【热门】印花税知多少-税收优惠篇.docx

名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -印花税知多少 - 税收优惠篇一、针对税目的优惠1、购销合同印花税税目“购销合同”其范畴包括：供应、预购、选购、购销、结合及协作、调剂等合同，但国家为支付特别行业的进展，会赐予一些税法的照料；（ 1）为促进飞机租赁业健康进展 , 自 2021 年 1 月 1 日起至 2021 年 12 月 31 日止, 暂免征收飞机租赁企业购机环节购销合同印花税 . （财税 [2021]18 号）（ 2）对农夫专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同， 免征印花税；（财税〔 2021〕81 号）（ 3）图书、报纸、期刊以及音像制品的发行单位之间，以及发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证，暂免征印花税； 〔 国税地字〔 1989〕142 号〕 2、货物运输合同 - 特别货运凭证的免税（国税发〔 1990〕173 号）（ 1）军事物资运输；凡附有军事运输命令或使用专用的军事物资运费结算凭证，免纳印花税；（ 2）抢险救灾物资运输；凡附有县级以上（含县级）人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证，免纳印花税；（ 3）新建铁路的工程临管线运输；为新建铁路运输施工所需物料，使用工程临管线专用运费结算凭证，免纳印花税；3、产权转移书据 第 1 页，共 4 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -“产权转移书据”税目的适用税率一般为 0.05%，但发生的一些特别交易行为，财产转移 就会赐予免税优惠；（ 1）对廉租住房、经济适用住房经营治理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征；开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能供应政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的印花税； （财税〔 2021〕24 号）（ 2）对个人销售或购买住房暂免征收印花税； （财税〔 2021〕137 号）（ 3）企业因改制签订的产权转移书据免予贴花； （财税〔 2003〕183 号）（ 4）对财产全部人将财产赠给学校所立的书据，免征印花税； （财税〔 2004〕39 号）（ 5）经国务院批准，对有关国有股东根据《境内证券市场转持部分国有股充实全国社会保证基金实施方法》 （财企［ 2021］ 94 号）向全国社会保证基金理事会转持国有股，免征证券（股票）交易印花税；（ 6）股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让， 暂免征收印花税；（财税〔 2005〕103 号）4、借款合同：（ 1）自 2021 年 11 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税； 〔 财税〔 2021〕78 号〕（ 2）在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税； 〔 财税 [2021]144 号〕5、记载资金账簿的印花税：资金账簿的印花税，其计税依据为“实收资本”和“资本公积”之和，但发生一些特别行 第 2 页，共 4 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -为，虽然其计税依据增加，其印花税也会免征；（ 1）以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花； （财税〔 2003〕183 号）（ 2）实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业（重新办理法人登记的） ，其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花； （财税〔 2003〕183 号）二、针对特定行业的特地税收优惠1、国家为支持资本市场、证券市场的进展，对证券投资者爱护基金有限责任公司（以下简称爱护基金公司）及其治理的证券投资者爱护基金（以下简称爱护基金）的有关印花税赐予优惠；（ 1）对爱护基金公司新设立的资金账簿免征印花税；（ 2）对爱护基金公司与中国人民银行签订的再贷款合同、 与证券公司行政清算机构签订的借款合同，免征印花税；（ 3）对爱护基金公司接收被处置证券公司财产签订的产权转移书据，免征印花税；（ 4）对爱护基金公司以爱护基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同，免征印花税；（ 5）对与爱护基金公司签订上述应税合同或产权转移书据的其他当事人照章征收印花税；2、我国银行业开展信贷资产证券化业务试点中的关于印花税政策问题 （财税〔2006〕5 号）（ 1）信贷资产证券化的发起机构（指通过设立特定目的信托项目（以下简称信托项目）转让信贷资产的金融机构，下同）将实施资产证券化的信贷资产信托予受托机构（指因承诺信托而负责治理信托项目财产并发售资产支持证券的机构，下同）时，双方签订的信托合同暂不征收印花税； 第 3 页，共 4 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -（ 2）受托机构托付贷款服务机构（指接受受托机构的托付，负责治理贷款的机构，下同）治理信贷资产时，双方签订的托付治理合同暂不征收印花税；（ 3）发起机构、受托机构在信贷资产证券化过程中，与资金保管机构（指接受受托机构托付，负责保管信托项目财产账户资金的机构，下同） 、证券登记托管机构（指中心国债登记结算有限责任公司）以及其他为证券化交易供应服务的机构签订的其他应税合同，暂免征收发起机构、受托机构应缴纳的印花税；（ 4）受托机构发售信贷资产支持证券以及投资者买卖信贷资产支持证券暂免征收印花税；（ 5）发起机构、 受托机构因开展信贷资产证券化业务而特地设立的资金账簿暂免征收印花税；3、军队企业化治理工厂征免印花税等问题（ 【1989】国税地字第 99 号）（ 1）军队企业化治理工厂向军队系统内各单位（不包括军办企业）和武警部队调拨军用物资和供应加工、修理、装配、试验、租赁、仓储等签订的军队企业专用合同，暂免贴印花；（ 2）军队企业化治理工厂与军队系统外各单位发生经济往来所书立的凭证， 应根据规定贴花；（ 3）军队企业化治理工厂的营业账簿应根据规定贴花；对记载资金的账簿，一次贴花数额较大，纳税有困难的，可向当地税务机关申请，在三年内分次贴足印花；4、企业集团内部在经销和调拨商品物资时使用的各种形式的凭证征收印花税的问题： 对于企业集团内具有公平法律位置的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税；对于企业集团内部执行方案使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税； （国税函〔 2021〕9 号） 第 4 页，共 4 页 - - - - - - - - -。