企业内部控制基本规试卷含答案解释.doc

2009 年东莞市自考 A 卷 1 / 5会计人员继续教育考试《企业内部控制基本规范》试卷 A（含答案）（参考教材：会计人员继续教育培训教材《企业内部控制基本规范解读及应用指南》企业内部控制课题研究组编著，中国商业出版社出版发行）一、单项选择题（本题型共 10 小题，每小题 3 分，共 30 分） 1．下列关于《企业内部控制基本规范》的说法中，错误的是（ ） A．该规范由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发文B．该规范规定，董事会负责单位内部控制的建立健全和有效实施C．该规范只适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业D．该规范明确接受委托对企业内部控制有效性进行鉴证的中介机构为会计师事务所答案：C P201《基本规范》#2 规范的适用范围：本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制2．内部控制测试重点是测定内部控制各个组成部分是否按规定的控制步骤、方法运行，测试各控制环节运行与其内容是否相符，检查各控制环节和控制点的内容、程序、方法等是否正常运行以及相互之间的协调配合情况等，下面不属于内部控制测试方法的是（ ） 。

A．重新计算法 B．穿行测试法 C．实地查验法 D．重新执行法答案：A P212《评价指引》#18 内部控制评估和测试的方法主要包括：个别访谈法、调查问卷法、比较分析法、标杆法、穿行测试法、抽样法、实地查验法、重新执行法、专题讨论会法等3．建立健全合理有效的存货内部控制是企业实现经营目标的重要保证，下列不属于存货内部控制目标的是（ ） A．保证存货的取得合理、实际存在 B．保护存货的安全C．确保存货计价的合理、准确 D．保证存货的岗位分工合理 答案：D P224《存货》#1 条 存货内部控制目标的是：保证存货的安全完整；提高存货营运效率；保证存货的取得合理、实际存在；确保存货计价合理、准确 （选项 D 是存货相关业务内部控制制度的具体内容）4．企业应当加强工程项目建设过程和验收环节的监控，落实责任制，实行严格的概预算管理，严把质量关，确保工程项目达到设计要求下列相关说法中，错误的是（ ） A．工程监理人员应当深入施工现场，监控工程进度和质量，及时发现和纠正建设过程中的问题B．未实施竣工决算审计的工程项目，原则上不得办理竣工验收手续。

但对于因生产经营急需组织竣工验收的工程项目，可先行验收C．验收合格的工程项目，应当编制财产清单，及时办理资产移交手续D．企业应当建立工程项目后评估制度，对完工工程项目的经济性与项目建议书和可行性研究报告提出的预期经济目标进行对比分析，并作为绩效考核和责任追究的基本依据答案：B P236《工程项目》27 条：未实施竣工决算审计的工程项目，原则上不得办理竣工验收手续因生产经营急需组织竣工验收的工程项目，应同时组织竣工决算审计29 条：验收合格的工程项目，应当及时编制财产清单，办理资产移交手续30 条：企业应当建立工程项目后评估制度，对完工工程项目的经济性与项目建议书和可行性研究报告提出的预期经济目标进行对比分析，并作为绩效考核和责任追究的基本依据5．下列关于固定资产盘点控制的说法中，不正确的是（ ） A．企业应当定期对固定资产进行盘点 B．盘点前，固定资产管理部门、使用部门和财会部门应当进行固定资产账簿记录的核对，保证账账相符C．固定资产同存货相比，遗失或被盗的可能性较大，因此定期盘查固定资产是保护财产的必要控制手段D．盘点工作应由负责保管、记账等不同职能的人员以及厂房设备无关的其他局外人共同担任答案：C P87 固定资产与存货相比，流动性相对较差（遗失或被盗的可能性较小） ，但价值高，一旦丢失或损毁，给企业造成的损失往往非常大。

6．企业应当对无形资产业务建立严格的授权批准制度，下列关于无形资产授权审批的说法中，错误的是（ ） 2009 年东莞市自考 A 卷 2 / 5A．无形资产授权审批的范围指的就是无形资产的购置和转让计划B．授权批准的层次，应根据无形资产的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，从而保证各管理层有权亦有责C．应当明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负责，应避免责任不清、一旦出现问题又难昝其责的情况发生D．应规定每一类无形资产业务的审批程序，以便按程序办理审批，以避免越级审批、违规审批的情况发生答案：A P74 1、 （无形资产）授权审批的范围不仅要包括控制预算制定情况，还要对相应的办理手续、业绩报告、业绩考核等明确授权（还包括研究与开发） ；2、应根据（无形资产）的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，从而保证各管理层有权亦有责；3、应当明确被授权者在履行权利时应对哪些方面负责，以避免授权责任不清、一旦出现问题又难究其责的情况发生；4、应规定每一类（无形资产）业务审批程序，以便按程序办理审批，避免越级审批、违规审批的情况发生。

选项 A 通常无形资产的研究与开发、购置和转让都应纳入无形资产授权审批的范围7．被担保人出现下列各情形的，除（ ）外企业不得为被担保人提供担保A．担保项目不符合国家法律法规和政策规定的B．已经为被担保人提供了其他担保C．管理混乱、经营风险较大的D．与其他企业存在经济纠纷，可能承担较大赔偿责任的答案：B P265《担保》#13 被担保人出现下列情形之一的，企业不得提供担：1、担保项目不符合国家法律法规和政策规定的2、已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的；3、财务状况恶化、资不抵债的；4、管理混乱、经营风险较大的；5、与其他企业存在经济纠纷，可能承担较大赔偿责任的8．甲公司为乙公司的母公司，下列关于甲公司制定的母子公司合并财务报表控制制度中，不恰当的是（ ） A．甲公司将乙公司财务报表纳入合并报表范围B．甲公司应当负责制定重大事项的会计核算办法，并下达乙公司 C．甲公司定期审核与乙公司之间的内部交易及往来会计科目 D．甲乙公司采用的会计政策不一致，甲公司在合并报表中进行了披露答案：D P279《对子公司的控制》 关于母子公司合并财务报表控制制度的规定：母公司（甲） 、子公司（乙）27 条：母公司应将所有子公司纳入合并报表范围；28 条：母公司应统一子公司采用的会计政策和会计期间，使子公司与母公司保持一致；29 条：母公司应当负责制定重大事项的会计核算办法，并下达子公司 30 条：母公司应定期审核与子公司之间的内部交易及往来会计科目 。

9．下列各类工具中，不属于衍生金融工具的是（ ） A．证券投资基金 B．期货合同 C．期权 D．可转换公司债券答案：A P295《衍生工具》#2 “衍生金融工具”顾名思意就是由别的金融工具“衍生”出来的比如说股票期权，就是基于股票的工具，期权票面上的那张标的股票的涨跌直接影响这个期权的价值同理还有指数期货，就是这个期货合约的价格随指数的涨跌而变化衍生工具有：远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具非衍生工具相对来说种类较少也固定，比如股票，指数，债券，存款 或外汇等，通常都是各种衍生工具的基石 10．下列关于注册会计师执行内部控制鉴证业务的说法中，不正确的是（ ） A．按照国家有关法律法规的要求，设计、实施和维护有效的内部控制，并评估其有效性是管理层的责任B．按照《企业内部控制鉴证指引》的要求，在实施鉴证工作的基础上对内部控制有效性发表鉴证意见是注册会计师的责任C．注册会计师对内部控制进行鉴证后可以适当的减轻管理层的责任D．注册会计师执行内部控制鉴证业务的基本原则是诚信、独立、客观，专业胜任能力和应有的关注，保密答案：C P311《企业内部控制鉴证指引》#3 按照国家有关法律法规的要求，设计、实施和维护有效的内部控 2009 年东莞市自考 A 卷 3 / 5制，并评估其有效性是管理层的责任；按照本指引的要求，在实施鉴证工作的基础上对内部控制有效性发表鉴证意见是注册会计师的责任；内部控制鉴证不能减轻管理层的责任。

第 5 条：注册会计师执行内部控制鉴证业务，应当……、独立、客观、公正，保持专业胜任能力和应有的关注，保密二、多项选择题（本题型共 10 小题，每小题 4 分，共 40 分） 1．企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承度之内，控制措施一般包括（ ） A．不相容岗位分离控制 B．授权审批控制 C．会计系统控制 D．财产保护控制 答案：ABCD P205《基本规范》#28 控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等2．财务部门在办理付款业务时，应当对（ ）资料的真实性、完整性、一致性、合法性进行严格审核A．订购单和购货发票 B．结算凭证 C．供货商对账单 D．验收单和入库单答案：ABD P222 《采购》#17 企业采购部门在办理付款业务时，应当对采购合同协议约定的付款条件以及采购发票、结算凭证、检验报告、计量报告和验收（单）证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。

3．根据销售的特点，企业至少应当关注涉及销售业务的风险有（ ） A．销售行为违反国家法律法规 B．销售政策和信用政策管理不规范、不科学C．合同协议签订未经正确授权 D．销售业务的主要客户所在国面临金融危机答案：ABC P229《销售》#3 企业至少应当关注涉及销售业务的下列风险：1、销售行为违反国家法律法规；2、销售未经适当审批或超越授权审批；3、销售政策和信用政策管理不规范、不科学；4、合同协议签订未经正确授权；5、应收账款和应收票据管理不善，账龄分析不准确4．企业应依据国家有关规定，结合企业实际，确定计提折旧的固定资产范围、折旧方法、折旧年限、净残值率等折旧政策，下列关于固定资产折旧的说法中，不正确的有（ ） A．折旧政策一经确定，不得随意变更，确需变更的，应当按照规定程序审批B．按照规定提取的固定资产折旧，分别按用途性质计入制造费用、管理费用和销售费用C．年数总和法的固定资产年折旧率=（1-净残值率）/折旧年限D．当月增加的固定资产，当月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月起不再计提折旧答案：CD P239《固定资产》#19 关于固定资产折旧的有关规定：1、折旧政策一经确定，不得随意变更，确需变更的，应当按照规定程序审批；2、按照规定提取的固定资产折旧，分别按用途性质计入制造费用、管理费用和销售费用；3、折旧方法有多种。

平均年限法（直线法）的固定资产年折旧率=（1-净残值率）/折旧年限；4、当月增加的固定资产，当月不计提折旧；当月减少的固定资产，当月照计提折旧5．为了使预算内容更准确、更符合实际情况，预算编制应遵循的原则有（ ） A．坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理B．坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制C．坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。