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完整word版)企业清算税务处理案例企业清算税务处理案例二甲公司是由A、B两法人成立的股份有限公司，为增值税一般纳税人,注册资本1000万元,A、B各出资50％2013年因经营期满决定解散清算甲公司清算基准日及清理后的资产、负债有关数据如下表所示：（不包括清算过程中产生的税收）账面价值计税基础资产可变现价值(交易价值）实际清偿负债金额货币资金100100100应收账款200200180存货380400380固定资产（净值） 其中：房产 设备4100 2200 19004300 2200 21004900 3500 1400无形资产808090资产总计486050805650应付账款10001000800应交税费其中：留抵税额900-350900-3501250 应付工资300300300其他应付款 其中：社会保险费201020102010短期借款150015001500负债合计372037204070净资产 其中：实收资本 留存收益114010001401360注解: 表中的存货和设备均为不含增值税价值.设备为2009年后购入房产于5年前购置，购置价为2800万元。

应交税费——清算前应缴未缴的税金及附加; 留抵税额——清算前尚存的留抵税额； 对企业清算资产进行清查时，支付的清算费用80万元一、清算期间应缴的各项税款如下：1、增值税销项税额=（380+1400）*17％=302.6万元应缴增值税=302.6—350=-474万元未抵减完的474万元，税务机关不予退税，应作为“负债清偿损失”处理2、营业税应缴营业税=（3500+90)＊5%=1795万元应缴城建税及教育费附加=179.5*10％=1795万元3、土地增值税应缴土地增值税=【3500—2800＊（1+5％）＊5】＊30%=112.5万元4、企业所得税（1)资产处置损益=5650—5080=570万元(2）债务清偿损益= -474万元（3)清算费用和应缴的营业税及附加、土增税=80+1795+17.95+1125=389.95万元（4）清算所得=570-474-389.95=132.65万元(5）应缴企业所得税=13265*25％=331625万元二、向股东分配剩余财产剩余财产=全部清算资产的可变现价值—清算费用—职工工资、社保费-税款—其他债务=5650-80—310-（179。

5+17.95+1125+1250+331625)—2310=1356888万元其中,相当于被清算企业累计留存收益中按股份比例计算的部分,应确认为股息所得=140+3194875=459.4875万元为企业清算新产生的税后利润=（5650—4860）—47.4—389.95—33.1625=319.4875万元A、B各自应确认股息所得=459.4875/2=2297438万元，可享受免税优惠剩余财产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失.A、B各自应确认的股权转让损益=1356.888＊50％—229.7438-500=—51.2998万元，可在计算应纳税所得额时扣除.。