审计工作底稿编制案例介绍之应付票据.doc

审计工作底稿编制案例简介－应付票据一、会计记录概况A公司应付票据期初余额5,500,000.00元，本期借方发生额合计14,200,000.00元，本期贷方发生额合计12,450,000.00元，期末余额3,750,000.00元具体数据见“未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）二、审计目的（一）拟定应付票据的发生及归还记录与否完整；（二）拟定应付票据的余额与否对的；（三）拟定应付票据在会计报表上的披露与否充足三、审计工作底稿编制简介及有关提示（一）执行“编制或获取应付票据明细表，核对与总帐、报表的余额与否相符”程序1、向客户索取或编制“应付票据未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）；2、根据余额编制“应付票据余额明细表”（底稿见索引F2-1-1）；3、按银行承兑汇票与商业承兑汇票进行分类汇总，编制“应付票据分类汇总表”（底稿见索引F2-1）复核加计对的并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标记提示：如未审数合计金额与总账不符，应查明因素并作改正，必要时向项目负责人进行征询 并作相应的解决审计调节”与“审定数”在该项目审定后录入二）执行“复核应付票据变动明细表加计数与否精确，与应付票据备查簿核对与否相符”程序1、核对明细账记录与应付票据备查簿记录与否一致；2、审核商业承兑票据备查簿中票据号码的记录与否持续：经查验：部分票据已签发但票据备查簿未记录完全，财务也未入账（底稿见索引F2-2）。

经追查审计人员对此进行了调节，并已记入财务账提示：审核人员对票据备查簿中记录不完整的票据应追查因素三）执行“核相应付票据备查簿记录与否与票据购买记录一致”程序审计人员核对了应付票据备查簿记录与否与票据购买记录（底稿见索引F2-3），未发现重大差别提示：对备查簿与票据购买记录的核对是审核客户相应付票据的记录与否完整的重要程序，我们应关注与否存在已购买商业承兑票据并签发但未作任何财务记录的状况四）执行“盘点库存未签发的应付票据与否与票据购买记录一致”程序审计人员盘点了库存未签发的应付票据并与票据购买记录进行了核对（底稿见索引F2-4）,未发现重大差别提示：对发现的留存的票据与票据采购记录应留存的票据不一致的状况，需进一步理解其查验产生的因素，避免公司漏记负债五）执行“检查应付票据备查簿，抽查若干债务的有关合同、发票、货品验收单等原始凭证，拟定交易事项的真实性”程序审计人员抽查了应付票据增长或减少的记账凭证，以查验原始凭证与否合法、完整，会计解决与否对的，形成抽查记录（底稿见索引F2-2）提示：对发现应付票的开具并无实际业务行为的状况，我们需进一步理解票据出具的真实意图，与否有将票据交对方用于质押贷款状况，并确认与否应对上述事项进行调节或披露。

六）执行“获得银行承兑汇票保证金支付规定的合同，核相应付银行承兑汇票余额与其她货币资金存出保证金与否相符”程序（底稿见索引F2-5）审计人员获得了公司与银行间有关出具银行承兑汇票的保证金支付比率的合同并与其他货币资金中存出保证金进行了复核，总体可确认提示：根据公司与银行间保证金比率的合同，可总体分析复核应付银行承兑汇票与保证金与否相附，与否存在少记银行承兑汇票或保证金状况七）执行“请客户协助在明细表上标明期后已付款的应付票据，检查支付凭证； 必要时向票据持有人函证，拟定应付票据的余额与否对的”程序审计人员查验了票据的期后付款事项（底稿见F2-6），并向票据持有人发出了函证信（底稿见F2-1-1），发既有票据滞留采购部，已规定尽快交付客户八）执行“理解与否存在为应付票据提供质押或抵押的状况，如有，应取证有关合同并作出记录”程序审计人员获得了公司有关截止末未到期的票据不存在需提供资产置押或抵押的声明（底稿见索引F2-7），可确认九）执行“复核票据利息与否足额计提，其会计解决与否对的”程序公司出具的票据均为无息票据，因此本程序不合用十）执行“检查逾期未付票据的因素”程序审计人员查验了截止12月31日未到期的票据，发现已到期未支付的票据并已作调节。

提示：我们需理解到期未付的因素，与否存在银行帐号内无款项支付导致的票据退票，同步我们应规定对营业外支出的审计人员注意与否存在因支付拒付而支付的违约金，如存在应结合应付票据科目进行复核；对到期未支付的应付票据我们应结转应付账款列示十一）执行“检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率,折算差额与否按规定进行会计解决”程序公司出具的票据均以人民币为货币单位，因此本程序不合用十二）执行“获得公司董事长、总经理、财务总监、财务经理、票据保管人员对票据资料提供的完整性的声明”程序审计人员获得公司董事长、总经理、财务总监、财务经理、票据保管人员相应付票据资料提供的完整性的声明（底稿见索引F2-8），可以确认提示：获得公司提供的书面声明属于重点规定，必须获得以确认不存在漏记负债；虽然公司在审计期间不存在应付票据的出具，也应对此进行声明十三）应付票据查验的重要提示除前述各项提示外，还需注意如下几点：1、 应付票据的查验重要注意财务账与备查簿、票据购买的的核对如有差别，需重点查找因素2、 对票据资料的完整性的声明属于重要资料，必须获得3、 相应付票据资料完整性觉得有重大风险的，我们也可以通过对财务费用－手续费查验票据购买费用，以确认与否有购买票据支出却无使用记录的状况。

四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿。