2021年浅议企业会计监督问题及对策.docx

精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -东北财经大学网络教育本科毕业论文浅议企业会计监视问题及对策作 者 已晴学籍批次 1209学习中心 电大层 次 专升本专 业 会计指导教师 靳婷..第 1 页,共 13 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -- .容 摘 要会计监视作为一种经济监视形式或活动,为经济监视系统中的一个组成局部,其本身又构成一个完整的体系；会计监视要想让职能作用充分发挥,需要构建安康的运行机制；而完善和加强我国会计监视的方法有：提高部审计力度水平,促进审计工作人员根本素质提高； 完善会计监视体系,强化其职能效果；加强法律法规的建立工作,为会计监视的的实施提供法律依据和保障；本文从会计监视的产生的背景.意义和特点着手,对企业会计监视目前存在的问题和原因进展详细的分析,最后对这些问题提出解决建议；本文的写作主要运用的理论研究的方法,以期对企业今后的会计监视工作有一定的参考价值；关键词： 企业会计监视,问题,对策. word.zl.第 2 页,共 13 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -- .目 录一.我国会计监视的容 1〔一〕对单位原始凭证的审核监视1〔二〕对会计账簿的监视 2〔三〕对财务报告的监视 2〔四〕对财务收支的监视 2二.当前会计监视中存在的问题及分析〔一〕从企业外部的会计监视角度看33〔二〕从企业部的会计监视角度看4三.解决会计监视问题的对策 5〔一〕进一步推广会计委派制,实行会计集中统一核算 5〔二〕建立健全部会计监视制度 5〔三〕改善上市公司的治理构造,进一步加强独立董事制度 7〔四〕建立科学的会计监视体系 7〔五〕由财政部门依法实施“建账监管〞 8〔六〕加强监视队伍建立 8. word.zl.第 3 页,共 13 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -- .参考文献 9. word.zl.第 4 页,共 13 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -- .浅议企业会计监视问题及对策改革开放以来,我国会计行业得到了蓬勃的开展,会计工作取得了巨大的进步；会计为一个信息系统,它的目标为向会计信息使用者提供决策有用的信息；由于会计信息属于公共产品,往往涉及公众利益,并具有较强的技术性,公众难以识别其质量,而且所有欺诈.舞弊与腐败等行为都有财务后果,这使得会计监视成为为整顿会计工作秩序.保证会计信息质量不可或缺的手段；然而,直到 1999 年新修订的 .中华人民国会计法 .〔以下简称 .会计法 .〕的公布,会计监视体系才逐渐清晰； .会计法 .对会计监视进展了重新界定,构建了一个包括 部监视.社会监视和政府监视的“三位一体的会计监视体系〞； .会计法 .规定：“各单位应当建立.健全本单位部会计监视制度；〞随着改革开放的木断深入和的进一步开展,会计工作已发生了很大变化,会计涉及的围不断扩展,业务处理也日趋复杂,但会计工作又经常面临一些新的问题,如由于法制观念淡薄和监视机制不健全,有些企业设账外账,假造信息；有些企业混乱,财经纪律松弛,经济效益差,解决这些问题的方法,不仅需要健全的保障,更需要加强对会计的监视和管理；一.我国会计监视的容当前经济管理处于新旧体制交替阶段,新的规章制度尚未健全和完善,适应经济开展要求和与国际会计惯例相协调的会计法规制度体系正在建立；随着改革不断深化,企业经营围在不断扩展,经营方式也在不断改变,出现了一些新的情况和要求,但现行的核算制度与这些变化了的情况仍不相适应；笔者认为,由于会计核算为会计监视的根底,为会计工作的核心和重点,因此,监视的容应从核算工作开场；〔一〕对单位原始凭证的审核监视原始凭证为记录和反映经济业务的最根本证据 . 原始凭证为会计核算工作的起点,也为. word.zl.第 5 页,共 13 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -- .保证会计数据的合法.真实.准确.完整的关键；因此对原始凭证的审核监视,为各单位经济活动依法进展的重要环节；加强对财务收支的监视为会计机构.会计人员的一项重要任务和职责,只有依法履行职责,认真对单位收支活动的合法性进展监视,才能堵塞漏洞,防止违纪现象发生；〔二〕对会计账簿的监视会计账簿为会计主体的重要经济档案,为会计主体系统归纳.积累财务会计核算资料的工具,对于特定围划清经济责任.考核经济活动有着十分重要的作用；对会计账簿的监视, 主要为要求会计机构.会计人员应当按照合规要求和会计业务的需要设置和登记会计账簿； 对伪造.变造.成心消灭会计账簿或者账外设账行为,进展制止和纠正；制止和纠正无效的,应当及时报告,并配合国家监视和社会监视,作出处理；〔三〕对财务报告的监视财务报告为会计主体外部利害关系人进展合理决策.评价管理当局受托经营责任,评估和预测未来现金流动, 促进社会资源最正确配置和国家加强宏观经济调控的主要依据； 因此,会计机构,会计人员必须加强对财务报告的监视,以保证财务报告信息的正确.相关.可靠和可比,对指使.强令编造.篡改财务报告行为,应当制止和纠正；制止和纠正无效的,应当及时报告会计主体外部利害关系人,并配合国家监视和社会监视,作出处理；〔四〕对财务收支的监视会计机构.会计人员对单位的财务收支实行监视,应当注意抓好以下三点：一为对审批手续不全的财务收支,应当退回,要求补充,更正；二为对违反合法规；定的财务收支,应当制止和纠正；制止和纠正无效的,应该向单位领导人提出书面意见请求处理；单位领导人应当在接到书面意见起十日作出书面决定,并对决定承当责任；三为对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支,应当向会计主体利害关系人报告；. word.zl.第 6 页,共 13 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -- .二.当前会计监视中存在的问题及分析会计监视职能伴随着会计的产生而产生,随着经济的开展而开展,我国经历了三十年的改革开放,经济生活逐步与国际接轨,会计监视体系逐渐建立,取得了长足的进步,但为现实的情况却不容乐观,会计监视弱化：从我国大量的会计信息失真现象和上市公司会计报表造假就可窥见一斑；由此可见,会计监视已经成为健全社会主义市场经济秩序,加强会计制度改革的一个主要课题,加强和完善会计监视的职能已刻不容缓,现阶段会计监视中主要存在以下一些问题：〔一〕从企业外部的会计监视角度看1.外部检查和监视以及处分力度不够,会计监视法律约束机制尚未健全；一方面应该说, 新.会计法..新会计制度及相关会计准那么的实施,为防会计信息失真打下一个较为坚实的根底；我国的 .刑法.也明确规定了对提供虚假证明或出具证明文件重大失实的中介组织人员的量刑标准,我国的注册会计师协会也对会计师事务所和注册会计师应遵守的准那么有详细的规；从发生问题的上市公司的情况看,部控制明显失效,会计制度难以得到有效的实施；因此,只有通过外部检查和监视才能发现和揭露,但为存在的问题为外部检查和监视的力度不大,特别为发现问题后处分的力度不够；这在一定程度上影响了会计监视的质量；另一方面,在整个经济工作过程中出现了许多以前没有的新情况.新问题,而与之配套的机制仍未能建立和健全；针对所出现的经济活动,缺乏相应的监视机制和方法；就国有企业来说,在企业的所有权尚未别离之前,会计人员兼有双重身份.他既代表国家利益监视企业的财务收支和经济业务,同时又为企业管理者,随着国有企业的两权别离,会计隶属于企业,从而对企业的监视权自然就削弱了；2.会计监视部门自身的问题；中国的注册会计师们正陷入从未有过的为难境遇中；伴随着 2001 年中国证券市场接连发生银广厦.黎明股份.麦科特等一批上市公司造假丑闻,信誉危机的阴云笼罩在肩负着审计责任的会计师事务所及注册会计师身上；独立.客观.公正为. word.zl.第 7 页,共 13 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -- .注册会计师的职业操守,但作为中介机构的会计师事务所并没有充分行使起“经济警察〞的职责,有的被屈服于来自政府.企业等方面的种种外在压力,而有的那么被利益驱动主动出卖良心,沦为上市公司造假的帮凶；以立华会计师事务所为例,其协同造假的 5 家上市公司并非为在同一时间出现违规行为, 单却屡屡得逞, 并且事务所可以通过证券职业许可证年审；由此可见,要保证社会主义市场经济正常‘而有序地运行,会计监视部门自身存在的诸多问题亟待解决；〔二〕从企业部的会计监视角度看会计监视职能成为可能和可行,笔者认为至少具备以下两个条件：第一,要有不同的权力主体；第二,要有不同的利益主体；但为我国企业中会计监视职能的实施却没有这两个必要条件来保证,会计监视的执行者与企业的经营者在权力主体上同时处于被领导地位,在利益主体上会计工作人员与企业经营者完全一样,在这种情况下,要使会计监视有效,对会计人员来说为很困难的；1.上市公司的治理构造中存在问题；公司治理构造为联结并规所有者.支配者.决策者.执行者以及使用者相互关系的安排,用以支配在企业中有重大利害关系的局部——投资者.经理人员.职工之间的关系；目前我国上市公司的治理构造中存在着严重的问题,一为股权过于集中,二为部人员控制严重；在这种情况下,董事会.监事会难以发挥其自身的作用, 广阔投资者的利益也难以保障；会计监视的作用也难以发挥了；2.上市公司会计人员的自身的问题；第一,相当的会计人员业务素质差,不具备会计从业资格,对会计知识不甚了解,知识构造.学历构造和业务水平偏低,多数没有经过专业培训；。