探索重大妇幼公共卫生项目资金的专项核算.doc

探索重大妇幼公共卫生项目资金的专项核算摘要：实施重大妇幼卫生服务项目，有利于提高广大农村妇女健康水平，是党和政府关注民生、促进社会和谐的重大举措根据江苏省财政厅对重大妇幼公共卫生项目资金管理要求，新基层医疗卫生机构财务会计制度对财政资金的核算要求，通过对财务核算软件的设计，实现对重大妇幼公共卫生项目资金的专项管理和核算 关键词：重大妇幼；项目资金；财务软件；核算效果 根据国家关于重大妇幼公共卫生服务工作的部署要求，苏财社〔2014〕66 号文件《省财政厅、省卫计委关于开展 2013 年度妇幼重大公共卫生绩效考核暨省补资金检查工作的通知》 ，明确妇幼重大公共卫生项目补助资金是由中央、省、市、县（市、区）各级财政专项补助安排，用于基层医疗卫生机构按规定为城乡居民免费实施农村孕产妇住院分娩补助、农村妇女补服叶酸预防出生缺陷、农村妇女宫颈癌和乳腺癌检查（简称“两癌”检查） 、预防艾滋病梅毒乙肝母婴传播项目等 4 个重大妇幼服务项目 一、核算要求 苏卫社妇〔2013〕10 号《省财政厅、省卫生厅关于做好 2013年度重大妇幼卫生服务项目工作的通知》中明确，各级财政必须建立稳定的财政投入保障机制按照国家和省项目工作要求，足额落实各级财政补助资金并纳入年度预算，强化项目专项资金管理，做到专账管理、专款专用，提高经费使用效率，保障项目工作顺利开展。

各级财政对每位符合政策的农村孕产妇住院分娩的专项补助标准总计不低于 500 元各级财政对农村妇女补服叶酸预防出生缺陷项目的补助仍为人均 24 元，农村妇女宫颈癌和乳腺癌检查（简称“两癌”检查）项目补助标准提高到人均 128 元预防艾滋病梅毒乙肝母婴传播项目仍按中央补助标准进行补助各地须及时下拨上级及当地安排的项目补助资金 项目资金管理与使用中明确：补助资金用于基层医疗卫生机构为城乡居民提供政府统一规定的妇幼重大公共卫生服务项目范围内的各项服务，任何单位和个人不得以任何形式截留、挤占和挪用不得将补助资金用于基层医疗卫生机构的基础设施建设、设备配备和人员培训等其他支出 二、存在问题 （一）预拨资金不及时，不能足额预拨项目资金，资金到位率低项目考核要求自省级下达当年预拨资金时间起，市、县级项目资金（含省级下拨资金）到达相关医疗卫生机构的时间不超过 2 个月但是在检查中发现，部分区县没有实行预拨或者一年一次拨款，采用年终考核后结算，不符合考核要求 （二）项目资金规范性支出不符合要求，资金支出率小于 90% 个别单位扩大支出范围，发放全院职工福利；支付项目办公耗材与业务进度不匹配；支付车辆交通费，存在支付依据不充分等。

（三）未能对项目资金进行专项管理和会计核算 几乎所有被检查单位均未实行专账核算，只有辅助核算台账 三、探索财务对重大妇幼公卫项目的核算方法 （一）增加辅助核算的必要性 2011 年 6 月全面执行新的《基层医疗卫生机构财务制度》和《基层医疗卫生机构会计制度》 （以下简称新制度） ，新制度加强了对财政资金的管理与核算，重大妇幼公卫项目参照基本公共卫生资金的管理与核算要求新制度中新增了三项内容 一是增加了财政补助收支明细表，增加基本公共卫生补助资金收支情况（重大妇幼项目参照基本公卫项目） 二是增加了财政基本补助支出、项目补助支出备查簿，其中项目补助支出备查簿中要登记重大妇幼公共卫生补助支出情况 三是增加了期末本期结余需要根据财政补助结转金额进行再次结转核算工作，以反映期末本期结余扣除财政补助结转后的结余和亏损情况 这三项新增内容，简单的财务核算软件不能提供财政补助收支报表的自动取数，不能提供财政补助支出备查簿的自动取数，也不能自动产生二次结转凭证；如用手工编制则非常繁琐、不够准确、不够统一因此探索借助财务核算软件对支出明细科目增加四项辅助核算，来实现账表的取数和自动结转凭证的生成 　　（二）增加辅助核算的实施条件 首先，按照基层医疗卫生机构新财务会计制度的要求，制定四项辅助核算的内容及相关核算、核对方案。

其次，要求软件工程师按方案对财务核算软件增加四项辅助核算功能、根据辅助核算项目编制财政收支明细表的取数公式，根据财政收支明细表中的财政收支结余数编制本期结余科目的第二步自动结转凭证 再次，要求会计人员提高对新制度及辅助核算项目的学习与掌握，因为支出科目的辅助核算大大增加了会计录入凭证的繁琐与难度 最后，要求会计人员每月按照项目辅助余额表的核对公式，进行平衡核对后方可进行本月结转及报表取数因为要保证结转凭证、备查簿、财政收支报表的准确性，相关项目的余额必须相符。