土地增值税清算作业指导书.doc

清远市瑞通税务师事务所有限公司十•地增值税淸算作业指导书第一条为规范本所十•地增值税淸算，制定本作业指导书第二条土地增值税淸算参与人员分为主任税务师、税务师、项目经理、业务助理第三条主任税务师的职责如下：（一） 审核十•地增值税清算主表及附表；（二） 审计报告；笫四条项目经理的职责如下：（一） 制定审计计划；（二） 收集、检查企业工程合同、贷款合同；（三） 收集整理政府性批文；（四） 审核利息支出明细衣；（五） 编制销售明细表；（六） 审核成本明细表；（七） 审核己交税金明细表；（八） 填写十•地增值税清算主表及附表；（九） 编写审计报告第五条业务助理人员的职责如下:（一）抽查销售合同;（二）全査成本费用，填写成本明细表;（三）全査已交税金，填写已交税金明细表;（四）编写利息支出明细表;第六条项目经理要求企业提供如下资料并复印:（一） 凭证、账薄、报表；（二） 项目竣工决算报表；（三） 収得土地使用权所支付的地价款凭证、发栗、契税完税证、土地使用权购买合同;（四） 银行贷款合同；（五） 商品房预售许可证;（六） 发改局项目批文；（七） 竣工备案表；（八） 测绘所测量报告;（九） 工程施工合同及其价款结算单；（十）建筑工程施工许可证；（十一）建设工程规划许可证；（十二）规划管理验收合格证；（十三）大产权证（有则提供，没有则不提供）;（十四）土地使用证；（十五）建设用地规划许可证；（十六）销售明细表。

第七条已交税金明细表按如下格式编写：序号年丿J 凭证 编号税票II期入帐 科II税票号码税票流水号申报收入金额营业税城建税教育费附加土地增值税合计税款 所属 期123合计填写要求：（-）年月凭证编号：按凭证装订所在的年-月-凭证号码填写，凭证号码后加#二） 税票日期:填写税票的打印日期,按年-月-日填写三） 入帐科目：填写税金记录所在的总账科目和明细科目四） 税票号码：填写完税证号码五） 巾报收入金额：填写营业税的计税金额六） 营业税、城建税、教育费附加、土地増值税按税票金额填写，一张税栗片一行七） 合计：按第一张税栗合计八） 税款所属期：按完税证标明所属期填写，格式为年-月九） 以上金额与账簿核对，如有差异，应查明原因十）以上税金不含非伟房营业税（如租赁营业税）,如账簿中伟房营业税与英他营业税未分开, 统计时应区别统计十一）此表格作为土地增值税清算报告附件之一第八条开发成本明细表按如下格式编写：年月凭 证号码借方 科目贷 方 科 目摘耍账 面 金 额合法单 据金额不合法单据重分类科目供应商发号码发 票 类备 注合计（一） 借方科目、贷方科目：填写开发成本账面对应借方、贷方科目，主耍关注是否支付货款。

二） 摘耍：填写业务内容三） 账ifij金额：填写账面金额，与明细账、总账一致四） 合法单据金额：填写合法单据金额五） 不合法单据金额：填写不合法单据金额六） 重分类科目：按第条分类填写（七） 供应商：只填写大额款项供应商八） 发票号码：填写第一张发票号码九）发票类型：主要包括建筑业自开、税务局代开、销售发票、服务发票等十）备注：填写补充说明十一）如有一张凭证包含多项业务、多个供应商，则对此凭证分开填写第九条销售明细表按如下格式编写:序 号楼别门 牌 号业主合 同 号建筑 面积m2已 售面 积耐未 售面 积川单 价41-1同 金 额面积差 异多退 少补收 入 确 认账面 已收 金额未 收 金 额合 计（一）序号：填写口然序号二） 楼别：填写企业提供的幢别三） 门牌号：填写企业提供的门牌号四） 业主：填写业主姓名五）合同号：填写售房合同编号六）建筑面积：按房屋测量所测量面积填写，总面积应与房屋测量所测量报告汇总数一致七） 已售面积：按已收金额占合同金额比例计算八） 未售面积：建筑面积减已售面积九）单价：（合同金额+-面积差异多退少补）/建筑面积十）合同金额：销伟合同注明的销售金额（十一）面积差异多退少补：销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前己发 生补、退房款。

十二）收入确认：最终确迫的总收入十三）账面已收金额：各房账面已收金额十四）未收金额：收入确认-账面已收金额（十一五）此表包含所有可出伟房产，土地增值税清算时未出伟的房产也列入此表第十条销售明细表按如下格式编写:年月凭 证号贷款合 同号所属项目借款H 期还款H 期贷款本金合同利 率计算期 间利息金 额贷款银 行用用途合计第十一条务成本分类如下表:一级科目二级科目土地使用权支付的土地出让金土地使用权支付地价款金额土地使用权交纳的有关税费土地征用及拆迁补偿费土地征用费用土地征用及拆迁补偿费耕地占用税土地征用及拆迁补偿费劳动力安置费土地征用及拆迁补偿费安置动迁用房支出土地征用及拆迁补偿费地上、地下附着物拆迁补偿净支出前期工程费规划费用前期工程费设计费用前期工程费项目可行件研究费用前期工程费水文费用前期工程费地质、勘察、测绘费用前期工程费“三通一平”支出费用前期工程费前期工程费用监理费前期工程费其他建筑安装工程费建筑工程费用建筑安装工程费安装工稗费用建筑安装工程费支付给承包方费用建筑安装工程费电梯建筑安装工程费管桩建筑安装工程费水建筑安装工程费电建筑安装工程费其他基础设施费开发小区内道路支出基础设施费供水工程支出基础设施费供电工程支出基础设施费供气工程支出基础设施费排污工程支出棊础设施费排洪工程支出基础设施费通讯工程支出棊础设施费照明工程支出基础设施费环卫工程支出皋础设施费绿化费用支出基础设施费防雷工程皋础设施费消防工程费基础设施费其他公共配套设施费物业管理用房费用公共配套设施费变电站费用公共配套设施费热力站费用公共配套设施费水厂费用公共配套设施费居委会用房费用公共配套设施费派出所用房费用公共配套设施费幼儿园用房费用公共配套设施费学校用房费用公共配套设施费托儿所用房费用公共配套设施费公共测所费用公共配套设施费自行车棚用房费用公共配套设施费邮电通讯用房费用公共配套设施费广场公共配套设施费其他非营业性公共设施费用开发间接费用管理人员工资开发间接费用职工福利费开发间接费用折旧费开发间接费用修理费开发间接费用办公费开发间接费用水电费开发间接费用劳动保护费开发间接费用周转房摊销费开发间接费用英他发生的间接费用第十二条木作业指导书根据国家土地增值税政策变化作相应修改。