中级财务会计各章会计分录大全.doc
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中级财务会计各章分录大全3月29日 张亚文第一章 货币资金和应收账款（第三章金融资产分出来)1、钞票⑴备用金①开立备用金借:其她应收款－备用金 贷：钞票②报销时补回预定钞票借：管理费用等 贷：钞票(报销不用备用金科目核算）③撤销或减少备用金时借：钞票 贷:其她应收款-备用金⑵钞票长短款①库存钞票不小于账面值借：钞票 贷：待解决财产损溢-待解决流动资产损溢查明因素后作如下解决:借:待解决财产损溢-待解决流动资产损溢 贷:其她应付款-应付钞票溢余(X单位或个人) 营业外收入－钞票溢余(无法查明因素的)②库存钞票不不小于账面值借:待解决财产损溢－待解决流动资产损溢 贷：钞票查明因素后作如下解决：借:其她应收款－应收钞票短缺款（XX个人)其她应收款－应收保险赔款管理费用－钞票短缺（无法查明因素的)贷：待解决财产损溢-待解决流动资产损溢（2）接受捐赠 借:钞票ﻫ 贷：待转资产价值－接受货币性资产价值ﻫ 缴纳所得税 借：待转资产价值-接受货币性资产价值 贷：资本公积－其她资本公积 应交税金-应交所得税２.银行存款①公司有确凿证据表白存在银行或其她金融机构的款项已经部分或所有不能收回借：营业外支出 贷:银行存款３.其她货币资金(外埠存款）①开立采购专户借：其她货币资金－外埠存款 贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购 应交税金－应交增值税（进项税额） 贷：其她货币资金－外埠存款③撤销采购专户借:银行存款 贷:其她货币资金-外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用-坏账损失 贷:应收账款②重新收回时借：应收账款 贷:管理费用-坏账损失其她应收款 借:库存商品 贷:主营业务成本借:银行存款 贷:应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借:管理费用-坏账损失 贷：坏账准备②发生坏账时借:坏账准备 贷:应收账款③重新收回时借:应收账款 贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款５.应收票据（见后)A、收到银行承兑票据 借：应收票据ﻫ 贷：应收账款B、带息商业汇票计息 借：应收票据 贷：财务费用(一般在中期末和年末计息)C、申请贴现 借:银行存款ﻫ财务费用（=贴现息－本期计提票据利息)ﻫ贷:应收票据(帐面数)Ｄ、已贴现票据到期承兑人拒付 (1)银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X公司ﻫ 贷:银行存款(２)公司银行帐户资金局限性 借:应收账款－X公司 贷：银行存款ﻫ 短期借款(帐户资金局限性部分）Ｅ、到期托收入帐 借：银行存款 贷：应收票据Ｆ、承兑人到期拒付 借：应收账款（可计提坏账准备)贷：应收票据G、转让、背书票据(购原料）借：原材料(在途物资)ﻫ应交税金-应交增值税(进项税额）贷：应收票据6、应收账款ﻫＡ、发生: 借：应收账款-Ｘ公司（扣除商业折扣额)ﻫ 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税(销项税)ﻫB、发生钞票折扣： 借:银行存款(入帐总价-钞票折扣） 财务费用ﻫ 贷：应收账款-X公司（总价)７、应收债权发售（不含追索权)借：银行存款 营业外支出 其她应收款(估计销售退回） 贷：应收账款发生销售退回时借:主营业务收入应交税金—应交增值税(销项税额) 贷:其她应收款 借:库存商品 贷：主营业务成本第二章 存货 1、原材料（1）获得①发票与材料同步到借:原材料 应交税金-应交增值税（进项税额) 贷：银行存款 ②发票先到借:在途物资（含运费)应交税金－应交增值税（进项税额) 贷：银行存款 ③材料已到,月末发票账单未到借:原材料 贷：应付账款-暂估应付账款注：下月初，用红字冲回,等收到发票再解决（2）发出平时登记数量，月末结转借:生产成本/在建工程/委托加工物资/… 贷：原材料 ⒉委托加工物资①发出委托加工物资借:委托加工物资 贷:原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税(进) 贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金)④加工完毕收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资+剩余物资） 贷:委托加工物资3.包装物（1)生产领用,构成产品构成部分借:生产成本 贷：包装物 （2)随产品发售且借：营业费用(不单独计价)其她业务支出（单独计价) 贷:包装物 (3)包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其她业务支出(出租）营业费用（出借) 贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借:银行存款 贷：其她应付款③收取租金借：银行存款 贷:应交税金－应交增值税（销项税额) 其她业务收入④退还包装物 （不管与否报废), 借：其她应付款（按退还包装物比例退回押金） 贷:银行存款 ⑤损坏、缺少、逾期未归还等因素没收押金借：其她应付款（按没收的押金) 其她业务支出(消费税) 贷:应交税金-应交增值税(销项税额) 应交税金-应交消费税 其她业务收入(差额部分）⑥不能使用而报废时,按其残料价值借:原材料 贷：其她业务支出（出租） 营业费用(出借)（残值以外的，成为真正的费用、支出了)⑤摊销（略)——一次、五五、分次4.低值易耗品(解决同包装物) 5.存货清查⑴盘盈①确认借:原材料 贷：待解决财产损溢－待解决流动资产损溢②报批转销借：待解决财产损溢 贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待解决财产损溢 贷：原材料 应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用 贷:待解决财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善导致的损耗借：原材料 （残料） 其她应收款(保险、负责人赔款)[管理费用]贷:待解决财产损溢iii属于自然灾害或意外事故导致的存货损耗借：原材料 （残料) 其她应收款(保险、负责人赔款） ［营业外支出－非常损失] 贷：待解决财产损溢注:待解决财产损溢在结帐前必须将其转平。
分两种状况：①如果已经董事会等类似权力机构批准,转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述措施结平，同步在附注中披露；如果其后批准的成果与自行解决不一致,则要调节当期报表的年初数补充部分B、投资者投入借：原材料应交税金-应交增值税(进项税）ﻫ 贷:实收资本（或股本）Ｃ、非货币性交易获得（1）支付补价借:原材料应交税金-应交增值税(进项税)ﻫ 贷：原材料(固定资产、无形资产等换出物) 应交税金-应交增值税(销项税）ﻫ 银行存款（支付的补价和有关税费）(2)收到补价借:原材料应交税金-应交增值税(进项税)银行存款（收到的补价）ﻫ贷:原材料（等） 应交税金-应交增值税（销项税） 营业外收入--非货币性交易收益ﻫ补价收益=补价-补价/公允价＊帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加ﻫＤ、债务重组获得(1)支付补价 借:原材料(应收账款-进项税+补价+有关税费) 应交税金-应交增值税(进项税) 贷:应收账款 银行存款（=补价+有关税费）(2)收到补价借：原材料（应收账款-进项税－补价+有关税费） 银行存款（补价）ﻫ 贷：应收账款ﻫ 银行存款（有关税费）Ｅ、接受捐赠 借：原材料应交税金-应交增值税(进项税） 贷:待转资产价值-接受捐赠非钞票资产准备ﻫ 银行存款（有关费用)ﻫ 应交税金(税费） 月底：借：待转资产价值－接受捐赠非钞票资产准备贷:资本公积－接受捐赠非钞票资产准备ﻫ 处置后： 借：资本公积-接受捐赠非钞票资产准备 贷：资本公积-其她资本公积D、工程领用借:在建工程(或工程物资)贷：原材料ﻫ 应交税金-应交增值税（进项税额转出）E、用于职工福利 借:应付福利费ﻫ 贷：原材料ﻫ 应交税金－应交增值税（进项税额转出）存货的期末计价3、筹划成本法A、付款、发票达到 借：物资采购(实际成本）应交税金-应交增值税（进项税)贷:银行存款（应付账款）B、入库 借:原材料（等)ﻫ 贷:物资采购(筹划成本)ﻫＣ、月底物资采购余额转出ﻫ 借方（超支）: 借：材料成本差别ﻫ 贷：物资采购ﻫ 贷方(节省） 借：物资采购 贷:材料成本差别筹划成本=实际入库数量(扣减发生的合理损耗量）*筹划价ﻫ实际成本＝涉及合理损耗的购货金额(即发票价）材料成本差别率＝（月初结存差别+本期差别)/（月初筹划成本+本期筹划成本)ﻫD、结转本月材料成本差别 借：生产成本、制造费用、营业营业费用等 贷：材料成本差别（正差用蓝字，负用红字)4、零售价法ﻫ成本率=（期初存货成本+本期存货成本)/（期初存货售价+本期存货售价）期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率 ﻫ例:某商品公司采用零售价法,期初存货成本0元,售价总额３0000元。
本期购入存货10000０元,售价10元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？ﻫ 成本率=(０+１000０0)/（30０0０+10)=80％ 销售成本＝10００0０*80%=80000元5、毛利率法ﻫ销售成本－销售收入－毛利ﻫ例：某商业公司采用毛利率法,5月月初存货2400万元,本月购货成本15０0万元，销货收入45５0万元,上月毛利率24%,求５月末成本 5月销售成本＝４５50*(1－24%)＝３458万元 5月末成本 ＝24０0+1500－３４５8＝4４２万元7、委托加工物资ﻫ委托方： A、 借:委托加工物资 贷：原材料 B、支付运费、加工费等 借：委托加工物资应交税金-应交增值税(进项税) 贷：银行存款（应付账款)ﻫ Ｃ、支付消费税 借:委托加工物资（直接发售) 应交税金-应交消费税（收回后继续加工) 贷：银行存款(应付账款)消费税计税价格＝（发出材料金额＋加工费）／（。
