实收资本实收资本4848开发支出开发支出2626资本公积资本公积4949长期待摊费用长期待摊费用2727盈余公积盈余公积5050其他非流动资产其他非流动资产2828未分配利润未分配利润5151非流动资产合计非流动资产合计29291 631 500所有者权益合计所有者权益合计5252资产总计资产总计30304 054 500负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计5353新联谊事务所集团新联谊事务所集团资资 产产行次行次期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益行次行次期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金1 1471 000471 000短期借款短期借款3131300 000300 000短期投资短期投资2 273 00073 000应付票据应付票据323275 00075 000应收票据应收票据3 315 00015 000应付账款应付账款3333157 500157 500应收账款应收账款4 4265 000265 000预收账款预收账款3434120 000120 000预付账款预付账款5 5应付职工薪酬应付职工薪酬353567 50067 500应收股利应收股利6 6应交税费应交税费363660 00060 000应收利息应收利息7 7应付利息应付利息3737其他应收款其他应收款8 812 50012 500应付利润应付利润3838存货存货9 9571 500571 500其他应付款其他应付款3939112 500112 500其中：原材料其中：原材料1010365 000365 000其他流动负债其他流动负债404075 00075 000在产品在产品1111流动负债合计流动负债合计4141967 500967 500库存商品库存商品1212180 000180 000非流动负债：非流动负债：周转材料周转材料131326 50026 500长期借款长期借款4242652 500652 500其他流动资产其他流动资产1414长期应付款长期应付款4343流动资产合计流动资产合计15151 423 0001 423 000递延收益递延收益4444会小企会小企0101表编制单位表编制单位: :  红星公司红星公司   20X320X3年年1212月月3131日日      单位：元单位：元 表表1-2 1-2 资产负债表资产负债表 资产负债表资产负债表新联谊事务所集团新联谊事务所集团资资 产产行次行次期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益行次行次期末余额期末余额年初余额年初余额资产负债表资产负债表非流动资产：非流动资产：其他非流动负债其他非流动负债4545长期债券投资长期债券投资1616650 000非流动负债合计非流动负债合计4646652 500长期股权投资长期股权投资1717350 000负债合计负债合计47471 620 000固定资产原价固定资产原价18182 026 500减：累计折旧减：累计折旧1919455 000固定资产账面价固定资产账面价值值20201 571 500在建工程在建工程212160 000工程物资工程物资2222固定资产清理固定资产清理2323生产性生物资产生产性生物资产2424所有者权益：所有者权益：无形资产无形资产2525实收资本实收资本48481 500 000开发支出开发支出2626资本公积资本公积4949150 000长期待摊费用长期待摊费用2727盈余公积盈余公积5050750 000其他非流动资产其他非流动资产2828未分配利润未分配利润515134 500非流动资产合计非流动资产合计29291 631 500所有者权益合计所有者权益合计52522 434 500资产总计资产总计30304 054 500负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计53534 054 500新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真利润表利润表一、格式一、格式二、编制说明二、编制说明2 2．本表．本表““本年累计金额本年累计金额””栏反映各项目自年初起至报告栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额。

期末止的累计实际发生额本表本表““本月金额本月金额””栏反映各项目的本月实际发生额；在编栏反映各项目的本月实际发生额；在编报年度财务报表时，应将报年度财务报表时，应将““本月金额本月金额””栏改为栏改为““上年金额上年金额””栏，填列上年全年实际发生额栏，填列上年全年实际发生额1 1．本表反映小企业在一定会计期间内利润（亏损）的实．本表反映小企业在一定会计期间内利润（亏损）的实现情况3 3．本表各项目的内容及其填列方法：．本表各项目的内容及其填列方法：变化点：原制度变化点：原制度“本月数本月数”改为新准则改为新准则“本月金额本月金额”，，“本年累计数本年累计数”改为改为“本年累计金额本年累计金额”新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真利润表利润表（（1 1））““营业收入营业收入””项目，反映小企业销售商品和提供劳项目，反映小企业销售商品和提供劳务所实现的收入总额本项目应根据务所实现的收入总额本项目应根据““主营业务收入主营业务收入””科科目和目和““其他业务收入其他业务收入””科目的发生额合计填列科目的发生额合计填列2 2））““营业成本营业成本””项目，反映小企业所销售商品的成本项目，反映小企业所销售商品的成本和所提供劳务的成本。

本项目应根据和所提供劳务的成本本项目应根据““主营业务成本主营业务成本””科科目和目和““其他业务成本其他业务成本””科目的发生额合计填列科目的发生额合计填列变化点：新准则中的变化点：新准则中的“营业收入营业收入”包括原制度中包括原制度中“主营主营业务收入业务收入”和和“其他业务收入其他业务收入”两项变化点：新准则中的变化点：新准则中的“营业成本营业成本”包括原制度中包括原制度中“主营主营业务成本入业务成本入”和和“其他业务成本其他业务成本”两项新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真利润表利润表（（3 3））““营业税金及附加营业税金及附加””项目，反映小企业开展日常生产活动应项目，反映小企业开展日常生产活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等本项目应根据源补偿费、排污费等本项目应根据““营业税金及附加营业税金及附加””科目的发科目的发生额填列生额填列。

变化点：原制度中变化点：原制度中“主营业务税金及附加主营业务税金及附加” 在新准则中在新准则中改为改为“营业税金及附加营业税金及附加”项目4 4））““销售费用销售费用””项目，反映小企业销售商品或提供劳务过程中项目，反映小企业销售商品或提供劳务过程中发生的费用本项目应根据发生的费用本项目应根据““销售费用销售费用””科目的发生额填列科目的发生额填列变化点：原制度中变化点：原制度中“营业费用营业费用”科目改为科目改为“销售费用销售费用”；；“商品流通企业如不单独设置商品流通企业如不单独设置‘管理费用管理费用’科目，发生的科目，发生的管理费用也在本科目中反映管理费用也在本科目中反映”在新准则中没有体现在新准则中没有体现新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真利润表利润表（（5 5））““管理费用管理费用””项目，反映小企业为组织和管理生产经营发生项目，反映小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用本项目应根据的其他费用本项目应根据““管理费用管理费用””科目的发生额填列科目的发生额填列6 6））““财务费用财务费用””项目，反映小企业为筹集生产经营所需资金发项目，反映小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。

本项目应根据生的筹资费用本项目应根据““财务费用财务费用””科目的发生额填列科目的发生额填列7 7））““投资收益投资收益””项目，反映小企业股权投资取得的现金股利项目，反映小企业股权投资取得的现金股利（或利润）、债券投资取得的利息收入和处置股权投资和债券投资（或利润）、债券投资取得的利息收入和处置股权投资和债券投资取得的处置价款扣除成本或账面余额、相关税费后的净额本项目取得的处置价款扣除成本或账面余额、相关税费后的净额本项目应根据应根据““投资收益投资收益””科目的发生额填列；如为投资损失，以科目的发生额填列；如为投资损失，以““－－””号填列8 8））““营业利润营业利润””项目，反映小企业当期开展日常生产经营活动项目，反映小企业当期开展日常生产经营活动实现的利润本项目应根据营业收入扣除营业成本、营业税金及附实现的利润本项目应根据营业收入扣除营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用，加上投资收益后的金额填列加、销售费用、管理费用和财务费用，加上投资收益后的金额填列如为亏损，以如为亏损，以““－－””号填列新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真利润表利润表（（9 9））““营业外收入营业外收入””项目，反映小企业实现的各项营业外收入金项目，反映小企业实现的各项营业外收入金额。

包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收额包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等本项目应根据应收款项、违约金收益等本项目应根据““营业外收入营业外收入””科目的发科目的发生额填列生额填列1010））““营业外支出营业外支出””项目，反映小企业发生的各项营业外支出金项目，反映小企业发生的各项营业外支出金额包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，额包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等本项目应根据罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。

本项目应根据““营业外支出营业外支出””科目的发生额填列科目的发生额填列新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真利润表利润表（（1111））““利润总额利润总额””项目，反映小企业当期实现的利润总项目，反映小企业当期实现的利润总额本项目应根据营业利润加上营业外收入减去营业外支额本项目应根据营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额填列如为亏损总额，以出后的金额填列如为亏损总额，以““－－””号填列1212））““所得税费用所得税费用””项目，反映小企业根据企业所得税项目，反映小企业根据企业所得税法确定的应从当期利润总额中扣除的所得税费用本项目法确定的应从当期利润总额中扣除的所得税费用本项目应根据应根据““所得税费用所得税费用””科目的发生额填列科目的发生额填列1313））““净利润净利润””项目，反映小企业当期实现的净利润项目，反映小企业当期实现的净利润本项目应根据利润总额扣除所得税费用后的金额填列如本项目应根据利润总额扣除所得税费用后的金额填列如为净亏损，以为净亏损，以““－－””号填列变化点：原制度中变化点：原制度中“所得税所得税” 在新准则中改为在新准则中改为“所得税所得税费用费用”。

新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真利润表利润表4 4．本表中各项目之间的勾稽关系为：．本表中各项目之间的勾稽关系为：行行21=21=行行1-1-行行2-2-行行3-3-行行11-11-行行14-14-行行18+18+行行2020；；行行3≥3≥行行4+4+行行5+5+行行6+6+行行7+7+行行8+8+行行9+9+行行1010；；行行11≥11≥行行12+12+行行1313；；行行14≥14≥行行15+15+行行16+16+行行1717；；行行18≥18≥行行1919；；行行30=30=行行21+21+行行22-22-行行2424；；行行22≥22≥行行2323；；行行24≥24≥行行25+25+行行26+26+行行27+27+行行28+28+行行2929；；行行32=32=行行30-30-行行3131新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真现金流量表现金流量表一、格式一、格式二、编制说明二、编制说明1 1．本表反映小企业一定会计期间内有关现金流入和流出．本表反映小企业一定会计期间内有关现金流入和流出的信息变化点：原制度中变化点：原制度中“现金流入小计现金流入小计” 、、“现金流出小计现金流出小计”项目在新准则中都已删除；项目在新准则中都已删除；“四、汇率变动对现金的影四、汇率变动对现金的影响响”改为改为“四、现金净增加额四、现金净增加额”；；“五、现金及现金等价五、现金及现金等价物净增加额物净增加额”改为改为“期末现金余额期末现金余额”。

新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真现金流量表现金流量表3 3．本表各项目的内容及填列方法如下：．本表各项目的内容及填列方法如下：2 2．本表．本表““本年累计金额本年累计金额””栏反映各项目自年初起至报告栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额期末止的累计实际发生额本表本表““本月金额本月金额””栏反映各项目的本月实际发生额；在编栏反映各项目的本月实际发生额；在编报年度财务报表时，应将报年度财务报表时，应将““本月金额本月金额””栏改为栏改为““上年金额上年金额””栏，填列上年全年实际发生额栏，填列上年全年实际发生额变化点：原制度变化点：原制度“本月数本月数”改为新准则改为新准则“本月金额本月金额”，，“本年数本年数”改为改为“本年金额本年金额”新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真现金流量表现金流量表（（1 1）经营活动产生的现金流量）经营活动产生的现金流量①“①“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金销售产成品、商品、提供劳务收到的现金””项目，反映小企业项目，反映小企业本期销售产成品、商品、提供劳务收到的现金本项目可以根据本期销售产成品、商品、提供劳务收到的现金。

本项目可以根据““库存现金库存现金””、、““银行存款银行存款””和和““主营业务收入主营业务收入””等科目的本期发生等科目的本期发生额分析填列额分析填列②“②“收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金””项目，反映小企业本期收到项目，反映小企业本期收到的其他与经营活动有关的现金本项目可以根据的其他与经营活动有关的现金本项目可以根据““库存现金库存现金””和和““银行存款银行存款””等科目的本期发生额分析填列等科目的本期发生额分析填列③“③“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金购买原材料、商品、接受劳务支付的现金””项目，反映小企业项目，反映小企业本期购买原材料、商品、接受劳务支付的现金本项目可以根据本期购买原材料、商品、接受劳务支付的现金本项目可以根据““库存现金库存现金””、、““银行存款银行存款””、、““其他货币资金其他货币资金””、、““原材料原材料””、、““库存商品库存商品””等科目的本期发生额分析填列等科目的本期发生额分析填列新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真现金流量表现金流量表④④““支付的职工薪酬支付的职工薪酬””项目，反映小企业本期向职工支付项目，反映小企业本期向职工支付的薪酬。

本项目可以根据的薪酬本项目可以根据““库存现金库存现金””、、““银行存款银行存款””、、““应付职工薪酬应付职工薪酬””科目的本期发生额填列科目的本期发生额填列⑤⑤““支付的税费支付的税费””项目，反映小企业本期支付的税费本项目，反映小企业本期支付的税费本项目可以根据项目可以根据““库存现金库存现金””、、““银行存款银行存款””、、““应交税费应交税费””等科目的本期发生额填列等科目的本期发生额填列⑥⑥““支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金””项目，反映小企业项目，反映小企业本期支付的其他与经营活动有关的现金本项目可以根据本期支付的其他与经营活动有关的现金本项目可以根据““库存现金库存现金””、、““银行存款银行存款””等科目的本期发生额分析填等科目的本期发生额分析填列新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真现金流量表现金流量表（（2 2）投资活动产生的现金流量）投资活动产生的现金流量①“①“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金””项目，反映项目，反映小企业出售、转让或到期收回短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及小企业出售、转让或到期收回短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债券投资本金而收到的现金，不包括长期债券投资收回的利息。

本收回长期债券投资本金而收到的现金，不包括长期债券投资收回的利息本项目可以根据项目可以根据““库存现金库存现金””、、““银行存款银行存款””、、““短期投资短期投资””、、““长期股权投长期股权投资资””、、““长期债券投资长期债券投资””等科目的本期发生额分析填列等科目的本期发生额分析填列②“②“取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金””项目，反映小企业因权益性投资和债权性投项目，反映小企业因权益性投资和债权性投资取得的现金股利或利润和利息收入本项目可以根据资取得的现金股利或利润和利息收入本项目可以根据““库存现金库存现金””、、““银银行存款行存款””、、““投资收益投资收益””等科目的本期发生额分析填列等科目的本期发生额分析填列③“③“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额””项目，反项目，反映小企业处置固定资产、无形资产和其他非流动资产取得的现金，减去为处映小企业处置固定资产、无形资产和其他非流动资产取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费等后的净额本项目可以根据置这些资产而支付的有关税费等后的净额。

本项目可以根据““库存现金库存现金””、、““银行存款银行存款””、、““固定资产清理固定资产清理””、、““无形资产无形资产””、、““生产性生物资产生产性生物资产””等等科目的本期发生额分析填列科目的本期发生额分析填列新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真现金流量表现金流量表④④““短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金””项目，反映小企业进项目，反映小企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金包括：企业取得短期股票投资、短期债行权益性投资和债权性投资支付的现金包括：企业取得短期股票投资、短期债券投资、短期基金投资、长期债券投资、长期股权投资支付的现金本项目可以券投资、短期基金投资、长期债券投资、长期股权投资支付的现金本项目可以根据根据““库存现金库存现金””、、““银行存款银行存款””、、““短期投资短期投资””、、““长期债券投资长期债券投资””、、““长期长期股权投资股权投资””等科目的本期发生额分析填列等科目的本期发生额分析填列⑤⑤““购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金””项目，反映小企业项目，反映小企业购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。

包括：购买机器设备、购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金包括：购买机器设备、无形资产、生产性生物资产支付的现金、建造工程支付的现金等现金支出，不包无形资产、生产性生物资产支付的现金、建造工程支付的现金等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生的借款费用资本化部分和括为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生的借款费用资本化部分和支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬为购建固定资产、无形资产和支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生借款费用资本化部分，在其他非流动资产而发生借款费用资本化部分，在““偿还借款利息支付的现金偿还借款利息支付的现金””项项目反映；支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬，在目反映；支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬，在““支付的职工薪支付的职工薪””项目反映本项目可以根据项目反映本项目可以根据““库存现金库存现金””、、““银行存款银行存款””、、““固定资产固定资产””、、““在在建工程建工程””、、““无形资产无形资产””、、““研发支出研发支出””、、““生产性生物资产生产性生物资产””、、““应付职工薪应付职工薪酬酬””等科目的本期发生额分析填列。

等科目的本期发生额分析填列新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真现金流量表现金流量表（（3）筹资活动产生的现金流量）筹资活动产生的现金流量①①“取得借款收到的现金取得借款收到的现金”项目，反映小企业举借各种短期、长期借款收到的现项目，反映小企业举借各种短期、长期借款收到的现金本项目可以根据金本项目可以根据“库存现金库存现金”、、“银行存款银行存款”、、“短期借款短期借款”、、“长期借款长期借款”等科目的本期发生额分析填列等科目的本期发生额分析填列②②“吸收投资者投资收到的现金吸收投资者投资收到的现金”项目，反映小企业收到的投资者作为资本投入项目，反映小企业收到的投资者作为资本投入的现金本项目可以根据的现金本项目可以根据“库存现金库存现金”、、“银行存款银行存款”、、“实收资本实收资本”、、“资本资本公积公积”等科目的本期发生额分析填列等科目的本期发生额分析填列③③“偿还借款本金支付的现金偿还借款本金支付的现金”项目，反映小企业以现金偿还各种短期、长期借项目，反映小企业以现金偿还各种短期、长期借款的本金本项目可以根据款的本金本项目可以根据“库存现金库存现金”、、“银行存款银行存款”、、“短期借款短期借款”、、“长长期借款期借款”等科目的本期发生额分析填列。

等科目的本期发生额分析填列④④“偿还借款利息支付的现金偿还借款利息支付的现金”项目，反映小企业以现金偿还各种短期、长期借项目，反映小企业以现金偿还各种短期、长期借款的利息本项目可以根据款的利息本项目可以根据“库存现金库存现金”、、“银行存款银行存款”、、“应付利息应付利息”等科目等科目的本期发生额分析填列的本期发生额分析填列⑤⑤“分配利润支付的现金分配利润支付的现金”项目，反映小企业向投资者实际支付的利润本项目项目，反映小企业向投资者实际支付的利润本项目可以根据可以根据“库存现金库存现金”、、“银行存款银行存款”、、“应付利润应付利润”等科目的本期发生额分析等科目的本期发生额分析填列新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真现金流量表现金流量表4．本表中各项目之间的勾稽关系为：．本表中各项目之间的勾稽关系为：行行7=行行1+行行2-行行3-行行4-行行5-行行6；；行行13=行行8+行行9+行行10-行行11-行行12；；行行19=行行14+行行15-行行16-行行17-行行18；；行行20=行行7+行行13+行行19；；行行22=行行20+行行21新联谊事务所集团新联谊事务所集团现金流量表现金流量表收到锦州锦州物资贸易公司开出的转账支票100 000元用以偿还前欠货款，当日送存银行。

借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款—锦州物资贸易公司锦州物资贸易公司100 000100 000100 000100 000—销售商品等收到的现金销售商品等收到的现金以银行存款上缴所得税20 000元，增值税30 000元，城市维护建设税2 600元，教育费附加800元借：应交税费借：应交税费 应交税费应交税费 应交税费应交税费 应交税费应交税费 贷：银行存款贷：银行存款—应交所得税应交所得税—应交增值税应交增值税—应交城市维护建设税应交城市维护建设税—应交教育费附加应交教育费附加—支付的税费支付的税费20 00020 00030 00030 0002 6002 60080080053 40053 400从锦州市证券公司购买了3年期国库券100 000元，开出转账支票支付借：长期债权投资借：长期债权投资 贷：银行存款贷：银行存款—债券投资（国库券）债券投资（国库券）—投资等支付的现金投资等支付的现金100 000100 000100 000100 000新联谊事务所集团新联谊事务所集团现金流量表现金流量表现金流量表的编制底稿现金收支分类分录号发生额销售商品、提供劳务收到的现金1100 0007351 000…………小计1 124 120收到其他与经营活动有关的现金491 200小计1 200购买原材料、商品、接受劳务支付的现金480 000…………小计352 320支付的职工薪酬67100 000小计100 000支付的税费253 400小计53 400支付其他与经营活动有关的现金34 100…………小计43 062经营活动产生的现金流量净额576 538576 538新联谊事务所集团新联谊事务所集团现金流量表现金流量表现金流量表的编制底稿现金收支分类分录号发生额收回短期投资、长期债权投资和长期股权投资收到的现金00小计0取得投资收益收到的现金4210 00055400小计10 400处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额31130小计130短期投资、长期债权投资和长期股权投资支付的现金30100 000小计100 000购建固定资产、无形资产和其他费流动资产支付的现金1281 900…………小计118 000投资活动产生的现金流量净额取得借款收到的现金0吸收投资者投资收到的现金0偿还借款本金支付的现金4850 000偿还借款利息支付的现金46800分配利润支付的现金578 0005820 000小计28 000筹资活动产生的现金流量净额-207 470-207 470-78 800-78 800一、经营活动产生的现金流量：销售产成品、商品、提供劳务收到的现金11 124 120收到其他与经营活动有关的现金21 200购买原材料、商品、接受劳务支付的现金3352 320支付的职工薪酬4100 000支付的税费553 400支付其他与经营活动有关的现金643 062经营活动产生的现金流量净额7576 538二、投资活动产生的现金流量：收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金80取得投资收益收到的现金910 400处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额10130短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金11100 000购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金12118 000投资活动产生的现金流量净额13-207 470三、筹资活动产生的现金流量：取得借款收到的现金140吸收投资者投资收到的现金150偿还借款本金支付的现金1650 000偿还借款利息支付的现金17800分配利润支付的现金1828 000筹资活动产生的现金流量净额19-78 800四、现金净增加额20加：期初现金余额21五、期末现金余额22290 268290 268484 218484 218774 486774 486新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真附注披露附注披露 第八十六条第八十六条 附注，是指对在资产负债表、利润表和现金流量附注，是指对在资产负债表、利润表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

表中列示项目的说明等 附注应当按照下列顺序披露：附注应当按照下列顺序披露： （一）遵循小企业会计准则的声明一）遵循小企业会计准则的声明 （二）短期投资、应收账款、存货、固定资产项目说明二）短期投资、应收账款、存货、固定资产项目说明项目项目期末账面余额期末账面余额 期末市价期末市价期末账面余额与市价的差额期末账面余额与市价的差额1 1．股票．股票2 2．债券．债券3 3．基金．基金4 4．其他．其他合计合计（（1 1）短期投资的披露格式如下：）短期投资的披露格式如下：新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真附注披露附注披露账龄结构账龄结构期末账面余额期末账面余额年初账面余额年初账面余额1 1年以内（含年以内（含1 1年）年）1 1年至年至2 2年（含年（含2 2年）年）2 2年至年至3 3年（含年（含3 3年）年）3 3年以上年以上合计合计存货种类存货种类期末账面余额期末账面余额期末市价期末市价期末账面余额与期末账面余额与市价的差额市价的差额1．原材料2．在产品3．库存商品4．周转材料5．消耗性生物资产合计（（2 2）应收账款按账龄结构披露的格式如下：）应收账款按账龄结构披露的格式如下：（（3 3）存货的披露格式如下：）存货的披露格式如下：新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真附注披露附注披露项目项目原价原价累计折旧累计折旧期末账面价值期末账面价值1．房屋、建筑物2．机器3．机械4．运输工具5．设备6．器具7．工具……合计（（4 4）固定资产的披露格式如下：）固定资产的披露格式如下：新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真附注披露附注披露（三）应付职工薪酬、应交税费项目的说明。

三）应付职工薪酬、应交税费项目的说明项目项目期末账面余额期末账面余额年初账面余额年初账面余额1．职工工资2．奖金、津贴和补贴3．职工福利费4．社会保险费5．住房公积金6．工会经费7．职工教育经费8．非货币性福利9．辞退福利10．其他合计（（1 1）应付职工薪酬的披露格式如下：）应付职工薪酬的披露格式如下：应付职工薪酬明细表应付职工薪酬明细表会小企会小企0101表附表表附表1 1 编制单位：编制单位：    年年 月月          单位：元单位：元新联谊事务所集团新联谊事务所集团附注披露附注披露项目项目期末账面余额期末账面余额年初账面余额年初账面余额1．增值税2．消费税3．营业税4．城市维护建设税5．企业所得税6．资源税7．土地增值税8．城镇土地使用税9．房产税10．车船税11．教育费附加12．矿产资源补偿费13．排污费14．代扣代缴的个人所得税合计（（2 2）应交税费的披露格式如下：）应交税费的披露格式如下：应交税费明细表应交税费明细表会小企会小企0101表附表表附表2 2编制单位：编制单位：            年年 月月            单位：元单位：元新联谊事务所集团新联谊事务所集团附注披露附注披露 （四）利润分配的说明。

四）利润分配的说明项目项目行次行次本年金额本年金额上年金额上年金额一、净利润1加：年初未分配利润2其他转入3二、可供分配的利润4减：提取法定盈余公积5提取任意盈余公积6提取职工奖励及福利基金*7提取储备基金*8提取企业发展基金*9利润归还投资**10三、可供投资者分配的利润11减：应付利润12四、未分配利润13利润分配表利润分配表会小企会小企01表附表表附表3        编制单位：编制单位：               年度年度                  单位：元单位：元新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真附注披露附注披露 （五）用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因；未（五）用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因；未决诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额决诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额 （六）发生严重亏损的，应当披露持续经营的计划、未来经营（六）发生严重亏损的，应当披露持续经营的计划、未来经营的方案 （七）对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法（七）对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程。

规定存在差异的纳税调整过程八）其他需要在附注中说明的事项八）其他需要在附注中说明的事项 * 提取职工奖励及福利基金、提取储备基金、提取企业发展基金这提取职工奖励及福利基金、提取储备基金、提取企业发展基金这3 3个项目仅适用于小企业（外商投资）按照相关法律规定提取的个项目仅适用于小企业（外商投资）按照相关法律规定提取的3 3项项基金利润归还投资这个项目仅适用于小企业（中外合作经营）根据合利润归还投资这个项目仅适用于小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资同规定在合作期间归还投资者的投资新联谊事务所集团新联谊事务所集团敬德敬业至诚至真敬德敬业至诚至真首次执行转换首次执行转换五、转换实务案例五、转换实务案例 【【案例二案例二】】北城轴承厂是一家小型机械制造企业北城轴承厂是一家小型机械制造企业20122012年年1212月月3131日的部分资料如下：日的部分资料如下： （一）总账及明细账资料（一）总账及明细账资料北城轴承厂北城轴承厂2012年年12月月31日有关明细分类账期末余额资料如表日有关明细分类账期末余额资料如表2-1所示代码代码账户名称账户名称期末余额期末余额借方金额借方金额贷方金额贷方金额现金现金3 5003 500银行存款银行存款480 718480 718短期投资短期投资—债券投资（东方集团债券）债券投资（东方集团债券）11 00011 000短期投资减值准备短期投资减值准备1 0001 000应收票据应收票据—锦州物资贸易公司锦州物资贸易公司400 000400 000应收票据应收票据—大连机电设备销售公司大连机电设备销售公司应收账款应收账款—北方贸易公司北方贸易公司165 000165 000应收账款应收账款—鞍山农业物资经销处鞍山农业物资经销处58 00058 000应收账款应收账款—沈阳家居配套公司沈阳家居配套公司坏账准备坏账准备700700预付账款预付账款—本溪钢铁公司本溪钢铁公司15 80015 800预付账款预付账款—鞍山钢铁公司鞍山钢铁公司其他应收款其他应收款—供销科供销科3 0003 000其他应收款其他应收款—张桐张桐1 0001 000其他应收款其他应收款—赵刚赵刚在途物资在途物资—本溪钢铁公司本溪钢铁公司在途物资在途物资—鞍山钢铁公司鞍山钢铁公司在途物资在途物资—葫芦岛钢铁厂葫芦岛钢铁厂在途物资在途物资—太原钢铁厂太原钢铁厂材料材料—合金钢合金钢29 59229 592材料材料—不锈钢不锈钢139 400139 400材料材料—冷轧不锈钢冷轧不锈钢350 900350 900材料材料—无缝钢管无缝钢管152 000152 000材料材料—橡胶件橡胶件208 800208 800材料材料—其他材料其他材料55 00055 000材料材料—木箱木箱24 00024 000低值易耗品低值易耗品—工具工具36 00036 000代码代码账户名称账户名称期末余额期末余额借方金额借方金额贷方金额贷方金额库存商品库存商品—300NJ80300NJ80（一车间）（一车间）100 000100 000库存商品库存商品—200NJ60200NJ60（一车间）（一车间）100 000100 000库存商品库存商品—300NJ80300NJ80（二车间）（二车间）240 000240 000库存商品库存商品—200NJ60200NJ60（二车间）（二车间）300 000300 000存货跌价准备存货跌价准备25 00025 000待摊费用待摊费用—工具费（机修车间）工具费（机修车间）25 00025 000待摊费用待摊费用—工具费（一车间）工具费（一车间）待摊费用待摊费用—财产保险费财产保险费800800待摊费用待摊费用—报刊费报刊费120120长期股权投资长期股权投资—其他投资（锦州宏达公司）其他投资（锦州宏达公司）100 000100 000长期股权投资长期股权投资—债券投资（国库券）债券投资（国库券）固定资产固定资产—一车间生产用房一车间生产用房420 000420 000固定资产固定资产—二车间生产用房二车间生产用房360 000360 000固定资产固定资产—供电车间生产用房供电车间生产用房200 000200 000固定资产固定资产—机修车间生产用房机修车间生产用房150 000150 000固定资产固定资产—厂部生产用房厂部生产用房350 000350 000固定资产固定资产—厂部非生产用房厂部非生产用房450 000450 000固定资产固定资产—一车间机械一车间机械500 000500 000固定资产固定资产—二车间机械二车间机械350 000350 000固定资产固定资产—供电车间机械供电车间机械160 000160 000固定资产固定资产—机修车间机械机修车间机械200 000200 000固定资产固定资产—厂部运输设备厂部运输设备200 000200 000固定资产固定资产—厂部管理用具厂部管理用具120 000120 000累计折旧累计折旧—一车间生产用房屋一车间生产用房屋120 000120 000累计折旧累计折旧—二车间生产用房屋二车间生产用房屋110 000110 000累计折旧累计折旧—供电车间生产用房屋供电车间生产用房屋60 00060 000累计折旧累计折旧—机修车间生产用房屋机修车间生产用房屋30 00030 000代码代码账户名称账户名称期末余额期末余额借方金额借方金额贷方金额贷方金额累计折旧累计折旧—厂部生产用房屋厂部生产用房屋100 000100 000累计折旧累计折旧—厂部非生产用房屋厂部非生产用房屋150 000150 000累计折旧累计折旧—一车间机械一车间机械150 000150 000累计折旧累计折旧—二车间机械二车间机械120 000120 000累计折旧累计折旧—供电车间机械供电车间机械40 00040 000累计折旧累计折旧—机修车间机械机修车间机械60 00060 000累计折旧累计折旧—厂部运输设备厂部运输设备40 00040 000累计折旧累计折旧—厂部管理用具厂部管理用具20 00020 000固定资产清理固定资产清理—二车间机械（钻床）二车间机械（钻床）在建工程在建工程—C620C620车床（一车间）车床（一车间）无形资产无形资产—专利权专利权54 00054 000长期待摊费用长期待摊费用—厂部房屋维修厂部房屋维修20 00020 000短期借款短期借款—流动资金借款流动资金借款100 000100 000应付票据应付票据—马鞍山特钢厂马鞍山特钢厂130 000130 000应付票据应付票据—太原钢铁公司太原钢铁公司应付账款应付账款—大连钢厂大连钢厂150 000150 000应付账款应付账款—葫芦岛钢管厂葫芦岛钢管厂预收账款预收账款—北方种子公司北方种子公司36 00036 000其他应付款其他应付款—厂工会厂工会2 8002 800其他应付款其他应付款—王丽萍王丽萍应付工资应付工资—应付工资应付工资应付福利费应付福利费—应付福利费应付福利费24 00024 000应交税金应交税金—应交增值税应交增值税35 00035 000应交税金应交税金—应交所得税应交所得税20 60020 600应交税金应交税金—应交城市维护建设税应交城市维护建设税2 0002 000新联谊事务所集团新联谊事务所集团首次执行转换首次执行转换代码代码账户名称账户名称期末余额期末余额借方金额借方金额贷方金额贷方金额应付利润应付利润—国家国家200 000200 000应付利润应付利润—鞍山钢铁公司鞍山钢铁公司30 00030 000应付利润应付利润—锦州物资贸易公司锦州物资贸易公司10 00010 000其他应交款其他应交款—教育费附加教育费附加800800预提费用预提费用—短期借款利息短期借款利息800800预提费用预提费用—长期借款利息长期借款利息56 10056 100长期借款长期借款—流动资金借款流动资金借款700 000700 000实收资本实收资本—国家资本金国家资本金2 040 0002 040 000实收资本实收资本—鞍山钢铁公司鞍山钢铁公司1 020 0001 020 000实收资本实收资本—锦州物资贸易公司锦州物资贸易公司340 000340 000资本公积资本公积—资本溢价资本溢价120 000120 000盈余公积盈余公积—法定公积金法定公积金100 000100 000盈余公积盈余公积—公益金公益金50 00050 000利润分配利润分配—未分配利润未分配利润430 000430 000利润分配利润分配—应付利润应付利润利润分配利润分配—提取盈余公积提取盈余公积生产成本生产成本—300NJ80300NJ80（一车间）（一车间）15 42015 420生产成本生产成本—200NJ60200NJ60（一车间）（一车间）13 70013 700生产成本生产成本—300NJ80300NJ80（二车间）（二车间）32 70032 700生产成本生产成本—200NJ60200NJ60（二车间）（二车间）29 35029 350合计合计6 624 8006 624 8006 624 8006 624 800新联谊事务所集团新联谊事务所集团首次执行转换首次执行转换（二）明（二）明细账细账期末余期末余额额表表说说明明1 1．原材料明．原材料明细账详细资细账详细资料如表料如表2-22-2所示：所示：表表2-2 2-2 材料明材料明细账详细资细账详细资料料账户名称账户名称期初余额期初余额账户名称账户名称期初余额期初余额数量数量单价单价数量数量单价单价原材料原材料——合金钢合金钢8 2208 220（千克）（千克）3.603.60元元原材料原材料——橡胶件橡胶件1 7401 740（套）（套）120120．．0000元元原材料原材料——不锈钢不锈钢8 2008 200（千克）（千克）17.0017.00元元原材料原材料——木箱木箱原材料原材料——冷轧不锈钢冷轧不锈钢14 50014 500（千克）（千克）24.2024.20元元原材料原材料——其他材料其他材料原材料原材料——无缝钢管无缝钢管7 6007 600（千克）（千克）20.0020.00元元2.2.周转材料周转材料——工具：工具：720720套，每套套，每套5050元。

元3.3.库存商品期初库存为：库存商品期初库存为：300NJ80300NJ80轴承轴承200200个，每个成本个，每个成本1 2001 200元；元；200NJ60200NJ60轴承轴承300300个，每个成本个，每个成本1 0001 000元表表2-3 2-3 生产成本生产成本—300NJ80300NJ80（一车间）（一车间）直接材料直接材料燃料及动力燃料及动力直接人工直接人工制造费用制造费用合计合计8 0008 0002 0002 0003 0003 0002 4202 42015 42015 420表表2-4 2-4 生产成本生产成本—200NJ60200NJ60（一车间）（一车间）直接材料直接材料燃料及动力燃料及动力直接人工直接人工制造费用制造费用合计合计7 0007 0001 8001 8002 7002 7002 2002 20013 70013 700表表2-5 2-5 生产成本生产成本—300NJ80300NJ80（二车间）（二车间）直接材料直接材料燃料及动力燃料及动力直接人工直接人工制造费用制造费用合计合计24 00024 0004 4004 4002 2002 2002 1002 10032 70032 700表表2-6 2-6 生产成本生产成本—200NJ60200NJ60（二车间）（二车间）直接材料直接材料燃料及动力燃料及动力直接人工直接人工制造费用制造费用合计合计21 00021 0005 6505 6502 5002 50020020029 35029 350新联谊事务所集团新联谊事务所集团首次执行转换首次执行转换4.4.生产成本明细账余额详细资料如表生产成本明细账余额详细资料如表2-32-3、表、表2-42-4、表、表2-52-5、表、表2-62-6所示。

所示新联谊事务所集团新联谊事务所集团首次执行转换首次执行转换5.5.产品产量资料如表产品产量资料如表2-72-7所示产品品种产品品种月初在产品月初在产品本月投入本月投入本月完工本月完工月末在产品月末在产品300NJ80300NJ80（一车间）（一车间）20205005004804804040200NJ60200NJ60（一车间）（一车间）30304504504304305050300NJ80300NJ80（二车间）（二车间）30304804804904902020200NJ60200NJ60（二车间）（二车间）404043043044044030306.6.生产过程中，随生产进度陆续领用材料；产品完工后，陆续验收入库为简化核算，其生产过程中，随生产进度陆续领用材料；产品完工后，陆续验收入库为简化核算，其实物的核算从略月终一次结转耗用材料成本、验收入库产成品和销售产品成本实物的核算从略月终一次结转耗用材料成本、验收入库产成品和销售产品成本7.7.对其所属无形资产进行检查确认经对原账中对其所属无形资产进行检查确认经对原账中“无形资产无形资产”科目的累计借方、贷方发科目的累计借方、贷方发生额进行分析，查明无形资产原价生额进行分析，查明无形资产原价67 80067 800元，无形资产累计摊销额元，无形资产累计摊销额32 10032 100元。

元新联谊事务所集团新联谊事务所集团首次执行转换首次执行转换表表2-8 2-8 资产负债表资产负债表 编制单位编制单位: :  北城轴承厂北城轴承厂     20122012年年1212月月3131日日         单位单位: : 元元（三）依据上述资料及相关明细账编制（三）依据上述资料及相关明细账编制20122012年年1212月月3131日的资产负债表如表日的资产负债表如表2-82-8所示资资 产产期初数期初数期末数期末数负债和所有者权益负债和所有者权益期初数期初数期末数期末数流动资产：流动资产：略略流动负债：流动负债：略略货币资金货币资金484 218484 218短期借款短期借款100 000100 000短期投资短期投资10 00010 000应付票据应付票据130 000130 000应收票据应收票据400 000400 000应付账款应付账款150 000150 000应收账款应收账款222 300222 300预收账款预收账款36 00036 000预付账款预付账款15 880015 8800其他应付款其他应付款2 8002 800其他应收款其他应收款4 0004 000应付工资应付工资0 0存货存货1 801 8621 801 862应付福利费应付福利费24 00024 000待摊费用待摊费用25 92025 920应交税金应交税金57 60057 600一年内到期的长期债权投资一年内到期的长期债权投资0 0应付利润应付利润240 000240 000其他流动资产其他流动资产0 0其他应交款其他应交款800800流动资产合计流动资产合计2 964 1002 964 100预提费用预提费用56 90056 900长期投资：长期投资：一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债0 0长期股权投资长期股权投资100 000100 000其他流动负债其他流动负债0 0长期债权投资长期债权投资0 0流动负债合计流动负债合计798 100798 100长期投资合计长期投资合计100 000100 000长期负债：长期负债：固定资产：固定资产：长期借款长期借款700 000700 000固定资产原价固定资产原价3 460 0003 460 000其他长期负债其他长期负债0 0减：累计折旧减：累计折旧1 000 0001 000 000长期负债合计长期负债合计500 000500 000固定资产净值固定资产净值2 460 0002 460 000负债合计负债合计1 298 1001 298 100固定资产清理固定资产清理0 0所有者权益：所有者权益：在建工程在建工程0 0实收资本实收资本3 400 0003 400 000固定资产合计固定资产合计2 460 0002 460 000资本公积资本公积120 000120 000无形资产及其他资产：无形资产及其他资产：盈余公积盈余公积150 000150 000无形资产无形资产54 00054 000未分配利润未分配利润430 000430 000长期待摊费用长期待摊费用20 00020 000所有者权益合计所有者权益合计4 100 0004 100 000其他长期资产其他长期资产0 0无形资产及其他资产合计无形资产及其他资产合计74 00074 000资产合计资产合计略略5 598 1005 598 100负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计略略5 598 1005 598 100新联谊事务所集团新联谊事务所集团首次执行转换首次执行转换表表2-9  科目余额表科目余额表       （单位：元）（单位：元） 科目名称科目名称借方余额借方余额贷方余额贷方余额科目名称科目名称借方余额借方余额贷方余额贷方余额库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金短期投资短期投资应收票据应收票据应收账款应收账款预付账款预付账款其他应收款其他应收款在途物资在途物资原材料原材料周转材料周转材料库存商品库存商品生产成本生产成本长期股权投资长期股权投资长期债权投资长期债权投资固定资产固定资产无形资产无形资产长期待摊费用长期待摊费用3 5003 500480 718480 7180 011 00011 000400 000400 000223 000223 00015 80015 8004 0004 0000 0959 692959 69236 00036 000740 000740 00091 17091 170100 000100 0000 03 460 0003 460 00067 80067 80020 00020 000短期借款短期借款应付票据应付票据应付账款应付账款预收账款预收账款其他应付款其他应付款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费应付利润应付利润应付利息应付利息长期借款长期借款实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积利润分配利润分配累计折旧累计折旧累计摊销累计摊销 100 000 100 000 130 000 130 000 150 000 150 000 36 000 36 000 2 800 2 800 24 000 24 000 58 400 58 400 240 000 240 000 56 900 56 900 700 000 700 000 3 400 000 3 400 000 120 000 120 000 150 000 150 000 430 780 430 780 1 000 000 1 000 000 13 800 13 800合计合计6 612 6806 612 680合计合计6 612 6806 612 680。