我国地方行政性收费的监管问题研究.doc

STUDY ON SUPERVISION AND ADMINISTRATION OF LOCAL ADMINISTRATIVE CHARGES IN CHINAABSTRACTAdministrative charge is the expense charged for the state government or the authorized departments, who are managing andsupervising the social, economical，technical problems according to thelaw. As one of government financial revenue forms, administrativecharge plays an important role in domestic political and economic life.It happens in the process of government exchanging or directly providingpublic service to the relative enterprises or people. However, as a result ofweak supervision and management, local governments set new items formore charges, expand the toll scope and enhance the charge standardarbitrarily and put the fund in chaotic. In addition, they don’t carry outsupervision and inspection in a unified way. These problems are mostlyformed by the lag of finance legislative work, the poverty of financialrelation between central government and local governments, theimperfect management of “Separating Revenue and Expenditure”, theobscure construction of financial supervision and the difficulty of socialsupervision influenced by the flaws that exist in the administrative chargesystem. Therefore, in order to supervise and manage the administrativecharge better, “Administrative Charge Law“ should be established,financial relation between central government and local governments bestraightened out, the finance legal system and financial supervision beenhanced, management of “Separating Revenue and Expenditure” bestrengthened, the transformation of fees into taxes be continued to carryout, and the “Golden Finance Project” be implemented and furthered.iiiKEYWORDS ： localgovernmentsorauthorizeddepartments;administrativecharge;difficultiesofsupervisionandmanagement;countermeasuresofsupervisionandmanagementiv论文独创性声明本人郑重声明：所提交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立撰写完成的。

除文中已经注明引用的内容外，本论文不含其他个人或其他机构已经发表或撰写过的研究成果，也没有剽窃、抄袭等违反学术道德规范的侵权行为对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明本人愿意承担由本声明而引起的法律责任研究生签名：日期：年月日论文使用授权声明本人完全了解广西民族大学有关保留、使用学位论文的规定学校有权保留并向国家有关部门或机构送交学位论文的复印件和电子文档，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存、汇编学位论文除在保密期内的保密论文外，允许学位论文被查阅和借阅，可以公布（包括刊登）论文的全部或部分内容研究生签名：导 师 签 名：日期：日期：年年月月日日i1 导论1.1 选题的意义行政性收费是一个复杂多变的体系从全社会看，我国行政性收费的规模和金额大，涉及社会经济的各个领域，牵动国家、企业、个人之间的利益分配，还牵涉财政部门与各个部门之间的职权划分然而我国长期以来对收费理论的研究非常滞后，有关行政性收费方面的著述廖若晨星，散见在杂志报刊上的文章也多偏重于对乱收费的思考，缺少新设收费项目之应不应该、合不合理界限的理论依据，这为不断增加收费项目，任意提高收费标准留下许多空档，与复杂庞大的收费规模是很不相称的。

那么，行政性收费的存在是否合理？行政性收费的内涵究竟如何界定?费与税的界限如何划分？如何把握收费尺度？谁来定夺和管理这个尺度？基于对上述问题的思索，我选择了“我国地方行政性收费的监管”这一题目，试图作一些研究，提出一些浅见，以期抛砖引玉在我国，行政性收费管理实行的是统一领导、分级管理，地方的行政性收费监管不是一个孤立存在的问题它与我国的行政体制、财政体制、中央政府与地方政府关系的变革与发展都有着紧密联系，关系到地方政府提供公共产品和公共服务的质量和水平，影响到我国政府由经济建设型政府向公共服务型政府转型的发展进程因此，我们需要了解在我国初步建立的公共财政体制下，地方行政性收费生存的背景和现状，深入认识加强地方行政性收费监管的必要性和紧迫性，进一步了解这个题目的研究意义首先，研究我国地方行政性收费的监管问题有利于完善政府收入机制我国政府收入格局的主要问题是税收的“缺位”与收费的“越位”相并存而且费大于税形成这个问题的一个主要原因就是税收和收费由不同的政府部门分别管理，而非交由专门掌管政府收支之职的财政税务部门统一管理，造成对政府收入的规模和体系缺乏统一的考虑和整体的安排对地方行政性收费的监管问题进行研究，有利于进一步完善我国的政府收入机制，维护国家财政的完整与统一。

其次，研究我国地方行政性收费的监管问题有利于规范政府收费行为我国政府费用征收的主要问题是项目多、管理乱、随意性大，企业和居民选择少、负担重、承受力弱形成这个现象的一个主要原因就是我国尚未制定专门的收费法，现行相关法律规章对收费项目的设定管理过于宏观，造成一些行政部门有缝可钻，为满足自身利益而在行政相对人身上打主意，巧立名目进行收费对地方行政性收费的监管问题进行研究，有利于进一步规范我国地方政府的收费行为，切实减1轻企业和居民负担再次，研究我国地方行政性收费的监管问题有利于理顺中央与地方财政关系我国政府财政关系的主要问题是中央收入占财政总收入的比重不足（2006 年达到53%，目标是 60%），地方利益机制有所强化形成这种博弈的一个主要原因就是中央政府更注重于国民经济的持续、稳定和平衡发展, 而地方政府需要增加当地财政收入来应对庞大的支出,而且越是基层政府越容易在效益与均衡的问题上向效益方面倾斜，造成地方利益封锁和盲目建设，地区间的贫富差距拉大对地方行政性收费的监管问题进行研究，有利于进一步理顺我国中央与地方的财政关系，有效平衡中央与地方的利益最后，研究我国地方行政性收费的监管问题有利于推动政府的财政监管。

我国政府财政监管的主要问题是各级财政部门不能对本级各部门或所属下级部门进行全面监管，以致贻误发现问题和解决问题的最佳时机形成这种局面的一个主要原因就是我国的财政监管机制还很不完善，各级财政部门任务多、责任重，监管力量薄弱单一，造成一些管理不善的政府部门有机可乘，甚至逃脱责任的追究和法律的制裁对地方行政性收费的监管问题进行研究，有利于进一步推动我国政府的财政监管，促进公共部门廉洁高效运作1.2 文献综述改革开放以来，在中国，相对于著述较多、成果丰富的税收理论研究而言，关于收费和非税收入的理论研究相对滞后综合各种资料，笔者现将收费方面的相关研究成果综述如下:首先是关于收费与收费管理的基本理论，例如国家计委培训中心编写的《收费理论与收费管理》，系统介绍了收费体系及其变动规律虽然本书出版于 1995 年，至今已过去十多年，其中一些理论与实践内容已不符合我国政治与经济体制改革后的发展现状，但其全面详尽的阐述和深入精辟的分析为本文的研究指明了方向其次从经济角度研究收费问题税收和收费是我国财政收入的两个主要来源，运用西方经济学理论分析了收费权的理论依据，将物品分为私人物品、公共产品和准公共产品与之相应的，私人物品实行价格制度、公共产品实行税收制度，准公共产品实行收费制度，并对税收、收费和价格作了分析比较，进一步阐释了收费是现实生活中必不可少的一种制度。

主要著作有哈维罗森的《财政学》、曹立瀛《西方财政理论与政策》、刘树杰《政府收费的理论思考》三是进行专项的收费问题研究这以伍世安等著的《中国收费研究》为代表此项成果运用马克思主义经济学的基本原理，同时借鉴现代西方经济理论，对收费范畴做出政治经济学的科学解释，为建立具有中国特色的收费管理体制提供了良2好的政策建议此外，还有一些是适时发表的收费方面的科研论文，从个案出发，从而推导出行政性收费监管的一般思路和举措综合各类研究成果，虽有很多优势，很多可取之处，但毕竟是针对某一个方面或某一个部门面临问题的研究成果，难免会有局限性，尤其是这类研究成果大多是“费改税”或“税费改革”方面的研究，真正专心于行政性收费方面问题的研究却很少因此，本文拟在借鉴其他学者研究成果的基础上，专注于行政性收费方面的研究，以期在前人基础上有所创新，有所突破1.3 分析视角、研究方法和分析框架本文将在对行政性收费理论进行分析的基础上，采用理论分析与实证分析相结合的方法，联系我国现行财政管理体制的现状，对如何加强和改善地方行政性收费的监管问题进行深入探讨本文的研究共分五个部分:第一部分是对本文所作研究作整体介绍；第二部分是对行政性收费的基本理论进行阐述，主要包括行政性收费的定义和特征，内容和原理，存在的必要性、与税收的联系和区别以及我国现行行政性收费的监管制度；第三部分依次分析了我国地方行政性收费过程中存在的主要问题；第四部分从监管的角度就前一部分所述问题产生的原因进行深层解剖；最后一部分综观前文所述的主要问题和困难，结合实际提出了相关对策。

本文的创新之处主要在于:一是视角的创新，以往关于收费的论著大多强调对收费混乱现象的治理笔者认为，国家不是没有监督，地方也不是没有管理，而是管理措施不同、执行力度不一、监管程度不等，因而治理成效也不一样本文将站在监管的角度，对我国地方行政性收费存在的问题进行探讨和分析；二是对策的创新，不但指出了制止现阶段乱收费应采取的措施，还从监管的角度阐述了行政性收费法制化的具体设想32 行政性收费的基本理论阐述2.1 行政性收费的定义行政性收费目前还没有统一定性的概念对于它的定义，目前学术界较有代表性的观点主要有以下几种: 第一种观点认为，行政性收费是行政机关。