机器人公司内部控制手册（范文）.docx

泓域/机器人公司内部控制手册机器人公司内部控制手册目录一、 不相容职务分离控制 3二、 授权审批控制 6三、 控制手段类业务流程 8四、 控制活动类业务流程 15五、 股东大会的召集及议事程序 30六、 股东大会决议 31七、 管理腐败的类型 32八、 高级管理人员 34九、 资本结构与公司治理结构 38十、 公司治理结构的概念 42十一、 风险的概念及其分类 44十二、 风险的分类和评估 46十三、 内部控制目标的设定 48十四、 目标设定的含义 51十五、 风险识别的方法 55十六、 企业识别风险关注的因素 61十七、 内部控制演进过程总结 62十八、 内部控制的演进 64十九、 公司治理的产生及动因 78二十、 企业的演进 88二十一、 项目简介 93二十二、 公司概况 97公司合并资产负债表主要数据 98公司合并利润表主要数据 98二十三、 SWOT分析 99二十四、 人力资源配置 109劳动定员一览表 109二十五、 法人治理 111二十六、 发展规划分析 126一、 不相容职务分离控制我国《企业内部控制基本规范》第二十九条规定：不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

一）不相容职务分离的含义所谓不相容职务是指那些不能由一个人兼任，否则既可弄虚作假，又能掩盖其舞弊行为的职务不相容职务分离就是这些职务由两人或两人以上担任，从而达到相互制约、相互监督的目的，即所谓“四只眼”原则或双人控制原则不相容职务的分离基于两个假设，一是两个或两个以上的人或部门无意识地犯同种错误的概率要低于一个人或一个部门犯该种错误的概率；二是两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于一个人或一个部门舞弊的可能性二）不相容职务分离的内容不相容职务分为不相容部门、不相容岗位和不相容流程根据大部分企业的经营管理特点和一般业务性质，需要分离的不相容职务一般包括：授权批准职务、业务经办职务、会计记录职务、财产保管职务、稽核检查职务，具体内容如下1、授权批准职务与业务经办职务分离按照授权批准职务与业务经办职务分离控制的要求，请购与审批、采购与审批、采购合同的订立与审批、销售商品与审批、筹资计划编制与审批、对外投资预算的编制与审批、投资或筹资的决策与执行等职务必须分离，以利于决策、审批人从独立的立场来评判业务行为的合理性、科学性与可行性，从而防范舞弊2、业务经办职务与稽核检查职务分离按照业务经办职务与稽核检查职务分离控制的要求，现金出纳、会计与稽核职务相分离，采购员与库管员职务相分离，库管员与盘点稽核人员职务相分离，预算编制、执行与检查职务相分离等。

这些职务相分离使相关业务执行人员都受到应有的监督，同时也应使稽核、审计人员处于相对客观、独立、公正的地位，保证监督质量3、业务经办职务与会计记录职务分离业务经办职务与会计记录职务分离是企业实施内部控制最基本的要求销售部门和销售人员必须专职独立，不得兼记会计部门销售收入账和应收账款账；企业的会计不能兼任采购员如果不进行业务经办与会计记录职务分离，业务执行的过程和结果就缺乏了在记录时所应该进行的复核和确认4、财产保管职务与会计记录职务分离会计和出纳相分离就是一个最基本的不相容职务分离，也就是钱账分管制度，即管钱的不管账，管账的不管钱，出纳专职负责货币资金的收支业务，除现金和银行存款日记账外，不得兼记总账和债权债务等明细账，不负责汇总记账凭证，不抄寄各种往来结算账户对账单5、业务经办职务与财产保管职务分离企业财产物资的保管职务应该与实物核对和财务盘存职务相分离如果一个企业的材料采购员既负责材料采购又负责入库保管，那么这样身兼数职的行为，由于缺乏内部牵制和监督，就有可能给经办人员创造舞弊的机会，形成职务犯罪的隐患，给企业造成损失三）不相容职务分离控制程序不相容职务分离的核心在于实现牵制、制衡企业在设计内部控制制度时，首先要确定哪些岗位和职务是不相容的；其次是要明确规定各个机构和岗位的职责、权限。

控制不相容职务的方法，就是从组织设计以及职务安排上进行分离，将不相容职务分别安排给不同人员，甚至不同部门，以形成一个可以相互监督、相互牵制、相互核查的业务机制要做好不相容职务相分离控制，以下两个程序是关键1）设立管理控制机构，企业可以根据自身的经营特点设立审计委员会、价格委员会、报酬委员会等，通过这些机构的设置来监督不相容职务分离实施的过程和效果，对不完善的地方及时做出调整2）推行职务不相容制度，用制度约束不相容职务的兼任对企业来讲是一种有效的办法，通过制度在企业中的制定和实施，杜绝高层管理人员交叉任职，从而可以避免关键人物大权独揽或徇私舞弊同时，需要坚决贯彻不相容职务相分离的要求所有经济业务的控制，必须按照不相容分离的要求，合理设计相关岗位，明确职责权限，形成内部牵制、内部制衡机制二、 授权审批控制我国《企业内部控制基本规范》第三十条规定：授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策一）授权审批的含义授权是对一般交易或特殊交易的政策性制度进行决策，审批是对公司授权制度的具体执行，表现形式为签字。

授权审批是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定授权审批的程序如采购部门采购材料，会计部门进行账务处理，人力资源部门招聘员工等二）授权审批的形式授权审批的形式通常有常规授权和特别授权两类常规授权又称一般授权，是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权所谓既定的职责和程序，就是指已经制定好的职责和程序，如制度、计划和预算等这种授权一般来说稳定、不易变动，时效性较长，主要是由管理当局制定整个组织应当遵循的政策，内部员工在日常业务处理过程中，可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理或执行各项业务特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权特别授权是一种临时性的，通常是一次有效总经理委托其助理代理某个合同的签署，就必须授予他必要的签约权力，一旦合同签订完毕，授权也自动终止；又如离岗授权三）授权审批的体系与原则企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权不论采取哪种授权批准方式，企业都必须建立授权批准体系，主要包括以下内容1、授权审批的范围授权审批的范围不仅要包括控制各种业务的预算制定情况，还要对相应的办理手续、业绩报告、业绩考核等明确授权。

通常企业的所有经营活动都应纳入授权审批的范围，以便于全面预算和全面控制2、授权审批的层次授权审批应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，从而保证各管理层有权亦有责但重大事项应集体决策和集体联签，防止“一支笔”现象的发生3、授权审批的责任授权审批的责任应当明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负责，以避免授权责任不清，一旦出现问题又难追究其责任同时，防止以授权名义授责4、授权审批程序授权审批程序应规定每一类经济业务审批程序，以便按程序办理审批，避免越级审批、违规审批的情况发生除此之外，企业还要在授权目的明确、职权与责任配比、使用人员的正确选择等方面加以注意为了使授权批准制度获得较好的效果，企业一定要遵循以下几个原则：一是有关事项必须经过授权批准，且在业务发生之前；二是授权批准责任一定要明确；三是所有过程都必须有书面证明；四是对于越权行为一定要有相应的惩罚制度三、 控制手段类业务流程控制手段类指引偏重于“工具”性质，往往涉及企业整体业务或管理此类指引包括四项：全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统一）全面预算全面预算是企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等做出的预算安排。

全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，通过将企业的资金流与实物流、信息流相整合，优化了企业的资源配置，提高了资金的使用效率然而，企业要想使全面预算管理达到预期的效果，必须要特别关注和防范预算管理中的相关风险例如，不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目发展；预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展目标难以实现；预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式为此，全面预算应用指引要求企业加强全面预算工作的组织领导，明确在预算管理体制以及各预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制的基础上，着重做到以下几点1）建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低2）根据发展战略和年度生产经营计划，综合考虑预算期内经济政策、市场环境等因素，按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，编制年度全面预算企业预算管理委员会应当对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证，从企业发展全局角度提出建议，形成全面预算草案，并提交董事会审核。

企业全面预算按照相关法律法规及企业章程的规定报经审议批准后，应当以文件形式下达3）加强对预算执行的管理全面预算一经下达，各预算执行单位必须以此为依据，认真组织各项生产经营和投融资活动，严格预算执行和控制企业预算工作机构和各预算执行单位还应当建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行分析会议，妥善解决预算执行中存在的问题4）建立严格的预算执行考核制度，对各预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明必要时，企业可实行预算执行情况内部审计制度二）合同管理在市场经济环境下，合同已成为企业最常见的契约形式，甚至可以说，市场经济就是合同经济然而，合同管理往往又是企业内部控制中最为疏忽和薄弱的环节之一如果企业未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，会导致企业合法权益受到侵害；合同未全面履行或监控不当，又可能导致企业诉讼失败，经济利益受损；合同纠纷处理不当，则会损害企业利益、信誉和形象为此，合同管理应用指引，有针对性地提出以下要求1）企业对外发生经济行为，除即时结清方式外，应当订立书面合同对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时可聘请外部专业人员参与相关工作；谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见，应当予以记录并妥善保存。

2）根据协商、谈判结果，拟订合同文本，明确双方的权利义务和违约责任，并严格进行审核合同文本需报经国家有关主管部门审查或备案的，应当履行相应程序3）按照规定的权限和程序与对方当事人签订合同正式对外订立的合同，应当由企业法定代表人或其授权代理人签名或加盖有关印章属于上级管理权限的合同，下级单位不得签订4）加强合同信息安全保密工作，未经批准，不得以任何形式泄漏合同订立与履行过程中涉及的商业机密或国家机密5）遵循诚实信用原则严格履行合同，对合同履行实施有效监控，发现有失公平、条款有误或对方有欺诈行为等情形，或因政策调整、市场变化等客观因素，已经或可能导致企业利益受损，应当按照规定程序及时报告，并经双方协商一致，按照规定权限和程序办理合同变更或解除事宜；合同存在纠正情形的，应依据国家相关法律法规，在规定时效内与对方当事人协商并按照规定权限和程序及时报告，协商无法解决的，根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决6）建立合同履行情况。