审计底稿编制案例08－其他应收款及坏帐准备－绕海兵 案例介绍－坏帐准备.doc

审计工作底稿编制案例介绍一坏账准备%1. 会计记录概况A公司其他应收款坏账准备期初余额为874.65万元，期末余为1,132.52万元,公司按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损失二、审计目标（一） 确定计提坏账准备比率是否恰当，坏账准备是否充分;（二） 确定坏准备增减变动的记录是否完整；（三） 确定坏IK准备余额是否正确；（四） 确定坏账准备在会计报表上的披露是否恰当三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制坏账准备明细表，复核加计正确，并核对报表及明细账合计数是否相符”审计程序1、向客户索取或编制“坏账准备明细表”（底稿见索引＜A9-1-1＞）； 2、复核加计正确并合计与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识提示：注意坏II准备发生額中借贷方发生的内容，38免期初期末余额正伊但发生霞位置或内 容慎写錯蹊的勵二）执行“检査计提坏账准备是否符合公司披露的会计政策，本期有无发生变更，审核其 理由及影响”审计程序查验公司制定的坏账会计政策，按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损失，本年未 发生变更，具休底稿见索引＜A9-l＞0提示：对本期环H准备僉廿政策变更的情况，需要关注变更是否有为满足管理当同调节利润 的需求、是否公司的行业、业务发展相应的并部环境、内部坏境等有较大的变化。

对变更 的影哨一般采用未来适用法，需要单豪按原有僉廿政策重新it算廿提坏Hit备与现有政策 之同的差异，并评估其对僉廿报表的影喑三）执行“按计提坏账准备的范围和标准复核已提坏账准备是否恰当，若有大额差异应进 行调整”审计程序按相应其他应收款的审定数重新编制按账龄的分析表，按审计确认的公司合理的坏账政 策计算应计捉坏账准备的金额，与账面数的差异较人需要进行调整，底稿见索引＜A9-1＞（四）执行“对账龄长且久无回收记录的应收款査验其可收回性”审计程序对账龄长久无冋收记录的应收款如金欣房地产、股份联合会、连英物资等根据不同情况 已查验可收回性，底稿见索引〈A8-4、A8-7、A8-9、A9~l>o 提示：对余81较大妖期挂帐而一直有发生St的应收款项JI便有函函WU,若可能仍皱需 要进一步单位是否为关联方，是否实际有偿还能力，是否一直处于亏损状杏等狀乱, 最好能有近期的比较僉it报表供分林，经分林后若累it有较大亏损或资产不实等狀况，根 据实际情况看是否書要追加廿提坏IK准备五）执行“对采用个别计提法计提的特别坏账准备应审核计提依据，取得相关证据”审计 程序特别坏账准备底稿见索引0提示：主要证襦可以参考相应公司比较会廿报表、经官狀况、资产不实、债务人信用不良等 狀魂来»No（六）执行“检査年度内确认坏账损失是否按规定权限审批，已作坏账损失处理后又收回的 账款,所作会计处理是否符合现行规定”审计程序经查验本年确认连英科技坏账损失按经理办公会议审批，底稿见索引；本期无己 作坏账损失处理后又收回账款的情况。

提示：1、权限审批主耍依賴于査网公司有关章程、内部管理制度等涉及坏II事吸的文件，并对朋相关僉廿处理复核其這程、权是否合規;2、已作坏Itifl失处理的黒款需要査明收U的原因，并it査以18相关巳作坏H损失处理是否合理，相关僉廿处理参照企业会廿耳施更*处理七）执行“检査向债务人询证回函的例外事项及存有争执的余额”审计程序 询证两冋函未发现例外及有争执事项提示：询证函可能存在有关事項与HSi不符或有争执情况存在，对垓等事顶需娶了解弭斷相 关事攻真实原因进而分林判断公司II务处理是否存在不当，并埒估对公司会廿报表的影晴, 必要时视其重要重大程度请专家或律師出具有关意见再行弭断A）执行“检査重分类调整转入的应收款项是否已按规定计提坏账准备”审计程序审计人员按其他应收款已审定数重新进行账龄分析，并重新计算坏账准备，底稿见索引0（九）执行“检査坏账准备的结转或冲减是否有充分依据,是否符合现行会计制度规定，检査 有无利用关联关系转移债务，重新计算账龄而冲回已提坏账准备以调节利润的现象”审计程 序坏账准备的结转或冲减已收集相关依据，见索引号,符合现行制度规定经杳验，未发现有利用关联关系转移债务，重新计算账龄而冲冋已捉坏账准备以调节利 润的现象。

提示：特8!关注Ji龄较长的债权余额较大幅度变北，以及余竇变化不大，但发生8（较大的情 况，可能存在为重新计算II龄而进行诅节坏景准备廿提的情况存在1. 根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿。