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财经法规与会计职业道德 第二章  支付结算法律制度 廖艳琳第二章  支付结算法律制度第一节　支付结算概述一、支付结算的概念和特征（一）支付结算的概念1.概念：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移事实上可以把支付结算简单的理解为非现金结算或是转账结算例.单选】支付结算的实质权利关系是（ ）之间的权利义务关系A.当事人和开户银行　 B. 开户银行和其他银行　C. 当事人和当事人 D. 当事人和其他银行【参考答案】 C2.支付结算的主体：支付结算的主体是参与支付结算的各方，包括中介银行以及进行支付结算的单位和个人这里所指的银行，包括城市和农村信用合作社；这里所指的单位，包括个体工商户例.多选】下列各项中，可作为支付结算和资金清算的主体是（　）A.个人　B.农村信用合作社　C.银行D.个体工商户【参考答案】ABCD3.支付结算的中介机构： 银行是支付结算和资金清算的中介机构这里所指的银行，包括城市和农村信用合作社【例.不定项】根据《支付结算办法》的规定，下列哪些是支付结算和资金清算的中介机构。

A.银行B.城市信用合作社C.农村信用合作社D.保险公司【参考答案】ABC4．支付结算的方式（八种）：（1）票据结算：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票（2）非票据结算：汇兑、委托收款、托收承付、信用卡等（3）其中：支票和银行本票只能同城结算；汇兑和托收承付只能异地结算；剩下的支付结算方式同城异地均适用【例.多选】下列结算方式中，只能用于同城结算的是（　）A.支票 B.银行本票 C.银行汇票 D.商业汇票【参考答案】AB【例.多选】下列各项中，属于支付结算方式的有（ ）A.银行卡 B.汇兑 C.信用证 D.委托收款 【参考答案】ABCD信用证是国际贸易结算方式（二）支付结算的法律特征（五个特征）1．支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行2．支付结算是一种要式行为——支付结算须符合法定的形式要件3．支付结算的发生取决于委托人的意志；4．支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制——中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，中国人民银行各分行根据统一的支付结算制度制定实施细则5．支付结算必须依法进行二、支付结算的基本原则（一）恪守信用，履约付款（二）谁的钱进谁的账，由谁支配（三）银行不垫款三、办理支付结算的具体要求（一）单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。

除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付【判断】根据规定，银行可以为任何或者个人查询账户情况，但不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付【答案】错误（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证　未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；　未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理三）填写票据和结算凭证的基本要求（1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写（零壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿元角分），不得自造简化字（一、二、三）如果金额数字书写中使用繁体字，如 （2）关于“整”或“正”字的填写中文大写数字到“元”为止的，在“元”之后， 必须写“整”（或“正”）字，中文大写数字到“角”为止的，在“角”之后，可以写也可以不写“整”（或“正”）字中文大写数字到“分”为止的，在“分”后面，不可以写“整”（或“正”）字3）中文大写数字金额前应标明“人民币”字样，大写数字金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。

大写金额栏内不得预印固定的“仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分”字样（4）阿拉伯小写金额数字书写规范 ①阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字1409.50，写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角整 ②阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写中间只写一个“零”字如￥6007.14，人民币陆仟零柒元壹角肆分 ③阿拉伯数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字1680.32，写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分，或人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分107000.53，写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分或者人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分④阿拉伯数字角位是“0“，而分位不是“0”时，中文大写金额元后面应写零16409.02写成壹万陆仟肆佰零玖元零贰分⑤阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”【例.判断】阿拉伯数字角位是“0“，而分位不是“0”时，中文大写金额元后面可以写“零”字，也可以不写“零”字答案】错误【例.不定项】在填写票据时，14609.08元大写金额的正确写法是（ ）A.壹万肆仟陆百零玖元零捌分 B. 壹万肆仟陆佰零玖元零捌分整C.壹万肆仟陆佰零玖元零捌分 D. 壹万肆仟陆佰零玖元零捌分正【答案】C【例.单选】在填写票据和结算凭证时的大写金额数字到（ ）为止的，应在其后面写“整”或“正”字A.元 B.角 C.分 D.元或角【答案】A【例.多选】填写票据和结算凭证时下列中文大写正确的有A.￥1409.50，写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角B.￥8007.14，写成人民币捌仟零柒元壹角肆分C.￥1970.42，写成人民币壹仟玖佰柒拾元零肆角贰分D.￥325.04，写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分【答案】ABCD【例】根据《支付结算办法》的规定，下列有关票据金额中文大写的填写中，符合规定的有 A、将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分” B、将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分” C、将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万柒仟元伍角叁分” D、将“107 000.53元”填写为“人民币壹零万柒零零零仟元伍角叁分” 【答案】：ABC （5）票据的出票日期书写规范①票据的出票日期必须使用中文大写。

注意，结算凭证的日期是用小写的）②票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理③大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担 ④在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”，日为壹拾至拾玖的，应在其前加“壹” 例：2月12日， 写成零贰月壹拾贰日 10月20日，写成零壹拾月零贰拾日 10月19日，写成零壹拾月壹拾玖日 4月9日， 写成肆月零玖日 （四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改1．票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致两者不一致的票据，票据无效；两者不一致的结算凭证，银行不予受理2．少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载【例.不定项】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（ ）A. 票据的出票日期使用阿拉伯数字填写 B. 阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥” C. 少数民族地区和外国驻华使领馆，金额大写必须使用少数民族文字或外国文字 D. 票据和结算凭证中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写，用繁体字也受理【答案】AC（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造1.票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改。

更改的票据，票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理2.对票据和结算凭证上的其它记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明 3.票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力例.单选】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，不会导致票据无效的是（ ）A原记载人更改金额，并在更改处签章证明B原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明C原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明D原记载人更改收款人名称，并在更改处签章证明【答案】：C第二节    现金管理一、现金管理的主要法律依据——国务院颁布的《现金管理暂行条例》二、现金管理的主体1.各级人民银行负责对开户银行的现金管理进行监督和稽核2.开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理例.单选】负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理的是（ ）A.开户银行 B.国家政策性银行 C.中国人民银行各级机构 D.各级财政机关【答案】A三、开户单位使用现金的范围1. 职工工资、； 2. 支付给个人的劳务报酬； 3. 根据国家规定颁发给个人的科学、技术、文化、教育、卫生、体育等各种奖金； 4. 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出5. 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6. 支付出差人员必须随身携带的差旅费； 7. 结算起点（1000元）以下的零星支出。

8. 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出注意：除上述第5、第6项之外，开户单位支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过1000元，超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付例.多选】根据《现金管理暂行条例》的规定，下列支出可以使用现金的有（ ）A.支付差旅费2000元 B.从供销社收购农副产品价值10000元C.购买办公用品500元 D.支付材料款1500元【答案】ACB选项没说是向个人收购的【例.多选】按照《现金管理暂行条例》的规定，下列支出可以使用现金的有（ ）A.王某出差预借差旅费1200元 B. 购买办公用品500元C.购买设备一台，价值10万元 D. 李某报销医药费1500元E. 向个人收购农副产品15000元【答案】ABED选项属于5、6项以外支付给个人的款项，超过了1000元四、现金使用的限额——允许单位留存现金的最高数额1、库存现金限额应由开户单位提出计划，报开户银行审批2、原则上以开户单位3-5天的日常零星开支所需核定库存现金限额，边远地区可适当放宽，但最多不得超过15天3、各开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行申请，由开户银行核定【例.单选】南通市通州区某企业每天的零星现金支付额为6000元，根据银行规定，该单位库存现金的最高限额应为（ ）元A.6000 B.12000 C.30。