小规模纳税人纳税金额计算.doc

增值税小规模纳税人的计算，小规模纳税人实行简易措施计算并缴纳增值税小规模纳税人征收率为3%购进货品所含的税金不得抵扣，应当按照规定计入有关成本在购进货品时:一、小规模纳税人的计算 销售货品或提供应税劳务实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易措施,并不得抵扣进项税额　　其计算公式为：应纳税额=含税销售额÷(1＋征收率）×征收率 合用于小规模纳税人的增值税的征收率为3％　 【例5－１７】某小型工业公司是增值税小规模纳税人3月获得销售收入12.3６万元（含增值税)；购进原材料一批,支付货款３.09万元(含增值税)　　计算该公司当月的应纳增值税税额 　当月的应纳增值税税额=1２．36÷(1+3％)×3％=０.3６万元 【例５-18】某商店为增值税小规模纳税人,5月，购进童装2８0套,“六一”小朋友节之前以每套128元的含税价格所有零售出去，计算该商店当月销售这批童装应纳增值税税额　 当月的应纳增值税税额＝128÷（1+3％）×3%×２80＝10４３.88元　　二、一般纳税人有时也可以按简易措施征收增值税,此时也不得抵扣进项税额 　具体规定如下：　 1、一般纳税人销售自产的下列货品，可选择按照简易措施根据6%征收率计算缴纳增值税：一般纳税人选择简易措施计算缴纳增值税后,３６个月内不得变更。

　 （1）县级及县级如下小型水力发电单位生产的电力　　(2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 　（３)以自己采掘的砂、土、石料或其她矿物持续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦） (4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品　　（5)自来水　　（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)　 按下列公式拟定销售额和应纳税额:（不含税）销售额=含税销售额÷(1＋6％)　 应纳税额=(不含税）销售额×６%　　２、 一般纳税人销售货品属于下列情形之一的，暂按简易措施根据4%征收率计算缴纳增值税:一般纳税人选择简易措施计算缴纳增值税后,36个月内不得变更　 (1）寄售商店代销寄售物品(涉及居民个人寄售的物品在内）; 　（2)典当业销售死当物品； （3)经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品 按下列公式拟定销售额和应纳税额:（不含税)销售额＝含税销售额÷（1＋４%)　　应纳税额＝(不含税)销售额×4%　 3、纳税人销售自己使用过的物品和旧货,合用按简易措施依4%征收率减半征收增值税政策的,按下列公式拟定应纳税额：　　应纳税额＝含税销售额÷(1＋4％)×4%÷２　 三、有关已使用过的物品和固定资产以及旧货的规定如下:　　已使用过的固定资产——指会计上计提折旧的固定资产　 已使用过的其她物品——属于公司的生产资料（如低值易耗品等) 　旧货——指商品,是尚有部分使用价值的流通物　 １、一般纳税人销售自己使用过的物品,按下列政策执行: 　(1）一般纳税人销售自己使用过的固定资产(如下简称已使用过的固定资产——是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产),应辨别不同情形征收增值税: ①属于已抵扣过进项税的情形,按照合用税率征收增值税。

　　Ａ销售自己使用过的1月1日后来购进或者自制的固定资产，按照合用税率征收增值税; 　Ｂ１2月31日此前已纳入扩大增值税抵扣范畴试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范畴试点后来购进或者自制的固定资产，按照合用税率征收增值税 　②属于未抵扣过进项税的情形,按照4%征收率减半征收增值税 A12月３1日此前未纳入扩大增值税抵扣范畴试点的纳税人,按照4%征收率减半征收增值税　　B销售自己使用过的12月31日此前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税; C12月31日此前已纳入扩大增值税抵扣范畴试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范畴试点此前购进或者自制的固定资产，按照４%征收率减半征收增值税　 (2)一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应当按照合用税率征收增值税　 2、小规模纳税人(除其她个人外,下同)销售自己使用过的物品，按下列政策执行：　 (1）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税 (2)小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税 3、纳税人(含一般纳税人和小规模纳税人)销售旧货,按照简易措施根据4％征收率减半征收增值税。

旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货品(含1日汽车、旧摩托车和旧游艇),但不涉及自己使用过的物品 　其中属于应征消费税的旧货税法有特别规定:纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照４%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税　　【例题１】（教材中例题）：某公司是增值税一般纳税人销售使用过的进口摩托车５辆,开具一般发票,每辆获得含税销售额1．04万元;每辆摩托车的原值每辆０.9万元 【名师解析】销售使用过的摩托车的销项税额＝1.04÷（1＋4％)×4%×50%×5＝０.1万元 【例题２】（教材中例题）：某商场是增值税一般纳税人,6月将本商场自用2年的小汽车一辆,账面原价1600０0元,已提折旧30000元,以每辆1400０0元的价格售出;　 【名师解析】商场自用2年的小汽车售出，销售价格未超过账面原值，不缴纳增值税　 【例题·计算题】某公司（小规模纳税人)2月将已使用三年的小轿车（原值1６万元）以１8万元价格售出请计算其应纳增值税 【答案】应纳增值税＝１8０００0÷（1+4%)×４%÷2【例5-16】某商场是增值税小规模纳税人，6月,该商场获得零售收入总额18.５４万元,还销售了旧货一批，开具一般发票，获得含税销售额５．2万元,原值4万元。

计算该商场当月的应纳增值税税额1）零售收入应纳增值税税额=18.54÷(1＋3％）×3%＝0.５４万元（2）销售旧货收入应纳增值税税额=5．2÷(1＋4%)×４%×5０%＝0．１万元(３)当月应纳增值税税额＝０.５４+0．１＝0．64万元 总结:第一块：小规模纳税人销售货品或提供劳务,统一按3%的征收率计税，公式:应纳税额=售价÷(1＋３%）×3%　 第二块：分人:也许是一般纳税人，也也许是小规模纳税人 分类　小规模纳税人　一般纳税人销售已使用过固定资产 减按2%征收率售价÷（１＋3%)×2% 依4%征收率减半征收（未抵扣过进项税）按正常销售货品合用税率征收(已抵扣过进项税) 销售已使用过的其她物品　按3％的征收率售价÷（1+3%)×3%　ﻩ按正常销售货品合用税率征收销售旧货　根据4％征收率减半征收售价÷（1＋4%)4%÷2ﻩ根据4%征收率减半征收售价÷(1+4%）4%÷２　 注解：应征消费税的旧货存在售价与原值的关系：纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇,售价超过原值的,按照4%的征收率减半征收增值税;售价未超过原值的，免征增值税　　【例题·计算题】某生产公司为增值税一般纳税人,6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行解决:销售已经使用４年的机器设备,获得收入 92０0元(原值为9000元);销售1月购入的设备一台,专用发票上注明价款１0０000元，税款１700０元,销售是开具一般发票价款为 ９0０00元。

计算销售应纳增值税 　 应纳增值税＝9２0０÷(1+4%）×4%÷2+90000÷（1＋１7％）×17%＝1３25３．85（元)小规模纳税人购进、销售及缴纳增值税的会计核算 　小规模纳税人实行简易措施计算并缴纳增值税小规模纳税人征收率为3％购进货品所含的税金不得抵扣,应当按照规定计入有关成本在购进货品时:借：库存商品等有关科目　(含增值税价款）贷:银行存款或钞票或应付账款等在销售货品时,按规定拟定收入,并按征收率计算增值税借：应收账款、银行存款等贷:主营业务收入或其她业务收入(不含税销售额)应交税金——应交增值税（销项税额）注意，在销售货品时，小规模纳税人销售额一般为含税销售额,在计算增值税时，应当先将不含税销售额转化为不含税销售额,公式为：不含税销售额=含税销售额/(1+征收率)应交增值税=不含税销售额＊征收率缴纳增值税时：借：应交税金——应交增值税(已交税金）贷：银行存款小规模纳税人的销售额与税额是混合的开在一齐的，不象一般纳税人与一般纳税人的业务，销售与税额分得很清晰，因此其从客户收回的货款是销售额加税额，在财务操作中是要进行计算分离的，分离的计算公式是：销售额=含税销售额/（1+税率) 可以参见增值税管理实行细则，　例如某经商小规模纳税人,含税销售额为52万元，求应纳税销售额和应纳增值税额 销售额=52/(１+4%）=５０万元　应纳增值税额=50＊４%＝２万元 公式是怎么来的这是一种数学问题，你最佳是先照葫芦画瓢，照样做就行。

我们是小规模纳税人工业 我们销售不开发票只有销货单可以确认收入么 如果不开发票是不是在计算应缴纳增值税时就直接用销售额*3%的税率得出的就是？？?不需要用销售额/(1＋3％)*3％吧???对么?？？谢谢！!!小规模纳税人增值税征收率为3%第十一条 小规模纳税人销售货品或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易措施,并不得抵扣进项税额应纳税额计算公式：　应纳税额＝销售额×征收率第十二条 小规模纳税人增值税征收率为3%如果不含税，就是直接：=销售额*3%,如果开票，一般都含税，那就是：＝销售额/(１+3%）*3％由1月１日开始,小规模纳税人的增值税率统一为3％，计算公式为:不含税销售额*３%=应纳增值税例:销售金额为:RＭＢ10000元*３%=应缴增值税为RMB300元那也要销售额／(1+3%)*3%,由于价格是含税额必须这样计算可以理解成97%的价+３%的税是价格。