审计技术方法24ppt课件.ppt

五、分析法五、分析法l定义：分析法是指在审计时通过对被审计项目定义：分析法是指在审计时通过对被审计项目有关内容的对比与分解，从中找出项目之间的有关内容的对比与分解，从中找出项目之间的差异以及各项目的构成因素，以揭示其中有无差异以及各项目的构成因素，以揭示其中有无问题，从而为进一步审计提供线索或主攻方向问题，从而为进一步审计提供线索或主攻方向的一种审计技术方法的一种审计技术方法l在审计过程中，分析法使用的频率往往是最高在审计过程中，分析法使用的频率往往是最高的在准备阶段可以采用，在实质性程序时可的在准备阶段可以采用，在实质性程序时可以采用，在结束阶段还可以用来分析性复核以采用，在结束阶段还可以用来分析性复核分析法的种类分析法的种类l分析法的种类很多，主要有分析法的种类很多，主要有l1、比较分析法、比较分析法l2、平衡分析法、平衡分析法l3、账户分析法、账户分析法l4、相关分析法、相关分析法l5、制度分析法、制度分析法l6、趋势分析法、趋势分析法（一〕比较分析法（一〕比较分析法l 直接通过对有关审计项目之间的直接通过对有关审计项目之间的对比，揭示其中的差异所在，并在此对比，揭示其中的差异所在，并在此基础上分析判断差异是否正常及其形基础上分析判断差异是否正常及其形成的原因，从而判明经济活动是否合成的原因，从而判明经济活动是否合理、有效，被审计单位有无问题的一理、有效，被审计单位有无问题的一种分析技术。

种分析技术比较分析法的类型比较分析法的类型l绝对数比较分析：直接以有关项目之绝对数比较分析：直接以有关项目之间的总量或货币总额进行对比；间的总量或货币总额进行对比；l相对数比较分析：也称比率分析，通相对数比较分析：也称比率分析，通过计算出的被审计项目的百分比、比过计算出的被审计项目的百分比、比率或比重结构等相对数指标进行对比率或比重结构等相对数指标进行对比比较分析法例题比较分析法例题长征公司长征公司20192019年度年度1 1——1212月份未经审计的主月份未经审计的主营业务收入、主营业务成本列示如下：营业务收入、主营业务成本列示如下：月份月份主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本1 17 8007 8007 5667 5662 27 6007 6006 7646 7643 37 4007 4006 5126 5124 47 7007 7006 7686 7685 57 8007 8006 9816 9816 67 8507 8506 9476 9477 77 9507 9507 1157 1158 87 7007 7006 8306 8309 97 6007 6006 8326 83210107 9007 9007 1117 11111118 1008 1007 2807 280121218 90018 90015 13915 139合计合计104 300104 30091 84591 845比较分析法例题比较分析法例题l要求要求: :注册会计师为确定重点审计领域，准注册会计师为确定重点审计领域，准备实施分析程序。

备实施分析程序l请根据以上资料计算各月份的毛利率请根据以上资料计算各月份的毛利率[ [（主（主营业务收入营业务收入——主营业务成本）主营业务成本）/ /主营业务收主营业务收入入××100% ]100% ]，并根据分析的情况，确定主，并根据分析的情况，确定主营业务收入和主营业务成本的重点审计领营业务收入和主营业务成本的重点审计领域，并指出可能存在的问题域，并指出可能存在的问题（二〕平衡分析法（二〕平衡分析法l 是指根据复式记账原理和会计制度的是指根据复式记账原理和会计制度的规定，以及经济活动之间的内在依存制规定，以及经济活动之间的内在依存制约关系，对相关项目进行计算或测定，约关系，对相关项目进行计算或测定，以检视其制约关系是否存在，并揭示其以检视其制约关系是否存在，并揭示其中有无问题的一种分析技术平衡分析中有无问题的一种分析技术平衡分析法是比较分析法的一种转化形式法是比较分析法的一种转化形式（三〕相关分析法（三〕相关分析法l 对存在关联的被审计项目进行对对存在关联的被审计项目进行对比，揭示其中的差异所在并判明可能比，揭示其中的差异所在并判明可能存在问题的一种分析技术。

相关分析存在问题的一种分析技术相关分析可以说是比较分析和平衡分析的简单可以说是比较分析和平衡分析的简单形式，一般不需要任何测算形式，一般不需要任何测算相关分析法例题相关分析法例题Y Y公司公司20192019年度利润表和年度利润表和20192019年度利润表如下〔金额单位：万元）：年度利润表如下〔金额单位：万元）：项项 目目2019年度（未审数）年度（未审数） 2019年度（审定数）年度（审定数）一、营业收入一、营业收入58 00041 000减：营业成本减：营业成本35 00033 000营业税金及附加营业税金及附加1 000900减：营业费用减：营业费用4 0003 200管理费用管理费用（（5 000））2 000财务费用财务费用1 000900加：投资收益加：投资收益5 0002 000二、营业利润二、营业利润22 0003 000营业外收入营业外收入1 0001 500减：营业外支出减：营业外支出2 0002 000三、利润总额三、利润总额21 0002 500减：所得税费用（税率减：所得税费用（税率25%））5 250625四、净利润四、净利润15 7501 875（四〕账户分析法（四〕账户分析法l定义：以会计制度为依据，运用会计原理，按定义：以会计制度为依据，运用会计原理，按照账户对应关系及其发生额和余额的规律性，照账户对应关系及其发生额和余额的规律性，揭示账目中反映出的问题的一种分析技术。

揭示账目中反映出的问题的一种分析技术l账户分析法不直接检查报表和凭证，而直接审账户分析法不直接检查报表和凭证，而直接审查账面记录，比较容易发现问题在审计中经查账面记录，比较容易发现问题在审计中经常采用的账户分析法主要有科目分析和账龄分常采用的账户分析法主要有科目分析和账龄分析两种账户分析法例题账户分析法例题lA A和和B B注册会计师对注册会计师对XYZXYZ股份有限公司中股份有限公司中20192019年度财年度财务报表进行审计该公司务报表进行审计该公司20192019年度未发生购并、年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当该公司提供的未经审计的该公司提供的未经审计的20192019年度合并财务报表年度合并财务报表附注的部分内容如下〔金额单位：人民币万元）附注的部分内容如下〔金额单位：人民币万元）l坏账核算的会计政策；坏账核算采用备抵法坏坏账核算的会计政策；坏账核算采用备抵法坏账准备按期末应收账款余额的账准备按期末应收账款余额的5%5%计提l应收账款和坏账准备项目附注：应收账款和坏账准备项目附注：l应收账款应收账款/ /坏账准备坏账准备20192019年年末余额年年末余额16553/53016553/530万万元。

元账户分析法例题账户分析法例题l要求：根据上述资料，假定不考虑其他条件，运用分要求：根据上述资料，假定不考虑其他条件，运用分析程序识别析程序识别X X公司公司2020××8 8年度财务报表是否存在重大错年度财务报表是否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析结果报风险，并列示分析过程和分析结果应收账款账龄分析应收账款账龄分析账龄账龄年初数年初数年末数年末数1 1年以内年以内8392839210915109151 1～～2 2年年11861186139913992 2～～3 3年年11611161136513653 3年以上年以上1421142128742874合计合计12160121601655316553（五〕制度分析法（五〕制度分析法l 将被审计单位财政经济活动事实将被审计单位财政经济活动事实与有关的法律、法令和规章制度进行与有关的法律、法令和规章制度进行比较，以揭示有无存在问题的一种分比较，以揭示有无存在问题的一种分析技术制度分析法主要用于检查经析技术制度分析法主要用于检查经济活动的合规性和合法性济活动的合规性和合法性（六〕趋势分析法（六〕趋势分析法l 是指从发展的观点分析研究经济活动在时是指从发展的观点分析研究经济活动在时间上的变动情况，以揭示其增减变动的幅度及间上的变动情况，以揭示其增减变动的幅度及其发展是否正常、合理和有无问题的一种分析其发展是否正常、合理和有无问题的一种分析技术。

技术l它不着眼于某个时点，而是从各个不同时期的它不着眼于某个时点，而是从各个不同时期的综合比较中揭示经济活动的规律性，并预测未综合比较中揭示经济活动的规律性，并预测未来因此，既可以用于揭示被审计单位财务上来因此，既可以用于揭示被审计单位财务上的问题，也可用于经济效益审计中揭示经济活的问题，也可用于经济效益审计中揭示经济活动的发展前景及其趋势动的发展前景及其趋势趋势分析法例题趋势分析法例题下面是某公司资产负债表的结构趋势分析数据：下面是某公司资产负债表的结构趋势分析数据：1 1、资产结构分析：、资产结构分析： 20192019年年 % %20192019年年 % %20192019年年 % %行业比例行业比例 % %流动资产流动资产57.6357.6356.3656.3655.5755.575050～～7070长期投资长期投资2.72.73.993.992.912.913030～～4040固定资产固定资产37.6737.6739.2239.2241.5241.52其他资产其他资产2 20.430.430 05 5～～1010总资产总资产1001001001001001001001002 2、资金结构分析、资金结构分析20192019年年 % %20192019年年 % %20192019年年 % %行业比例行业比例 % %短期负债短期负债71.0271.0285.4285.4292.6692.663030～～4040长期负债长期负债21.8121.816.256.257.077.071515～～2525所有者权益所有者权益7.177.178.338.330.280.283535～～5050负债与所有者权益负债与所有者权益100100100100100100100100趋势分析法例题趋势分析法例题3 3、本年利润〔单位：元）、本年利润〔单位：元）20192019年年20192019年年20192019年年50 06050 060138 333138 333－－5 791 5 791 292292要求：试用以上资料，利用分析法分别对该企业的要求：试用以上资料，利用分析法分别对该企业的资产结构和资金结构的状况及变动趋势进行分析，资产结构和资金结构的状况及变动趋势进行分析，并指出该企业目前存在的财务风险。

并指出该企业目前存在的财务风险。