文档管理学加强财务内控制度建设预防财务人员职务犯罪财务管理论文.doc

加强财务内控制度建设预防财务人员职务犯罪_财务管理论文-毕业论文 网络收集下载前请注意：1：本文档是版权归原作者所有，下载之前请确认2：如果不晓得侵犯了你的利益，请立刻告知，我将立刻做出处理3：可以淘宝交易，七折时间：2010-06-10 21:48:47【摘要】财务内控制度的设计缺陷和漏洞给财务人员利用职务进行犯罪活动造成了可乘之机，制度设计欠缺、执行不力、检查不严是重要外因如何预防财务人员特有的职务犯罪问题是财务管理和审计监察部门的共同责任　　【关键词】加强 制度建设 预防 职务犯罪 　　 　　近几年来，越来越多的关于财务人员违法犯罪案件的报道见诸于报端，并且呈现上升趋势财务人员由于其特殊的工作性质要求，在利益和贪欲的驱动下往往更容易走上犯罪的道路，任何单位都应该高度重视，建制堵漏，防患于未然 　　如何从制度上着手，有效地预防和遏制财务人员职务犯罪已逐渐成为社会共同关心的问题，作为财务主管人员和审计监察部门必须要有清醒的认识，无论从制度的建立，还是检查和执行，都需要作为重点监控对象笔者作为一名基层单位的财务部门负责人，结合工作实际，就加强财务内控制度建设，如何预防财务人员特有的职务犯罪的问题，提出几点建议。

　　 　　一、财务人员违法犯罪的主要情形及危害 　　 　　1、公款私存，侵吞公款利息收入这种违法现象，通常有三种方式：一是编造合理借口，骗取领导信任，利用职务之便，为自己或他人大额借取备用金，长期占用；二是利用单位对现金管理不当，监督部门检查不严的漏洞，白条抵库，长期非法占有单位资金；三是利用单位银行存款和银行预留印鉴管理漏洞，将单位资金转出，达到个人周转目的之后再予以归还这三种方式都会造成单位利息收入损失，中饱私囊 　　2、挪用公款，或利用职务之便为自己的亲属、亲戚或朋友提供贷款担保、抵押、质押等，以谋取不正当利益一旦被担保人出现经营或周转困难，无法偿还债务或进行恶意拖欠，单位作为担保人就会因提供担保等事项承担连带责任，给单位造成损失 　　3、贪污公款，收入不进账这种情况，一般是出纳人员和审核人员合谋，销毁原始凭据，共同谋取非法利益这种违法犯罪现象在很多单位比较普遍，造成后果比较严重 　　4、出租、出借账户，为洗钱等非法活动提供帮助或便利，谋取非法利益一旦涉及法律事项或纠纷，往往造成单位行为违法或承担连带责任 　　 　　二、财务内控制度缺陷的主要表现 　　 　　第一，未按照《会计法》的规定分设出纳和审核人员岗位。

现在许多单位为了精简人员，擅自将本应把业务分开的出纳和审核报销业务不相容职务由一人兼任第二，银行预留印鉴未按规定分别保管这种情况一般有两种：一是本来不相容职务没有分设相应岗位由一人兼任；二是即使分设了相应岗位，出于“信任”、“方便”，却没有严格执行不相容职责分离的规定第三，允许财务人员独自一人办理审核报销和收付款业务第四，财务人员白条抵库，自己或纵容他人长期非法占有单位资金第五，不按规定编制银行存款余额调节表，或者由出纳人员自行编制第六，银行票据、有价证券及贵重物品等登记保管手续不健全第七，财务岗位交接手续不全，过程不完备很多单位出纳岗位移交的监交过程中，仅对现金进行盘点移交，其他往往仅限于账簿移交，没有到单位开户银行核对银行存款的实际余额，也没有落实银行票据或有价证券是否用来抵押、质押或担保等情形第八，财务内控制度缺乏日常检查和有效监督 　　 　　三、如何预防财务人员职务犯罪 　　 　　财务人员的基本职责主要有两个方面，一是核算，二是监督财务人员在履行监督职责的时候，其监督对象一般是本单位具体经济业务事项一般情况下，监督的方法和手段都有章可循，并且有具体的操作规范和制度约束但是，谁来监督财务人员办理的业务，谁来监督财务人员的行为，由于各个单位性质不同，业务范围千差万别，单位赋予财务人员的职责也不尽一致，不同的单位有不同的做法。

一般而言，单位对财务人员的监督往往是依靠一个单位的审计或监察部门进行的，并同时接受广大职工的群众监督以及社会监督然而，由于这种监督往往是事后监督，虽有一定积极的威慑作用，但由于财务工作性质的特殊性，其专业性比较强，如存在犯罪行为，过程一般比较隐蔽大量的事实表明，财务人员职务犯罪造成的后果严重，不但给单位造成损失，而且社会危害巨大 　　财务人员犯罪的最根本原因，一方面，财务人员自身道德素质低下，法律意识淡薄，对违法犯罪造成的严重后果未能有足够的认识，对获取不正当利益抱有侥幸之外另一方面，单位财务内控制度的设计存在缺陷和漏洞给财务人员利用职务之便进行犯罪活动造成了可乘之机，制度设计欠缺、执行不力、检查不严是重要外因加强财务内控制度建设，预防财务人员职务犯罪，是财务管理和审计监察部门的共同责任 !｝1、建立健全有效的财务内控制度建立一套健全的财务内控制度，是预防财务人员职务犯罪的关键，也是治标治本的有力保障结合本单位实际，建立责权分明、平衡制约、规章健全、运作有序的财务内控制度，对岗位职责进行科学、严密的划分，制定明确的工作职责、业务范围和权限、责任，从而形成财务岗位职责分明、环环相扣的内控管理运行模式。

有了健全的财务内控制度，才能规范财务人员的行为有了健全的管理制度，也便于财务主管人员发现工作过程中存在的漏洞和问题，对财务人员的业绩考核也就有了可靠的依据和标准我们从几年前就开始执行对财务人员的月考核制度，对出纳人员的白条抵库行为采取了严厉的处罚措施，解决了多年来难以纠正的顽症事实表明，并没有出现当初一些人认为的会影响正常生产经营资金周转同时还应对出纳人员办理岗位交接手续时，坚持到开户银行现场核对余额的做法，保证了财务人员对自己经办的业务责任落实清楚建立健全有效的财务内控制度是预防财务人员职务犯罪的基础 　　2、开展经常性的日常检查健全的财务内控制度如果得不到有效执行，也只能流于形式，只有坚持不懈地对内控制度执行情况开展经常性日常检查，制度的保障作用才能得以发挥这种检查，从时间上，可以是定期检查，也可以是不定期抽查；从内容上，可以全面检查，也可重点检查；从范围上，可以是针对所有财务人员，也可以是针对某一个财务人员实践证明，通过开展制度执行情况多种方式的检查，能够及时发现问题，对于出现的问题也能够得到及时纠正开展经常性的日常检查是预防财务人员职务犯罪的有力保证 　　3、充分发挥单位审计监察部门监督作用。

一般而言，大多数单位把对财务人员的监督职责赋予了审计监察或纪检部门，尽管这种监督往往是事后监督，虽然查出了违法犯罪事实，对已经造成的损失却无法挽回，但审计或纪检部门的监督作用仍然是不可或缺的这是因为，审计部门所进行的监督比较有针对性，对财务人员违法犯罪有很强的威慑作用近几年，我们单位审计监察部门坚持了按月进行的财务监察制度，既能够及时检查纠正日常核算中的不规范事项，还能及时地发现财务人员的不规范行为财务监察与财务部门自身组织的日常检查互为补充通过几年的实践，取得了比较好的效果 　　4、依靠职工群众进行社会监督财务人员与其他员工一样，衣食住行都离不开大的社会环境、小的社会群体很多情况下，一个财务人员的生活起居的消费水平超过了正常收入，合法的投资超过了其本人经济能力承受的限度，尤其是炒股、赌博甚至吸毒的财务人员或其家庭，应当是监督和监控的重点，在这一方面，往往依靠职工群众能够及时及早地发现问题事实上，充分发会社会监督有着很重要的作用 　　5、取得领导的支持健全的财务内控制度，需要得到领导的大力支持才能得到有效执行，才能发挥制度的监督和控制作用很多情况下，一个单位发生集体腐败等违法情况时，往往与领导有着直接关系。

还有一种情况，有的单位领导成员集体动议或领导授意财务人员从事违法工作的情况，例如：指示、授意或强令财务人员设立小金库一旦出现这种情况，财务人员往往面临着艰难的选择因此，预防财务人员职务犯罪，需要领导自身率先垂范，需要监管部门的鼎力支持，更要对坚持原则的财务人员给予保护 　　当然，一个高素质的财务人员，除了具备必需的专业知识，较强的业务能力外，还要具备会计人员特有的道德修养，财务人员对自身还应有更高的要求特别在近几年，资源的优势和市场机遇的把握比加强财务管理带来的效益更加直接和明显，相对而言，财务工作在企业管理中的中心地位被弱化，财务人员常常被忽视，不被单位所重视，加班加点的时间比较多，工作相对比较辛苦，各类检查和审计日益频繁，财务人员面临着前所未有的内外部工作压力和责任尽管如此，作为财务人员，当认为所在单位或领导对自己有不公正待遇，外部环境存在巨大诱惑时，一定要有正确的心态去面对，采取适当的方式去处理 !｝工艺与装备设计的基本要求必须牢牢树立质量、生产、经济三大观念质量观念：药品用于防病、治病，药品的质量关系到患者的身体健康，而伪劣药品直接危及用药者的健康甚至生命，因此我国政府非常关注药品的质量，而质量的优劣首先是设计，之后是生产出来的。

因此在设计过程中第一应当关心的是工艺与装置设计能否确保投产后药品的生产质量，诸如洁净室的设置、 据悉，通过推动地方立法或党政制定下发文件，提供机制和法律保障，是各地推动工资集体协商工作的共同“法宝”目前，全国有13个省（区、市）以党委或政府名义下发文件，推动开展工资集体协商工作；23个省（区、市）人大制定了“集体合同规定”或“集体合同条例”等地方性法规北京市委下发的《关于加强和改进工会工作的意见》提出，到2012年，已建工会企业集体合同签订率达到95％以上，建立工资集体协商制度的比例达到75％以上的目标 据了解，各级工会积极推进工资集体协商工作，特别是以行业性工资集体协商为突破口，破解了工资集体协商中协商主体缺位的难点和科学确定劳动定额、工时工价的重点问题，切实提高了工作的针对性和实效性上海纺织工会以完善行业劳动定额标准为切入点，采取借助工会联合会、行业三方协商机制和行业工会主动寻找协商伙伴，使工资集体协议覆盖了市纺织行业绝大部分企业   相关的不同等级洁净区之间人物流关系的合理安排、适合于洁净室的选进工艺及机器设备的选用等都是首先要考虑的生产观念： 工艺与装置设计是否利于生产的组织与运行是工艺与装置设计要又一个需要认真考虑的问题。

从设计一开始就应将方便生产、确保生产过程的顺利进行作为要达到的目标加以考虑例如多效逆流萃取工艺，因为萃取液的多次套提，物流错综复杂，在流程设计时考虑一定数量的中间贮罐十分必要；为保证准确的多效逆流操作，避免操作者的人为失误，采用计算机程控智能化操作也是设计者应当考虑的确方案之一经济观念：企业的生命首先在于经济效益，成006年12月20水)Japan0明日日本に行きます！楽しみ2006年12月1 (水)Receive K今日初めて「らう」の漢字を見たメールをして貰えますか？8.今日は勉強をするため年休をとった休みだから普通平日に出来ないこともやればいいと思って、お医者さんも行った一石二鳥ということだそういえば、英語では全く同じ表現ですよね、「killi济三大观念质量观念：药品用于防病、治病，药品的质量关系到患者的身体健康，而伪劣药品直接危及用药者的健康甚至生命，因此我国政府非常关注药品的质量，而质量的优要是工艺和装备的设计，而对中药厂工艺与装备设计的基本要求必须牢牢树立质量、生产、经济三大观念质量观念：药品用于防病、治病，药品的质量关系到患者的身体健康，而伪劣药品直接危及用药者的健康甚至生命，因此我国政府非常关注药品的质量，而质量的优劣首先是设计，之后是生产出来的。

因此在设计过程中第一应当关心的是工艺与装置设计能否确保投产后药品的生产质量，诸如洁净室的设置、相关的不同等级洁净区之间人物流关系的合理安排、适合于洁净室的选进工艺及机器设备的选用等都是首先要考虑的生产观念： 工。