审计学第9版课后习题答案2.doc

第6章 销售与收款循环审计练习题1（1）职责分工控制、凭证与记录控制，违反了内部控制的相关要求2）针对应收账款，审计人员采用了检查、计算及函证等审计取证方法3）按来源划分应属于外部证据（亲历证据）4）审计人员采取的选样方法有简单随机选样法和分层选样法练习题2（1）该公司在内部职责分工中违反了内部控制的相关要求，包括：1）销售部门主管负责批准赊销信用，违反了内部控制要求，应防止或避免销售人员为扩大销售而使企业承受不当的信用风险；2）发货部门负责开具销售发票，违反了内部控制要求，应防止或避免对未实际装运货物开具账单的虚假发货情况的发生；3）出纳员负责编制和寄送客户对账单，违反了内部控制要求，应由独立于应收账款记账员及出纳员的人员负责向客户寄送对账单，以防止舞弊的发生2）不正确，虚增了公司2020年度的营业收入3）甲未回函可能的原因有：客户甲有意不回复，或者客户甲不存在或业已破产；乙回函相关款项已经支付可能的原因有：客户乙在询证函发出时已经支付货款，但该公司未收到，或者被审计单位对客户乙的应收账款记账有误针对客户甲未予回函的情况，审计人员可采取最有效的替代审计程序是审查相关合同、订单、销售发票、发运单等凭证。

4）在销售费用的有关记录中，有以下账务处理错误：材料采购过程中支付的运输费和装卸费应当计入材料成本，销售产品时为客户代垫的运杂费应计入应收账款案例题（1）违反内部控制相关要求的职责分工有：1）销售部门主管审批赊销信用；2）销售部门负责收取货款；3）发货部门在发运产品时开具销售发票；4）负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单2）SCT公司应确认的营业收入为200万元，发生的现金折扣应作为当期的财务费用处理3）账务处理不正确，应计入坏账准备4）不应计入销售费用的是：没收客户逾期未退回包装物的押金，公司给予客户的销售折让5）账务处理不正确，审计人员可采取的有效措施包括将营业收入明细账与退货凭证、退货入库凭证相核对，并且对营业收入明细账、营业成本明细账和产成品明细账三个账户进行核对第7章 生产与存货循环审计练习题1（1）根据资料（1），结转发出材料成本差异时，其账务处理错误，正确的账务处理为：借：材料成本差异 180 000贷：生产成本 180 000为此，审计人员应提请MJD公司做以下审计调整分录：借：存货 360 000贷：营业成本 360 000（2）根据资料（2），该公司租赁生产车间的租赁费不应该采用五五摊销法，应当在租期1年内按月摊销，正确的账务处理为：1）签订租赁合同即合同生效时：借：长期待摊费用 1 800 000贷：其他应付款 1 800 0002）2020年12月，应按月摊销租金费用：借：制造费用 150 000贷：长期待摊费用 150 000为此，审计人员应提请MJD公司做以下审计调整分录：借：长期待摊费用 1 650 000贷：营业成本 750 000其他应付款 900 000（3）根据资料（3），完工产品转出的成本差异额为-5100元，MJD公司应该在年末时做以下账务处理：借：生产成本 5100贷：库存商品 5100练习题2（1）根据资料（1），TJB公司在工薪处理上存在以下问题：1）工人加班不应由车间主任决定，应通过书面形式由车间主任签字后送人事部门，在审批权限内劳动人事部门直接审批，对超出权限的报管理层审批，再由人事部门通知员工，并且员工加班清单不能未经人事部门认可就直接送至财会部门，应该经由员工所在部门主管签字核准后，送交人事部门认可，方能送至财会部门；2）计算加班费并填入工资结算单不应由财会部门负责，应由人事部门根据加班记录，按照工资计算规定及时编制工资单，经复核无误后交财务部门；3）以现金发放工资，装好工资袋后不可将其分送车间主任代发，应由专门人员发放。

2）根据资料（2），TJB公司计提职工福利费的工资总额不应包含离退休人员的工资总额，正确的职工福利计提额为5.6万元，相应的账务处理为：借：管理费用 56 000贷：应付职工薪酬 56 000为此，审计人员应提请TJB公司做以下审计调整分录：借：应付职工薪酬 56 000贷：管理费用 56 000案例题（1）符合存货业务内部控制相关要求的有：财会部门负责存货的永续盘存记录，以及存货盘盈或盘亏的处理须经审批2）监盘工作中正确的做法有：1）公司成立存货盘点小组；2）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行；3）审计人员抽查盘点记录3）审计人员可采取的进一步措施包括：针对代管产品进行函证，并请该公司提供相关的证明文件4）该公司2020年末乙产品的实际数量为80（即200+180-300=80）件第8章 采购与付款循环审计练习题1（1）上述说法中错误的有：审计人员可以直接确认应付账款明细表的正确无误其余三种说法均正确2）上述说法中错误的有：1）通过函证不能查明未入账的应付账款，因此不必对应付账款进行函证；2）对应付账款期末余额为零的供应商，不必进行函证其余两种说法均正确。

3）上述说法中错误的有：回函称金额无误的，审计人员则不必在审计工作底稿中反映其余三种说法均正确4）PJH公司2020年12月26日的账务处理对当年财务报表产生的影响是少计负债3万元，同时少计资产3万元5）审计人员应实施的审计程序包括：1）审查资产负债表日后货币资金支出的主要凭证；2）追踪资产负债表日之前发出的验收单；3）审查资产负债表日后数周内应付账款明细账及原始凭证练习题2（1）对该公司固定资产内部控制进行测试的主要内容有：1）验证固定资产的新增手续；2）抽查固定资产的验收报告；3）检查固定资产账、卡的设置情况2）上述所有项目均应计入H设备的入账价值3）上述说法中正确的是：该项借款利息不符合资本化条件，应全部计入当期损益其余三种说法均错误4）上述四种说法均正确5）可采取的实质性程序包括：1）将2020年的折旧费用与2019年的折旧费用进行比较；2）检查使用的折旧率是否正确；3）复核折旧额的计算是否正确案例题（1）资料（1）中符合内部控制相关要求的有： 1）由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对； 2）指定会计人员定期核对采购日记账和总账2）审计人员可使用的方法有： 1）审查年度资产负债表日后的货币资金支出凭证； 2）审核供应商对账单，追查应付账款明细表； 3）结合材料、物资和劳务费用业务进行审查。

3）审计人员应该认定LAN公司的做法是正确的4）LAN公司的做法对其2020年度财务报表的影响是：少计资产，同时少计负债5）LAN公司2020年度财务报表中应付账款的期末余额应是5650（即1000+500+50+4100=5650，或者5400+250=5650）万元第9章 投资与筹资循环审计练习题1序号内部控制目标内部控制实质性程序1长期借款账面余额的真实性1.索取长期借款的授权批准文件，检查权限恰当与否、手续是否齐全；2.检查长期借款合同或协议1.获取或编制长期借款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；2.检查与长期借款有关的原始凭证，确认其真实性，并与会计记录相核对 2已登记入账的长期借款及利息费用的完整性1.询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况；2.检查被审计单位是否定期与债权人核对账目 检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易3长期借款的所有权向债权人函证4长期股权投资账面余额的真实性1.索取长期股权投资的授权批准文件，检查权限恰当与否、手续是否齐全；2.索取长期股权投资合同或协议，检查其是否合理有效；3.索取被投资单位的投资证明，检查其是否合理有效。

1.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；2.检查与投资相关的原始凭证，包括投资授权文件、投资付款记录等；3.向被投资单位函证投资金额、持股比例及发放股利情况5长期股权投资计价方法的正确性以及期末余额的真实性抽查长期股权投资业务的会计记录，从明细账抽取部分会计记录，顺查核对有关数据和情况，判断其会计处理过程是否合规完整1.检查长期股权投资的入账价值是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确，重大投资项目，应查阅董事会有关决议，并取证；2.检查长期股权投资的核算是否符合会计准则的规定 练习题2 该助理审计员应至少执行以下审计程序：（1）取得保险箱中证券存放明细表副本，以查实证券的存在性，并将副本留作工作底稿；（2）审核保险箱开启记录，确定有无非授权人士曾经开箱，并查实2020年12月31日至2021年1月13日间有无开箱记录；（3）实际盘点证券时，应让公司财务经理自始至终在场，盘点完毕，双方共同签署盘点记录；（4）进行清点时，要仔细核对证券的名称、登记户名、证券种类、编号、利率、付息日、债券本金和所附息票及到期日、债券面值和股票股数等重点内容；（5）证券如有明显伪造迹象，应作出详细记录，并在盘点后向证券发行机构进行函证。

案例题（1）对于事项（1），审计人员应提请SHC公司做以下审计调整分录：借：财务费用 21 635贷：应付债券—利息调整 21 635（2）对于事项（2），审计人员应提请SHC公司做以下审计调整分录：借：投资收益 500 000贷：资本公积——其他资本公积 250 000可供出售金融资产——公允价值变动 250 000第10章 货币资金审计练习题1内部控制目标关键内部控制货币资金收入的存在或发生现金出纳与现金记账的岗位分离；现金折扣必须经过适当的审批手续货币资金收入的完整性现金出纳与现金记账的岗位分离；每日及时记录现金收入；定期向顾客寄送对账单；现金收入记录的内部复核货币资金的权利和义务定期盘点现金并与账面余额核对货币资金的计价和分摊定期取得银行对账单；编制银行存款余额调节表货币资金在财务报表中披露的恰当性现金日记账与总账的登记职责分开练习题2审计程序财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报检查现金日记账、总分类账和应收账款明细账的大额项目与异常项目√√√抽查顾客对账单，并将其与账面金额相核对√√检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性及资产负债表日后的进账情况。

√√√盘点库存现金，如与账面应有数额存在差异，应分析差异的原因√√√√检查职工薪酬的发放金额是否正确，代扣的款项和金额是否正确√案例题1（1）库存现金盘点应关注的具体事项包括：1）盘点库存现金必须有现金出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行监盘2）制定监盘计划，确定监盘时间对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管的现金在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存。