2022年注税考试预习讲义税代第十三章.docx

2022年年注税考试预习讲义：税代第十三章（一）应税凭证的审核1．应税合同审核要点（1）审核征税范围——应税凭证与非应税凭证（2）审核应税合同的计税依据①合同所载金额有多项内容时，是否按规定计算纳税②已税合同修订后增加金额的，有否补贴印花③未注明金额或临时无法确定金额的应税凭证，是否按规定补贴了税金④以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花⑤合同当中既有免税金额又有应税金额时，纳税人是否正确计算纳税3）审核应税合同的适用税率①纳税人有无将比例税率和按定额税率计征的凭证相互混淆②纳税人有无将载有多项不同性质经济业务的经济合同误用税目税率③纳税人有无将性质相像的凭证误用税目税率④技术合同、租赁合同等，在签订时因无法确认计税金额而临时按每件5元计税贴花的，是否在结算实际金额时按其实际适用的比例税率计算并补贴了印花2．其他凭证的审核要点（1）审核营业账簿计税状况2）审核产权转移书据、权利许可证照的计税状况二）应纳税额的审核1．减免税审核要点审核时，要留意纳税人已按免税处理的凭证是否为免税合同，有无混淆征免界限、扩大减免税范围的状况。

2．履行完税手续审核要点留意审核有无已贴印花税票未注销或未画销的状况 例题1：注册税务师对企业进展审查时发觉的以下有关印花税的纳税状况，正确的选项是（　　） A.对技术开发合同，以合同所载的酬劳金额和讨论开发经费作为计税依据B.已税合同修改后增加或削减金额的，按增加或削减的金额计算补贴或退还印花税C.在签订时无法确定计税金额的技术合同暂按每件5元计税贴花D.采纳易货方式进展商品交易签订的合同，以易货差价为计税依据 例题2：2022年注册税务师对企业的印花税进展纳税审核时，经分析认为企业的以下事项中处理正确的选项是（ ） A.领取的工商营业执照及副本3个，贴印花税15元B.与银行签订的无息借款合同，以借款金额作为计税依据计算缴纳了印花税C.2022年初开设新的会计账簿20本，其中实收资本与资本公积账簿合计1本，现金、银行存款、总账各1本，共计缴纳印花税95元D.领取专利权证2份，已经将5元的印花税票贴在了证书上，即为履行了完税手续 。