财务现金日记账的具体内容.docx

财务现金日记账的具体内容财务现金日记账是用来逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的特种日记账 它是由单位出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提 现的银付凭证逐笔进行登记的为了确保账簿的安全、完整，现金 日记账必须采用订本式账簿现金日记账必须采用订本式账簿，其 账页格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（贷方）和“余额”三 栏式现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收款凭证和现 金付款凭证，逐日逐笔顺序登记但由于从银行提取现金的业务， 只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而从银行提取 现金的现金收入数额应根据有关的银行存款付款凭证登记启用和登记现金日记账是各单位重要的经济档案之一，为保证账薄使用的合 法性，明确经济责任，防止舞弊行为，保证账簿资料的完整和便于 查找，各单位在启用时，首先要按规定内容逐项填写“账簿启用表” 和“账簿目录表”在账簿启用表中，应写明单位名称、账簿名称、 账簿编号和启用日期；在经管人员一栏中写明经管人员姓名、职别、 接管或移交日期，由会计主管人员签名盖章，并加盖单位公章在 一本日记账中设置有两个以上现金账户的，应在第二页”账户目录 表”中注明各账户的名称和页码，以方便登记和查核。

现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐 日逐笔顺序登记登记现金日记账的总的要求是：分工明确，专人 负责，凭证齐全，内容完整，登记及时，账款相符，数字真实，表 达准确，书写工整，摘要清楚，便于查阅，不重记，不漏记，不错 记，按期结账；不拖延积压，按规定方法更正错账等具体要求是：（1）根据复核无误的收、付款记账凭证记账现金出纳人员在办 理收、付款时，应当对收款凭证和付款凭证进行仔细的复核，并以经过复核无误的收、付款记账凭证和其所附原始凭证作为登记现金 日记账的依据如果原始凭证上注明“代记账凭证”字样，经有关 人员签章后，也可作为记账的依据2)所记载的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增减每一 笔账都要记明记账凭证的日期、编号、摘要、金额和对应科目等 经济业务的摘要不能过于简略，应以能够清楚地表述业务内容为度， 便于事后查对日记账应逐笔分行记录，不得将收款凭证和付款凭 证合并登记，也不得将收款付款相抵后以差额登记登记完毕，应 当逐项复核，复核无误后在记账凭证上的“账页” 一栏内做出“过 账"符号表示已经登记入账3)逐笔、序时登记日记账，做到日清月结为了及时掌握现金 收、付和结余情况，现金日记账必须当日账务当日记录，并于当日 结出余额；有些现金收、付业务频繁的单位，还应随时结出余额，以 掌握收、支计划的执行情况。

4)必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕去 账页现金日记账采用订本式账簿，其账页不得以任何理由撕去， 作废的账页也应留在账簿中在一个会计年度内，账簿尚未用完时， 不得以任何借口更换账簿或重抄账页记账时必须按页次、行次、 位次顺序登记，不得跳行或隔页登记，如不慎发生跳行、隔页时， 应在空页或空行中间划线加以注销，或注明“此行空白”、“此页 空白”字样，并由记账人员盖章，以示负责5)文字和数字必须整洁清晰，准确无误在登记书写时，不要 滥造简化字，不得使用同音异义字，不得写怪字体 ；摘要文字紧靠左 线;数字要写在金额栏内，不得越格错位、参差不齐；文字、数字字 体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占格宽 的二分之一，以备按规定的方法改错记录金额时，如为没有角分 的整数，应分别在角分栏内写上“ 0”，不得省略不写，或以“一” 号代替阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账簿记录整齐、 清晰为防止字迹模糊，墨迹未干时不要翻动账页 ；夏天记账时，可 在手臂下垫一块软质布或纸板等书写，以防汗浸6)使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔 (银行复写 账簿除外)或铅笔书写。

但按照红字冲账凭证冲销错误记录及会计制 度中规定用红字登记的业务可以用红色墨水记账7)每一账页记完后，必须按规定转页为便于计算了解日记账 中连续记录的累计数额，并使前后账页的合计数据相互衔接，在每 一账页登记完毕结转下页时，应结出本页发生额合计数及余额，写 在本页最后一行和下页第一行的有关栏内，并在摘要栏注明“过次 页”和“承前页”字样也可以在本页最后一行用铅笔字结出发生 额合计数和余额，核对无误后，用蓝、黑色墨水在下页第一行写出 上页的发生额合计数及余额，在摘要栏内写上“承前页”字样，不 再在本页最后一行写“过次页”的发生额和余额8)现金日记账必须逐日结出余额，每月月未必须按规定结账 现金日记账不得出现贷方余额(或红字余额)9)记录发生错误时，必须按规定方法更正为了提供在法律上 有证明效力的核算资料，保证日记账的合法性，账簿记录不得随意 涂改，严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹发现差错 必须根据差错的具体情况采用划线更正、红字更正、补充登记等方 法更正为了使现金日记账的帐面记录完整与准确，使其与有关的账目、 款项相符，出纳人员在收、付现金以后，要及时记账，并且要按照 一定的程序进行对帐。

对帐，就是对帐簿记录的内容进行核对，使帐证、帐帐和帐实相 符的过程现金日记账的帐证核对，主要是指现金日记账的记录与 有关的收、付款凭证进行核对；其帐帐核对，则是指现金日记账与现 金总分类帐的期末余额进行核对；其帐实核对，则是指现金日记账的 余额与实际库存数额的核对具体操作方法如下：(1)现金日记账与现金收付款凭证核对收、付款凭证是登记现 金日记账的依据，账目和凭证应该是完全一致的但是，在记账过 程中，由于工作粗心等原因，往往会发生重记、漏记、记错方向或记错数字等情况帐证核对要按照业务发生的先后顺序一笔一笔地 进行检查的项目主要是：核对凭证编号；复查记账凭证与原始凭证, 看两者是否完全相符；查对账证金额与方向的一致性；检查如发现差 错，要立即按规定方法更正，确保帐证完全一致2）现金日记账与现金总分类帐的核对现金日记账是根据收、 付款凭证逐笔登记的，现金总分类帐是根据收、付款凭证汇总登记 的，记账的依据是相同的，记录的结果应该完全一致但是，由于 两种帐簿是由不同人员分别记账，而且总帐一般是汇总登记，在汇 总和登记过程中，都有可能发生差错；日记账是一笔一笔地记的，记 录的次数很多，也难免发生差错。

因此，出纳应定期出具“出纳报 告单”与总帐会计进行核对平时要经常核对两帐的余额，每月终 了结帐后，总分类帐各个科目的借方发生额、贷方发生额和余额都 已试算平衡，一定要将总分类帐中现金本月借方发生额、贷方发生 额以及月末余额分别同现金日记账的本月收入 （借方）合计数、本月 支出（贷方）合计数和余额相互核对，查看帐帐之间是否完全相符 如果不符，先应查出差错出在哪一方，如果借方发生额出现差错， 应查找现金收款凭证、银行存款付款凭证（提取现金业务）和现金收 入一方的账目；反之则应查找现金付款凭证和现金付出一方的账目 找出错误后应立即按规定的方法加以更正，做到帐帐相符3）现金日记账与库存现金的核对出纳人员在每天业务终了以 后，应自行清查帐款是否相符首先结出当天现金日记账的帐面余 额，再盘点库存现金的实有数，看两者是否完全相符在实际工作 中，凡是有当天来不及登记的现金收、付款凭证的，均应按“库存 现金实有数十未记账的付款凭证金额-未记账的收款凭证金额=现金日 记账帐存余额”的公式进行核对反复核对仍不相符的，即说明当 日记账或实际现金收、付有误在这种情况下，出纳人员一方面应 向会计负责人报告，另一方面应对当天办理的收、付款业务逐笔回 忆，争取尽快找出差错的原因。

现金日记账通常是根据审核后的现金收款、付款凭证逐日逐笔按 照经济业务发生的顺序进行登记的，［2］为了加强对企业现金的监管, 现金日记账采用订本式账簿，如下图所示：现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存 情况的账簿由出纳人员根据与现金收付有关的记账凭证，如现金 收款、现金付款、银行付款（提现业务）凭证，逐日逐笔进行登记， 并随时结记余额登记现金日记账时，除了遵循账簿登记的基本要求外，还应注意 以下栏目的填写方法：1 .日期“日期”栏中填入的应为据以登记账簿的会计凭证上的日期，现 金日记账一般依据记账凭证登记，因此，此处日期为编制该记账凭 证的日期不能填写原始凭证上记载的发生或完成该经济业务的日 期，也不是实际登记该账簿的日期2 .凭证编号“凭证字号”栏中应填入据以登账的会计凭证类型及编号如， 企业采用通用凭证格式，根据记账凭证登记现金日记账时，填入“记x号”；企业采用专用凭证格式，根据现金收款凭证登记现金日 记账时，填入“收x号”3 .摘要“摘要”栏简要说明入账的经济业务的内容，力求简明扼要 [3]4 .对应科目“对应科目”栏应填入会计分录中“库存现金”科目的对应科目， 用以反映库存现金增减变化的来龙去脉。

在填写对应科目时，应注 意以下三点：第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目；第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目，如销售产品 收到现金，则“库存现金”的对应科目有“主营业务收入”和“应 交税费”，此时可在对应科目栏中填入“主营业务收入”，在借方 金额栏中填入取得的现金总额，而不能将一笔现金增加业务拆分成 两个对应科目金额填入两行；第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对 应科目栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字如 用现金800元购买零星办公用品，其中300元由车间负担，500元 由行政管理部门负担，则在现金日记账“对应科目”栏中填入“管 理费用等”，在贷方金额栏中填入支付的现金总额 800元5 .借方、贷方“借方金额”栏、“贷方金额”栏应根据相关凭证中记录的“库 存现金”科目的借贷方向及金额记入6 .余额“余额”栏应根据“本行余额=上行余额+本行借方-本行贷方” 公式计算填入正常情况下库存现金不允许出现贷方余额，因此，现金日记账余 额栏前未印有借贷方向，其余额方向默认为借方若在登记现金日 记账过程中，由于登账顺序等特殊原因出现了贷方余额，则在余额 栏用红字登记，表示贷方余额。