第八章现金的核算.ppt

第八章  现金的核算第一节  现金管理制度1、、定义定义：现金指库存现金是指存放于企：现金指库存现金是指存放于企  业财会部门由出纳人员经管的货币是业财会部门由出纳人员经管的货币是企业流动性最强的一项货币资金企业流动性最强的一项货币资金        注意注意：现金既包括人民币也包括人民：现金既包括人民币也包括人民币以外的其他货币币以外的其他货币2、现金的使用范围（（1）职工工资、各种工资性津贴职工工资、各种工资性津贴2）个人的劳务报酬，包括如设计费、装潢费等个人的劳务报酬，包括如设计费、装潢费等3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金体育等各种奖金4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等困难补助等5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款如金银、工艺品、废旧物资等的价款6）出差人员必须随身携带的差旅费。

出差人员必须随身携带的差旅费7）结算起点（）结算起点（1000元）以下的零星支出元）以下的零星支出8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 练习3、库存现金限额的规定（（1）什么是）什么是库存现金限额库存现金限额？？（（2））一般情况一般情况下库存现金限额的规定下库存现金限额的规定（（3））特殊情况特殊情况下的规定下的规定（（4）企业）企业如何遵守如何遵守上述规定？上述规定？                                                            练习4、现金收支的规定（（1）企业）企业现金收入现金收入应于应于当日当日送存银行，当日送存送存银行，当日送存如有困难，由开户银行确定送存时间如有困难，由开户银行确定送存时间2）企业）企业支付现金支付现金，可从企业库存现金限额中支，可从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，付或从开户银行中提取，不得坐支现金不得坐支现金（从现金（从现金收入中直接支付）；特殊情况需要坐支现金，应收入中直接支付）；特殊情况需要坐支现金，应事先提出限额和用途，报请开户银行核定，并在事先提出限额和用途，报请开户银行核定，并在事后将坐支情况通知银行。

事后将坐支情况通知银行3）企业从银行提现的规定企业从银行提现的规定4）企业因采购地点不固定，交通不便以及其他）企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向银行提出申请，特殊情况必须使用现金的，应向银行提出申请，经银行审核后，予以支付经银行审核后，予以支付5）购买国家规定的专控商品一律采用转帐方式购买国家规定的专控商品一律采用转帐方式5、现金管理内部控制制度（1）钱账分管制度钱账分管制度①①出纳员出纳员从事从事的工作；的工作；②②出纳员出纳员不得从事不得从事的工作2）现金开支审批制度现金开支审批制度①①明确开支范围；明确开支范围； ②②明确报销凭证，规定报销手续和办法；明确报销凭证，规定报销手续和办法；③③确定现金支出审批权限确定现金支出审批权限3）现金日清月结制度现金日清月结制度4）现金现金保管制度保管制度                       练习6、备用金的管理（1）什么是备用金？什么是备用金？           指企业财会部门为了便于日常零星指企业财会部门为了便于日常零星开支（如差旅费、零星采购等）的需要，开支（如差旅费、零星采购等）的需要，预付给企业内部各单位或职工个人备用预付给企业内部各单位或职工个人备用的款项。

的款项2）备用金管理的两种方式备用金管理的两种方式①①非定额非定额管理管理②②定额定额管理管理第二节第二节  现金的核算现金的核算现金的总分类核算现金的总分类核算1、设置账户、设置账户——“现金现金”2、现金收入的核算、现金收入的核算       以现金收入原始凭证为依据，包括发票、非经以现金收入原始凭证为依据，包括发票、非经营性收据、内部收据等营性收据、内部收据等例例1   从银行提取现金从银行提取现金5000元例例2    收回甲公司所欠零星货款收回甲公司所欠零星货款800元例例3    出售废料收入现金出售废料收入现金200元例例4    收回职工借款收回职工借款300元现金的核算—总分类核算3、现金支出的核算、现金支出的核算       以现金支出的原始凭证（外来、自制）以现金支出的原始凭证（外来、自制）为依据       常见的现金支出原始凭证如：借款收常见的现金支出原始凭证如：借款收据、工资单、报销单（支出凭证）、差据、工资单、报销单（支出凭证）、差旅费报销单、领款收据等旅费报销单、领款收据等现金的核算—总分类核算现金支出核算的例题现金支出核算的例题例例1 用现金用现金610元购买办公用品。

元购买办公用品例例2 以现金以现金35000元发放职工工资元发放职工工资例例3 向银行送存现金向银行送存现金4000元         练习练习例例4 职工李明出差预借差旅费职工李明出差预借差旅费1000元，以元，以现金支付现金支付                                                        现金的核算—总分类核算4、备用金的核算、备用金的核算（（1）定额备用金的核算）定额备用金的核算  “其他应收款其他应收款—备用金备用金”账户账户  也可单独设置也可单独设置“备用金备用金”账户账户  例例1 领用领用         例例2 报销报销（（2））非定额非定额备用金的核算备用金的核算   例例1 领用领用        例例2 报销报销现金的核算—序时核算1、序时核算即明细核算应设置、序时核算即明细核算应设置“现金现金日记账日记账”2、现金日记账由出纳员逐日逐笔登记，、现金日记账由出纳员逐日逐笔登记，日清月结日清月结3、现金日记账必须采用订本账，一般采、现金日记账必须采用订本账，一般采用三栏式账页用三栏式账页      题现金清查的核算现金清查的核算1、清查的结果、清查的结果（（1）短缺（短款、盘亏）：实存）短缺（短款、盘亏）：实存﹤﹤ 账存账存（（2）溢余（长款、盘盈）：实存）溢余（长款、盘盈）：实存﹥ ﹥  账存账存2、如何处理、如何处理通过通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”核算核算（（1）调账）调账（（2）经批准，进行处理）经批准，进行处理现金清查的核算现金清查的核算1、现金短缺的核算        实存实存﹤﹤ 账存账存（（1 1）发现现金短缺，调账）发现现金短缺，调账借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢        贷：现金贷：现金（（2 2）经批准处理）经批准处理① ① 应由责任人或保险公司赔偿应由责任人或保险公司赔偿借：其他应收款借：其他应收款        贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢② ② 无法查明原因的短缺无法查明原因的短缺借：管理费用借：管理费用        贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢2、现金溢余的核算溢余的核算      实存实存﹥﹥账存账存（（1 1）发现现金）发现现金溢余溢余，调账，调账借：现金借：现金        贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢（（2 2）经批准处理）经批准处理① ① 应支付给有关人员或单位的应支付给有关人员或单位的借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢        贷：其他应付款贷：其他应付款② ② 无法查明原因的无法查明原因的溢余溢余借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢        贷：营业外收入贷：营业外收入现金清查的核算现金清查的核算现金清查中发现现金现金清查中发现现金短缺短缺（盘亏（盘亏 实存实存<账存）或账存）或溢溢余余（盘盈（盘盈 实存实存>账存）应当计入当期损溢。

账存）应当计入当期损溢题  小小企业企业大、中企业大、中企业现金现金短缺短缺借：其他应收款借：其他应收款        管理费用管理费用          贷：现金贷：现金借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢    贷：现金贷：现金借：其他应收款借：其他应收款        管理费用管理费用    贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢现金现金溢余溢余借：现金借：现金    贷：其他应付款贷：其他应付款            营业外收入营业外收入借：现金借：现金   贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢—待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢    贷：其他应付款贷：其他应付款             营业外收入营业外收入现金的核算——练习（单选题）1、、  企业财务部门出纳员经管的库存现金企业财务部门出纳员经管的库存现金包括（包括（  ）A、、库存的人民币和外币库存的人民币和外币                B、、个人领取备用的现金个人领取备用的现金C、、销售部门留存用于找零的现金销售部门留存用于找零的现金        D、、所属单位上缴的在途现金所属单位上缴的在途现金      答案现金的核算——练习（单选题）2、、  下列属于出纳人员职责的是（下列属于出纳人员职责的是（ ）。

A、、收入、费用账簿的登记工作收入、费用账簿的登记工作              B、、会计稽查会计稽查C、、会计档案的保管工作会计档案的保管工作                  D、、保管填写银行结算凭证的有关印鉴保管填写银行结算凭证的有关印鉴 答案现金的核算——练习（单选题）3、、经经管管现现金金的的出出纳纳人人员员不不得得兼兼管管收收入入、、费费用用等等帐帐簿的登记工作以及会计稽核和（簿的登记工作以及会计稽核和（    ）工作A、、会计档案保管会计档案保管     B、、会计凭证编制会计凭证编制     C、、开具收据开具收据     D、、开具支票开具支票     答案现金的核算——练习（单选题）4、企业从银行提取现金，只能编制（、企业从银行提取现金，只能编制（    ）A、、现金付款凭证现金付款凭证   B、、转帐凭证转帐凭证     C、、银行存款付款凭证银行存款付款凭证    D、、汇总贷方记帐凭证汇总贷方记帐凭证    答案现金的核算——练习（单选题）5、、01年考题年考题   采购人员预借差旅费，以现金支付，应借记（采购人员预借差旅费，以现金支付，应借记（        ）。

    A、、现金现金    B、、管理费用管理费用    C、、其他应收款其他应收款    D、、其他应付款其他应付款     答案现金的核算——练习（单选题）6、、02年考题年考题    根据根据《《现金管理暂行条例现金管理暂行条例》》的要求，结的要求，结算起点为（算起点为（        ）    A、、100元以下元以下    B、、1000元元    C、、大于大于1000元元    D、、1000元以上元以上     答案现金的核算——练习（单选题）7、、02年考题年考题    现金日记账的账簿形式应该是（现金日记账的账簿形式应该是（    ）A、、三栏式活页账簿三栏式活页账簿B、、多栏式活页账簿多栏式活页账簿C、、两栏式订本序时账簿两栏式订本序时账簿D、、三栏式订本序时账簿三栏式订本序时账簿    答案现金的核算——练习（单选题）8、、03年考题年考题   下列不符合现金管理内部控制制度规定下列不符合现金管理内部控制制度规定的是（的是（    ）    A、、出纳员登记现金日记账出纳员登记现金日记账    B、、出纳员负责稽核出纳员负责稽核    C、、出纳员每日盘点现金出纳员每日盘点现金    D、、出纳员管理现金出纳员管理现金        答案现金的核算——练习（单选题）9、、03年考题年考题    实行定额备用金制的某采购人员预借了差旅费，实行定额备用金制的某采购人员预借了差旅费，出差回来后向会计部门报销，会计部门以现金补出差回来后向会计部门报销，会计部门以现金补足定额，该业务应借记（足定额，该业务应借记（    ）账户进行核算。

账户进行核算    A、、管理费用管理费用    B、、其他应收款其他应收款    C、、现金现金    D、、其他应付款其他应付款         答案现金的核算——练习（单选题）9、、04年考题年考题    不属于现金支付业务原始凭证的是（不属于现金支付业务原始凭证的是（   ）    A、、车、船票车、船票    B、、付款凭证付款凭证    C、、工资单工资单    D、、借款收据借款收据       答案现金的核算——练习（单选题）10、04年考题现金清查中无法查明原因的短款，经批准现金清查中无法查明原因的短款，经批准后计入（）后计入（）A、、管理费用管理费用           B、、财务费用财务费用C、、其他应收款其他应收款       D、、营业外支出营业外支出答案现金的核算——练习（单选题）11、、05年考题年考题结算的起点是（结算的起点是（    ）A、、100元元       B、、500元元  C、、1000元元     D、、10000元元     答案现金的核算——练习（单选题）12、06年考题以现金支付采购人员预借的差旅费，应借以现金支付采购人员预借的差旅费，应借记（记（   ）账户核算。

账户核算A、、现金现金                     B、、管理费用管理费用C、、物资采购物资采购             D、、其他应收款其他应收款答案现金的核算——练习（多选题）1、按照、按照《《现金管理暂行条例现金管理暂行条例》》，下列属于，下列属于现金使用范围的有（现金使用范围的有（  ）A、、支付职工的工资、津贴支付职工的工资、津贴          B、、出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费C、、向个人收购农副产品向个人收购农副产品                  D、、支付城乡居民个人的劳务报酬支付城乡居民个人的劳务报酬    答案现金的核算——练习（多选题）2、实际工作中，下列属于发生现金长短款、实际工作中，下列属于发生现金长短款的原因是（的原因是（    ）A、、丢失现金丢失现金      B、、现金收付的会计分录有错现金收付的会计分录有错      C、、现金被盗现金被盗      D、、现金被挪用现金被挪用      答案现金的核算——练习（多选题）3、、01年考题年考题根据内部控制制度的要求，出纳人员不得根据内部控制制度的要求，出纳人员不得经办的是（经办的是（    ）。

A、、现金收付业务现金收付业务B、、收入、费用类账目的登记收入、费用类账目的登记C、、债权、债务类账目的登记债权、债务类账目的登记D、、各项业务的稽核各项业务的稽核                      答案现金的核算——练习（多选题）4、、02年考题年考题根据内部控制制度的要求，会计人员（非根据内部控制制度的要求，会计人员（非出纳员）可以经办的是（出纳员）可以经办的是（    ）A、、债权、债务类账目的登记债权、债务类账目的登记B、、现金管理业务现金管理业务C、、现金收付业务现金收付业务D、、会计档案保管会计档案保管             答案现金的核算——练习（多选题）5、、03年考题年考题根据根据《《现金管理暂行规定现金管理暂行规定》》，可以使用现，可以使用现金的是（金的是（    ）A、、颁发给个人的科学技术奖金颁发给个人的科学技术奖金B、、购买国家规定的专控产品购买国家规定的专控产品C、、向个人收购农副产品的价款向个人收购农副产品的价款D、、1000元以下的零星支出元以下的零星支出         答案现金的核算——练习（多选题）6、、04年考题年考题属于出纳岗位职责的是（属于出纳岗位职责的是（    ）。

A、、办理现金收付业务办理现金收付业务B、、登记现金和银行存款日记账登记现金和银行存款日记账C、、登记现金和银行存款总账登记现金和银行存款总账D、、保管各种有价证券保管各种有价证券           答案现金的核算——练习（多选题）7、06年考题下列符合现金保管制度规定的是（下列符合现金保管制度规定的是（  ）A、、超过库存限额的现金应在当日下班前送存银行超过库存限额的现金应在当日下班前送存银行B、、超过库存限额的现金应在次日下班前送存银行超过库存限额的现金应在次日下班前送存银行C、、限额内的库存现金下班后可存放在出纳员的抽屉内限额内的库存现金下班后可存放在出纳员的抽屉内过夜过夜D、、限额内的库存现金下班后必须存放在保险柜内限额内的库存现金下班后必须存放在保险柜内答案答案现金的核算——练习（判断题）1、、我我国国会会计计上上所所说说的的现现金金仅仅指指企企业业财财务务部部门门出出纳纳经经管管的的库库存存现现金金，，包包括括库库存存的的人人民币和外币民币和外币  )    答案2、、企企业业购购买买国国家家规规定定的的专专控控商商品品，，既既可可以以采采取取转转帐帐结结算算，，也也可可以以采采取取现现金金结结算算方方式。

式  ）） 答案现金的核算——练习（判断题）3、、企企业业现现金金收收入入当当日日一一定定要要送送存存开开户户银银行行    ））   答案4、、现现金金日日记记帐帐必必须须采采用用订订本本式式帐帐簿簿，，一一般般采用三栏式帐页采用三栏式帐页    ）） 答案现金的核算——练习（判断题）5、、04年考题年考题限额内的库存现金当日核对清楚后，可以限额内的库存现金当日核对清楚后，可以放在办公桌内过夜放在办公桌内过夜     ））  答案现金的核算——练习（判断题）6、05年考题任何单位和个人不得将单位的资金以个人任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立帐户存储名义开立帐户存储   ））答案答案现金的核算——练习（分录题）1、、01年考题年考题现金清查时，发现短款现金清查时，发现短款45元  答案2、、02年考题年考题企业实行定额备用金制度，采购员张力领用定额备企业实行定额备用金制度，采购员张力领用定额备用金用金1000元，请编制有关会计分录元，请编制有关会计分录 答案现金的核算——练习（分录题）3、、03年考题年考题现金清查时短款现金清查时短款52元，属于出纳员的责任，元，属于出纳员的责任，编制出纳员交回赔款的会计分录。

编制出纳员交回赔款的会计分录  答案现金的核算——练习（分录题）4、、04年考题年考题收到某职工还回的借款收到某职工还回的借款450元     答案现金的核算——练习（分录题）5、、05年考题年考题采购员张同预借差旅费采购员张同预借差旅费900元，以现金支付元，以现金支付答案现金的核算——练习（分录题）6、06年考题厂部职工沈晨出差归来向会计部门报销，厂部职工沈晨出差归来向会计部门报销，凭有关单据报销凭有关单据报销620元，交回余款元，交回余款180元答案现金的核算——练习（简答题）05年考题年考题简述现金管理的内部控制制度简述现金管理的内部控制制度4分）教材P231。