正文集团审计指引.docx

审计指引第35号-集团审计指引第一部分：背景提示和使用说明本指引主要内容为本事务所作为集团审计的主审注册会计师，在利用其他注册会计师工 作的书面沟通模版一、 相关依据和概念集团审计指引（以下简称本指引）是依据《中国注册会计师审计准则第1401号••利用其 他注册会计师的工作》制定的1、 本指引所称主审注册会计师，是指当被审计单位财务报表包含由其他注册会计师审计 的一个或多个组成部分的财务信息时，负责对该财务报表岀具审计报告的注册会计 师2、 本指引所称其他注册会计师，是指除主审注册会计师以外的，负责对组成部分财务信 息岀具审计报告的其他会计师事务所的注册会计师3、 本指引所称组成部分，是指被审计单位的分部、分支机构、子公司、合资公司和联营 公司等，其财务信息包含在由主审注册会计师审计的财务报表中针对上市公司，根据证监会发布的《公开发行证券的公司信息披露编报——财务报告的 一般规定（2007年修订）》第一章第六条的规定：上市公司年度财务报告应由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计，有关审 计报告由上述会计师事务所盖章及由两名或两名以上注册会计师签名盖章编制合并财务报表的公司，纳入合并范围的子公司和特殊目的主体的年度财务报告，以 及对公司财务报告有重大影响的联营公司、合营公司的年度财务报告，也应由具有证券期货 相关业务资格的会计师事务所审计。

二、 集团审计中不同组成部分的审计策略根据事务所的专业标准，集团审计中不同组成部分的审计策略如下：（1 ）如果单个组成部分具有财务重大性，应当对该组成部分直接实施审计即，对于具有财务重大性的单个组成部分（“单个报表重大”），应当实施“详细审 计”（即：执行全部审计程序）2） 如果单个组成部分不具有财务重大性，但很可能导致合并财务报表产生重大错报 风险，应当直接执行或要求其他注册会计师执行以下一项或多项工作：① 针对特定账户余额实施审计；② 针对重大风险领域实施审计即，对于单个不重大、但可能导致合并财务报表产生重大错报风险的组成部分（“单个 风险重大”），应当实施“特定范围审计力必要时，应当对该组成部分直接实施或要求其他注册会计师根据本所确定的重要性水平 实施审计，即详细审计例如：当对组成部分的了解甚少，或组成部分的信息系统和交易流 分散或不统一，或整体层面控制无效时，应当考虑实施“详细审计”，或要求其他注册会计 师根据本所确定的重要性水平实施审计本指引主要内容为本事务所作为集团审计的主审注册会计师，在利用其他注册会计师工 作的书面沟通模版3） 如果单个财务报表不具有财务重大性，且其很可能不会导致合并财务报表产生重 大错报风险，但与其他类似（主要是指风险特征类似）的组成部分累积在一起时，可能具有 财务重大性，或导致合并财务报表产生重大错报风险。

对此，应当考虑直接执行或要求其他 注册会计师执行以下一项或多项工作：① 对组成部分主要实施“审阅程序”（包括分析程序和询问）例如，与组成部分相关的整体层面控制较强，且组成部分存在统一的交易流和信息系 统，能够通过分析程序获得较多的审计证据时，可以仅对该组成部分实施“审阅程序” o② 针对重大风险领域实施审计程序（即“特定范围审计”）例如，施工企业的存货和收入、房地产开发企业的收入4） 对不形成重要组成部分的，可以不实施进一步审计程序具体情况如下图所示:GrantThornto n京都天华组成部分重要性水平（TE）及审计策略三、 本指引的主要内容本指引正文作文主审注册会计师利用其他注册会计师工作的书面沟通模版，包括正文及附件两个部分一） 正文主要包括：根据《中国注册会计师审计准则第1401号••利用其他注册会计师的工作》的要求，主审 注册会计师在审计的初始计划阶段对双方的配合作出的安排，并将有关重要事项告知其他注 册会计师，如需要特别考虑的审计领域、识别被审计单位与组成部分之间交易的审计程序以 及完成审计工作的时间安排等二） 附件包括两个部分：第一部分为主审注册会计师向其他注册会计师提供的信息及询证函，如：被审计单位的 主要会计政策和会计估计，主审注册会计师就关联方事项致其他注册会计师的询证函等。

第二部分为其他注册会计师向主审注册会计师提供的报告文档，共14个附件四. 应用本指引的注意事项仁本指引不能替代是否利用其他注册会计师的专业判断计划利用其他注册会计师工作，是应用本指引的前提在集团审计中，主审注册会计师 对于被审计单位财务报表的重要组成部分，是否利用其他注册会计师的工作（或主审注册会 计师亲自审计），应当根据该组成部分的重要性，以及其他注册会计师承担相关业务的专业 胜任能力而进行专业判断2、 在应用本指引时，应结合被审计单位的具体情况予以补充或修改，女口：（1） 本指引正文及附件的相关信息，相关信息仅列示了集团会计政策及会计估计、新增关 联方询证函模版，而非全部，项目组可根据具体情况予以增减2） 本指引附件的报告文档亦非全部固定模版3、 在应用本指引的基础上，主审注册会计师还应当考虑是否参与其他注册会计师的工作 参与程度通常取决于组成部分的重要性、已识别的被审计单位整体财务报表的重大错报 风险，以及主审注册会计师对其他注册会计师的了解如追加以下审计程序：（1） 与其他注册会计师讨论其运用的审计程序；（2） 复核其他注册会计师实施的审计程序的书面摘要，或复核其他注册会计师的审计工作 底稿，并获取（复印）相关重要审计证据等。

GrantThornto n京都天华第二部分:内容与格式北京首都旅游集团有限责任公司2009年度集团审计指引GrantThornto n京都天华目录1. 服务范围与公司简介 81.1. ＞务范围 812公司历史和基本情况 913关键审计领域 101.3.1集团关键审计领域 101.3.2业务关键审计领域 1014与管理层沟通 112. 联系方式 112.1. 京都天华审计小组 113. 独立性和预先批准 123.1. 独立性 123.2. 非审计服务 124. 审计策略 134.1.会计准则 1342审计准则及审计程序 134.2.1. 重要性水平 134.2.2. 内部控制测试 134.2.3. 实质性测试程序 134.3. 业务约定范围 144.4. 京都天华审计小组在协审所审计过程中的参与 144.5. 特定风险 1546舞弊与错报 154.7. 错报评估汇总 164.7.1. 未调整错报 164.7.2. 披露不足 164.8. 内部审计 1649所得税 174.10. 遵循法律法规 175. 质量控制复核 176. 时间表 177. 报告文档 187.1.审计指引确认函-独立性声明 187.2•风险评估 187.3.审计计划备忘录 1974重大问题发现及解决汇总 197.5. 审计声明书 197.6. 审计总结备忘录 197.7. 内部控制缺陷汇总与评估 2078错报评估汇总 2079披露不足汇总 207.10. 管理层沟通评价 207.11. 管理当局声明书声明事项 207.12. 新增关联方信息 207.13期后事项声明书 207.14.审计报告、财务报告文件包（含财务报表及附注） 217.14.1. 审计报告 217.14.2. 财务报告文件包 21相关信息 22报告文档 221. 服务范围与公司简介1.1•服务范围京都天华会计师事务所有限公司（以下简称京都天华）接受北京首都旅游集团有限责任公 司（以下简称首旅集团）委托，提供以下服务：审计首旅集团按照企业会计准则编制的2009年12月31日公司及合并资产负债表以及2009 年度公司及合并利润表、公司及合并现金流量表、公司及合并股东权益变动表和财务报表 附注（以下简称财务报表）。

鉴于以上业务委托的需要，京都天华希望x x X X会计师事务所【以下简称协审所】按照 本审计指引完成工作协审所的工作将支持京都天华对于首旅集团财务报表发表意见，因此 协审所的工作并不构成京都天华与协审所之间的单独业务委托首旅集团财务报表中由协审所负责审计的组成部分如下： 首旅集团之子公司：1・a公司2. b公司3. C公司本审计指引的目的是协助协审所合伙人、经理及职员了解其在本次业务委托中的责任请仔细阅读本审计指引和相关附件，完成并提交附件在审计过程中，对于本审计指引及其应用的任何疑问请联系京都天华审计小组的高级经理奚 大伟（xidawei@bjjdtw卬 ）关于京都天华审计小组成员的相关信息请参阅本审计指引章 节 2.11.2公司历史和基本情况首旅集团，前身即北京旅游集团有限责任公司，系根据1998年北京市人民政府京政函 [1998）3号文批准，以北京市北京饭店、北京首汽集团公司、北京市民族饭店、北京市北京展 览馆、北京建国饭店有限公司、北京贵宾楼饭店有限公司、北京市长富宫中心有限责任公 司、北京亮马河大厦有限公司等原北京市旅游局所属的全资、控股、参股企业共计33家组 建而成的国有独资有限责任公司，并于1998年1月24日在北京工商行政管理局领取了注册 号为1100001512395的《企业法人营业执照》，相应注册资本为236,867万元人民币。

北京旅游集团有限责任公司于2000年8月8日经北京市人民政府批复，公司名称变更为 北京首都旅游集团有限责任公司于2002年10月24日注册地址变更为北京市朝阳区雅宝路 10号3层，并相应换发了《企业法人营业执照》法定代表人：段强首旅集团系北京市国资委直属一级企业首旅集团经营范围：受市政府委托对国有资产进行经营管理；项目投资；饭店管理；信息咨询；旅游资源开 发；旅游服务；房地产项目开发；商品房销售首旅集团业务分部：所属行业为旅游行业，主要业务板块包括：旅游饭店业、餐饮服务业、旅游旅行服务 业、汽车服务业、景区管理业、都市百货业首旅集团截至2009年12月31日公司合并范围的子公司如下：纳入合并财务报表范围共50家核算单位，包括：北京首都旅游股份有限公司、北京首 都旅游国际酒店集团有限公司、北京首汽股份（集团）有限公司、北京展览馆、华龙旅游实 业发展总公司、中国康辉旅行社集团有限责任公司、北京市北京饭店、北京长富宫中心有限 责任公司、北京亮马河大厦有限公司、北京新世纪饭店有限公司、北京贵宾楼饭店有限公 司、北京凯威大厦有限公司、北京市旅游公司、北京斯博人才交流有限责任公司、北京市西 苑饭店、北京市上园饭店、中国全聚德（集团）股份有限公司、首都旅游集团（香港）控股 有限公司、京港国际旅游有限公司、兆龙饭店有限公司、北京首旅学园培训中心、北京和平 宾馆有限公司、北京国际饭店、北京首旅燕京大厦物业管理有限责任公司、北京新燕莎控股 （集团）有限责任公司、北京聚全餐饮有限责任公司、北京首旅建国酒店管理有限公司、北京 市建国饭店公司、北京金长城酒店管理公司、古玩城市场集团有限责任公司、北京东来顺集 团有限责任公司、黑龙江华龙广场有限公司、海南三亚国宾馆有限责任公司、、深圳京凯怡 实业有限责任公司、北京大运河俱乐部有限责任公司、北京新京伦国际酒店管理有限公司、 海南明阳和平旅业有限公司、海南旅游控股有限公司、北京东方饭店、广州天伦万怡大酒店 有限公司、北京颐和园宾馆有限公司、黑龙江建国酒店投资管理有限公司、北京首旅鸟巢餐 饮服务有限公司等、北京市利达汇通房地产开发公司、世纪证券有限责任公司、新斯维克美 国有限公司、新。