初级会计实务_会计分录图示.doc

初级职称 图示会计分录速查第 1 页图 1-1 现金短缺库存现金待处理财产损溢其它应收款管理费用1、按实际短缺的金额2、由责任人赔偿部分3、按实际短缺的金额扣除由责任赔偿部分的金额图 1-2 现金溢余其它应付款待处理财产损溢库存现金2、按应支付给有关人员或单位的部分1、按实际溢余的金额营业外收入3、按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额图 1-3 其它货币资金银行存款其它货币资金材料采购等1、存入应交税费应交增值税2、使用3、余款退回初级职称 图示会计分录速查第 2 页图 1-4 应收票据主营业务收入应收票据原材料等应交税增-应交增值税1、因销售商品、提供劳务而收到开出、承兑的商业汇票银行存款应交税增-应交增值税应收账款2、以应收票据抵偿应收账款3、将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资4、票据到期付款图 1-5 应收账款主营业务收入应收账款应收票据1、赊销商品银行存款应交税增-应交增值税银行存款2、企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等4、企业应收款改用商业汇票结算3、收款图 1-6 预付账款银行存款预付账款原材料等1、预付货款应交税费-增值税2、收到货物3、补付货款4、退回多余款项初级职称 图示会计分录速查第 3 页图 1-7 应收账款减值应收账款等坏账准备资产减值损失发生坏账损失银行存款1、补提坏账准备2、冲回多提坏账准备应收账款等若发生坏账又收回：坏账准备 1、收款2、恢复信誉图 1-8 交易性金融资产银行存款等交易性金融资产-成本1、取得时按公允价值应收股利、应收利息1、取得时支付价款中包含的股利、利息投资收益1、取得时发生的相关费用2、持有期间股利、利息 公允价值变动损益交易性金融资产-公允价值变动3、资产负债表日公允价值变动4、出售5、结转损益图 1-10 发票账单与材料到时到达银行存款等原材料购入原材料应交税费-增值税-进图 1-11 发票账单已到，材料未到银行存款等在途物资1、购入应交税费-增值税-进原材料2、材料到达验收入库时初级职称 图示会计分录速查第 4 页图 1-12 材料已到、发票账单未到应付账款原材料1、月末、按材料暂估值入账2、下月初作相反分录冲回图 1-13 采用预付货款的方式采购材料银行存款等预付账款1、预付货款应交税费-增值税-进原材料2、收到货物3、补付货款4、退回多付的款项图 1-14 领料原材料生产成本1、生产产品用制造费用2、车间一般耗用管理费用3、行政管理部门耗用图 1-15 采用计划成本核算原材料银行存款等材料采购1、实际成本原材料材料成本差异生产成本等2、入库材料计划成本3、入库材料超支差超支差3、入库材料节约差节约差4、发出材料计划成本5、发出材料超支差超支差5、发出材料节约差节约差初级职称 图示会计分录速查第 5 页图 1-16 委托加工物资的核算原材料委托加工物资1、 发出材料实际成本库存商品等材料成本差异转：节约节约差差转：超支超支差差银行存款2、 支付运杂费5、收回委托加工物资3、 支付加工费和增值税4、 支付收回后用于用于直接销售直接销售的消费税应交税费-增值税-进应交税费-消费税4、 支付收回后用于用于继续继续加工的消费税图 1-17 存货盘盈的核算管理费用待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2、批准处理后原材料等1、批准处理前图 1-18 存货盘亏的核算原材料等待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1、批准处理前其它应收款2、由过失人赔偿部分原材料管理费用营业外支出3、残料入库4、一般经营损失5、非常损失图 1-19 存货跌价准备存货跌价准备1、计提存货跌价准备资产减值损失2、冲回多计提的存货跌价准备初级职称 图示会计分录速查第 6 页图 1-20 取得固定资产账务处理固定资产银行存款等在建工程1、需安装、发生安装支出2、安装完毕达预定可使用状态1、购入不需安装的固定资产图 1-21 自营工程账务处理银行存款等工程物资1、购入工程物资在建工程固定资产2、领用工程物资应付职工薪酬库存商品3、用银行存款支付的其它费用4、分配工程人员工资5、工程项目领用本企业产品6、工程达到预定可使用状态图 1-22 出包工程账务处理固定资产银行存款等在建工程1、预付工程款3、工程达到预定可使用状态 2、补付工程款图 1-23 固定资产处置账务处理累计折旧、固定资产减值准备固定资产固定资产清理1、转入清理1、转入清理银行存款 2、支付清理费用应交税费-应交营业税营业外收入4、计算交纳的营业税银行存款 3、变价收入原材料5、残料入库其它应收款6、保险赔偿营业外支出7、结转清理净损失7、结转清理净收益初级职称 图示会计分录速查第 7 页图 1-24 固定资产盘亏处理待处理财产损溢累计折旧、固定资产减值准备固定资产 1、盘亏时1、盘亏时原材料其它应收款营业外支出2、残料入库3、由过失人赔偿部分4、盘亏净损失图 1-25 自建投资性房地产投资性房地产银行存款等在建工程2、工程达到预定可使用状态1、发生的支出图 2-1 短期借款短期借款1、取得短期借款本金银行存款4、归还短期借款本金银行存款应付利息财务费用2、计提短期借款利息3、归还短期借款利息图 2-2 应付帐款材料采购等银行存款等应付账款1、购入货物应交税费-增值税-进2、还款财务费用3、发生的现金折扣制造费用等4、应付水电费营业外收入5、无法归还的应付账款初级职称 图示会计分录速查第 8 页图 2-3 应付票据材料采购等应付账款应付票据1、购入货物应交税费-增值税-进5、应付商业承兑汇票到期，无力支付票款短期借款7、应付银行承兑汇票到期，无力支付票款应付账款 2、抵偿账款营业外收入4、支付票据本息财务费用3、计提利息6、支付手续费图 2-4 预收账款银行存款预收账款主营业务收入1、预收货款应交税费-增值税-进银行存款2、提供货物3、对方补付货款4、退回预收款图 2-5 应付职工薪酬生产成本固定资产应付职工薪酬1、生产工人应交税费-增值税-销银行存款、库存现金等7、发放工资制造费用2、车间管理人员管理费用3、行政管理人员在建工程 4、在建工程人员销售费用5、销售人员6、以自产产品作为职工薪酬发放给职工初级职称 图示会计分录速查第 9 页图 3-1 实收资本增加银行存款等资本公积资本溢价实收资本（或股本）接受投资者投资盈余公积资本公积盈余公积转增资本资本公积转增资本图 3-2 股本（实收资本）减少股本银行存款等库存股2、注销1、回购股票资本公积-股本溢价图 3-3 未分配利润核算利润分配-其他明细科目利润分配-其他明细科目利润分配-未分配利润2、结转利润分配其他明细科目2、结转利润分配的其他明细科目本年利润1、结转本年实现的净利润1、结转本年发生的亏损图 3-4 盈余公积核算利润分配-提取法定盈余公积利润分配-盈余公积补亏盈余公积3、盈余公积补亏1、提取法定盈余公积利润分配-提取任意盈余公积2、提取任意盈余公积实收资本4、盈余公积转增资本应付股利5、向投资者分配股利或利润初级职称 图示会计分录速查第 10 页图 4-1 销售业务核算银行存款主营业务收入应收账款1、赊销2、收款财务费用应交税费-增值税-销库存商品现金折扣主营业务成本1、结转已售产品成本4、销售退回图 4-2 预收账款核算银行存款主营业务收入预收账款2、收到最后一笔款发出商品时5、收款应交税费-增值税-销库存商品主营业务成本2、收到最后一笔款发出商品时图 4-3 应收账款核算银行存款主营业务收入应收账款2、收到代销清单确认收入5、收款应交税费-增值税-销库存商品主营业务成本销售费用委托代销商品1、发出商品3、结转已售商品成本4、确认手续费图 4-4 受托方账务处理应交税费-增值税-进银行存款等应付账款4、归还货款并计算代销手续费其他业务收入等银行存款等受托代销商品应交税费-增值税-销2、实际销售代销商品受托代销商品款1、收到代销商品3、开出代销清单取得委托方增值税发票图 4-5 提供一次能完成的劳务收入3、销售折让初级职称 图示会计分录速查第 11 页主营业务收入银行存款等主营业务成本2、发生并确认有关成本费用应收账款等1、确认劳务收入图 4-6 提供持续一段时间但在同一会计期间完成的劳务处理主营业务收入银行存款等主营业务成本应收账款等1、确认劳劳收入劳务成本1、发生劳务成本3、结转劳务成本图 4-7 采用百分比法确认劳务收入主营业务收入银行存款等主营业务成本银行存款劳务成本2、发生劳务成本4、结转劳务成本预收账款1、预收账款3、确认收入图 6-1 所得税费用账务处理所得税费用应交税费-应交所得税银行存款1、计算应交所得税3、结转所得税费用2、上交所得税递延所得税资产递延所得税负债1、计算递延所得税图 6-2 期末结转本年利润成本费用类科目（损）利润分配-未分配利润亏盈收益类科目（益）本年利润1、结转收益2、结转成绩费用3、结转本年净利润4、结转本年净亏损本年利润。