财务会计--出纳岗位核算课件.ppt

财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算2Chapter 2出纳岗位核算出纳岗位核算 务会计务会计务会计务会计财财 Financial Accounting财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算p 了解出纳岗位的核算任务；了解出纳岗位的核算任务；p 掌握出纳岗位的核算流程；掌握出纳岗位的核算流程；p 掌握库存现金核算、银行存款核算、其他货币资金核掌握库存现金核算、银行存款核算、其他货币资金核算；算；p 学会利用票据等支付结算方式办理往来结算学会利用票据等支付结算方式办理往来结算知识学习目标知识学习目标财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算p 能进行收付款单据的编制和审核；能进行收付款单据的编制和审核；p 能处理银行收付款业务；能处理银行收付款业务；p 能进行现金和银行存款序时核算、日常和期末对账；能进行现金和银行存款序时核算、日常和期末对账；p 能进行其他货币资金业务的处理；能进行其他货币资金业务的处理；p 能填制并利用票据等支付结算方式办理往来结算能填制并利用票据等支付结算方式办理往来结算能力培养目标能力培养目标财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算 重点重点 库存现金、银行存款及其他货币资金核算。

库存现金、银行存款及其他货币资金核算 难点难点 银行结算方式银行结算方式教学重点与难点教学重点与难点 1 出纳岗位核算出纳岗位核算财务会计财务会计财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算 任务一任务一 出纳岗位的核算任务与业务流出纳岗位的核算任务与业务流程程财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算出纳岗位的核算任务出纳岗位的核算任务财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算货币资金货币资金核算核算12往来结算往来结算财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算一、货币资金核算一、货币资金核算货币资金货币资金核算核算1.1.办理现金收付，办理现金收付， 审核审批单据审核审批单据6.6.复核收入凭证，复核收入凭证，办理销售结算办理销售结算 2.2.办理银行结算，办理银行结算， 规范使用支票规范使用支票3.3.认真登记日记账，认真登记日记账， 保证日清月结保证日清月结5.5.保管有关印章，保管有关印章，登记注销支票登记注销支票 4.4.保管现金和有价证券保管现金和有价证券财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算（一）货币资金概述（一）货币资金概述 货币资金是企业资产中流动性最强的一类货币资金是企业资产中流动性最强的一类 1.1.货币资金内容货币资金内容 库存现金、银行存款和其他货币资金库存现金、银行存款和其他货币资金 2.2.货币资金的管理与控制货币资金的管理与控制出纳人员出纳人员会计人员会计人员 职责分工职责分工 交易分开交易分开 内部稽核内部稽核 定期轮岗定期轮岗 财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算 （二）现金（二）现金 1.1.概述概述 （1 1）定义）定义 广义广义：包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行：包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容。

汇票、信用证存款、信用卡存款等内容 狭义狭义：库存现金，即存放于企业财会部门、由出纳人员：库存现金，即存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币经管的货币 （2 2）账户设置）账户设置 库存现金总账（一般采用三栏式）和库存现金日记账库存现金总账（一般采用三栏式）和库存现金日记账 （3 3）核算要求）核算要求 每月终了，库存现金总账余额应等于库存现金日记账余每月终了，库存现金总账余额应等于库存现金日记账余额，库存现金日记账余额等于库存现金余额额，库存现金日记账余额等于库存现金余额 如果发生不相等的情况，该如何处理？如果发生不相等的情况，该如何处理？财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算2.现金管理制度（1 1）现金的使用范围）现金的使用范围p 职工工资、津贴；职工工资、津贴；p 个人劳务报酬；个人劳务报酬；p 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；p 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；p 向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款；p 出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；p 零星支出；零星支出；p 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算2.现金管理制度（2 2）现金的限额）现金的限额p 库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额的现金的最高数额p 库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定银行远近等情况核定p 其限额一般按照单位其限额一般按照单位3 35 5天日常零星开支所需现金确定天日常零星开支所需现金确定p 远离银行或交通不便的企业，银行最多可以根据企业远离银行或交通不便的企业，银行最多可以根据企业1515天的正天的正常开支需要量来核定库存现金的限额常开支需要量来核定库存现金的限额p 库存限额一经核定，要求企业必须严格遵守，不能任意超过，库存限额一经核定，要求企业必须严格遵守，不能任意超过，超过限额的现金应及时存入银行；库存现金低于限额时，可以签发超过限额的现金应及时存入银行；库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。

现金支票从银行提取现金，补足限额 财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算2.现金管理制度（3 3）现金收支的规定）现金收支的规定 四规定：收入现金应于当日送存开户银行四规定：收入现金应于当日送存开户银行; ; 不得不得“坐支坐支”现金；现金； 提现写明用途；提现写明用途； 特殊情况申请审核特殊情况申请审核 六不准：不准六不准：不准“白条顶库白条顶库”； 不准谎报用途套取现金；不准谎报用途套取现金； 不准代他人存取现金；不准代他人存取现金； 不准公款私存；不准公款私存； 不准保留账外公款；不准保留账外公款； 不准设置不准设置“小金库小金库”财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算二、往来结算二、往来结算1 办理往来办理往来结算结算2 建立清建立清算制度算制度财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算出纳岗位的业务流程出纳岗位的业务流程财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算现金收付现金收付业务流程业务流程12银行存款收银行存款收付业务流程付业务流程财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算 任务二任务二 出纳岗位的核算业务出纳岗位的核算业务财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算 1.1.库存现金核算业务库存现金核算业务经济交易经济交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法收到现金收到现金 借：库存现金借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目贷：资产、负债、收入等科目支出现金支出现金 借：费用、负债、资产等科目借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金贷：库存现金备用金交易备用金交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法拨付备用金拨付备用金 借：其他应收款借：其他应收款 贷：库存现金、银行存款贷：库存现金、银行存款报销备用金报销备用金 借：管理费用等借：管理费用等 贷：库存现金、银行存款贷：库存现金、银行存款 财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算现金清查核算现金清查核算现金长款（库存现金现金长款（库存现金 账面余额）账面余额）（1 1）发现长款：）发现长款： （2 2）处理意见形成：）处理意见形成： 借：库存现金借：库存现金 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 贷贷: :其他应付款其他应付款（应支付给单位或个人应支付给单位或个人） 营业外收入营业外收入（无法查明原因无法查明原因）现金短款（库存现金现金短款（库存现金 账面余额）账面余额）（1 1）发现短款：）发现短款： （2 2）处理意见形成：）处理意见形成： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 借：管理费用借：管理费用（无法查明原因无法查明原因） 贷：贷：库存现金库存现金 其他应收款其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损贷：待处理财产损溢溢财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算2.银行存款的核算业务银行存款的核算业务收款业务收款业务借：银行存款借：银行存款 贷：负债、收入、所有者权益贷：负债、收入、所有者权益付款业务付款业务借：费用、负债、资产、所有者权益等科目借：费用、负债、资产、所有者权益等科目 贷：银行存款贷：银行存款财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算 3.3.其他货币资金核算业务其他货币资金核算业务交易与事项交易与事项账务处理方法账务处理方法外埠存款外埠存款存入存入 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 贷：银行存款贷：银行存款购货购货 借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款银行汇票存款、银行汇票存款、银行本票存款、银行本票存款、信用卡存款信用卡存款存入存入 借：其他货币资金借：其他货币资金xxxx资金存款资金存款 贷：银行存款贷：银行存款使用使用 借：费用、负债、资产借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金贷：其他货币资金xxxx资金存款资金存款退回余款退回余款 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金xxxx资金存款资金存款存出投资款存出投资款存入存入 借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 贷：银行存款贷：银行存款使用使用 借：交易性金融资产等借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算 任务三任务三 支付结算业务支付结算业务财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算财务会计财务会计 1 出纳岗位核算出纳岗位核算 1.1.概述概述 （1 1）银行账户分类）银行账户分类p 基本存款账户：基本存款账户：工资奖金支取只能用此账户；工资奖金支取只能用此账户；“四个一四个一”规定；不能多家开规定；不能多家开立立p 一般存款账户：一般存款账户：借款转存、分支机构账户；不能支取现金；可多家银行开立借款转存、分支机构账户；不能支取现金；可多家银行开立p 临时存款账户：临时存款账户：临时经营开立；符合规定可存取现金临时经营开立；符合规定可存取现金p 专用账户：专用账户：特定用途开立特定用途开立 （2 2）银行结算方式）银行结算方式p 三票（支票、汇票和银行本票）三票（支票、汇票和银行本票）p 一卡（信用卡）一卡（信用卡）p 三方式（托收承付、委托收款和汇兑）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）p 一证（信用证）一证（信用证）财务会计财务会计 1 出纳岗位。