财政总预算会计的资产优秀课件.ppt

第三章第三章 财政总预算会计的资产财政总预算会计的资产1.国库存款、其他财政存款和有价证券国库存款、其他财政存款和有价证券2.在途款、暂付款和与下级往来款在途款、暂付款和与下级往来款3.预拨经费和基建拨款预拨经费和基建拨款4.与财政周转金有关的资产与财政周转金有关的资产财政总预算会计的资产：财政总预算会计的资产：各级政府财政掌管或控制的能以货币计量且纳入预算管理的各级政府财政掌管或控制的能以货币计量且纳入预算管理的经济资源经济资源 资资产产类类会会计计科科目目财政周转金资产财政周转金资产暂付及预拨款项暂付及预拨款项货币资金货币资金国库存款国库存款其他财政存款其他财政存款有价证券有价证券在途款在途款暂付款暂付款与下级往来与下级往来预拨经费预拨经费基建拨款基建拨款财政周转金放款财政周转金放款借出财政周转金借出财政周转金待处理财政周转金待处理财政周转金（一）国库存款（一）国库存款 国库存款国库存款是指各级政府存放在中国人民银行国库的财政预是指各级政府存放在中国人民银行国库的财政预算资金存款算资金存款 （（包括包括一般预算资金存款、基金预算资金存款、国有资本一般预算资金存款、基金预算资金存款、国有资本经营预算资金存款等。

经营预算资金存款等国库存款是各级政府行使政府职能的资金保证国库存款是各级政府行使政府职能的资金保证国库存款的国库存款的支配权支配权属于一级政府的财政部门，具体由财政属于一级政府的财政部门，具体由财政总预算会计负责管理总预算会计负责管理财政总预算会计管理国库存款的管理要求财政总预算会计管理国库存款的管理要求（（1）集中支付，统一调配集中支付，统一调配 （（5）在存款余额内支付，不能透支在存款余额内支付，不能透支4）办理转账，不提取现金办理转账，不提取现金3）根据年度预算和季度分月用款计划拨付）根据年度预算和季度分月用款计划拨付 存款资金存款资金2）严格控制国库存款的开户严格控制国库存款的开户国库存款的管理制度国库存款的管理制度- -国库单一账户制度国库单一账户制度国库单一账户制度：国库单一账户制度： 指指政政府府所所有有财财政政资资金金都都集集中中在在中中国国人人民民银银行行国国库库存存款款账账户户，，其他银行存款账户不存放财政资金的财政资金管理制度其他银行存款账户不存放财政资金的财政资金管理制度1）收入方面：）收入方面：所有财政收入直接缴入国库存款账户，而不所有财政收入直接缴入国库存款账户，而不通过有关部门或单位在商业银行开设的收入过渡账户；通过有关部门或单位在商业银行开设的收入过渡账户；（（2））支支出出方方面面：：所所有有财财政政支支出出直直接接从从国国库库存存款款账账户户支支付付给给货货品品或或劳劳务务提提供供者者，，而而不不通通过过有有关关部部门门或或单单位位在在商商业业银银行行开开设设的支出过渡账户。

的支出过渡账户 实行国库单一账户制度的意义：实行国库单一账户制度的意义： 从源头上解决：从源头上解决： （（1））有有关关部部门门和和单单位位滥滥设设财财政政资资金金收收支支过过渡渡账账户户、、随意截留和挪用财政资金；随意截留和挪用财政资金； （（2））由由于于财财政政资资金金分分散散管管理理而而形形成成的的财财政政资资金金统统一一调度效率不高、财政宏观调控能力不强的问题调度效率不高、财政宏观调控能力不强的问题财政部门为预算财政部门为预算单位开设的银行单位开设的银行存款账户存款账户财政部门开设的财政部门开设的银行存款账户银行存款账户国国库库单单一一账账户户体体系系 特设银行账户特设银行账户在商业银行开设的在商业银行开设的财政零余额账户财政零余额账户在中国人民银行开在中国人民银行开设的国库存款账户设的国库存款账户 在中国人民银行开设的国库存款账户在中国人民银行开设的国库存款账户该该账账户户用用于于记记录录、、核核算算和和反反映映纳纳入入财财政政预预算算管管理理的的财财政政收收入入和和财财政政支支出出，，并并用用于于与与财财政政部部门门在在商商业业银银行行开开设设的的财财政政零零余余额额账账户户以以及及财财政政部部门门为为预预算算单单位位在在商商业业银银行行开开设设的的预预算算单单位位零零余余额账户进行清算，实现支付。

额账户进行清算，实现支付 在商业银行开设的财政零余额账户在商业银行开设的财政零余额账户该账户用于财政直接支付，以及与国库存款账户进行清该账户用于财政直接支付，以及与国库存款账户进行清算，为过渡性质的账户算，为过渡性质的账户 当当商商业业银银行行或或代代理理银银行行根根据据财财政政部部门门开开具具的的支支付付指指令令，，通通过过该该账账户户向向有有关关货货品品或或劳劳务务提提供供者者支支付付款款项项，，并并按按日日向向国国库库存存款款账账户户申申请请清清算算、、收回支付的款项后，该账户余额为零收回支付的款项后，该账户余额为零 财政零余额账户不实存财政资金财政零余额账户不实存财政资金财财政政零零余余额额账账户户 特设银行账户特设银行账户指经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的特指经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的特殊过渡性专户殊过渡性专户♦ 该账户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出该账户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户进行清算活动，并用于与国库单一账户进行清算♦ 该账户为实存资金账户该账户为实存资金账户。

财政部门为预算单位开设的银行存款账户财政部门为预算单位开设的银行存款账户该账户是财政部门为预算单位在商业银行开设的预算单位该账户是财政部门为预算单位在商业银行开设的预算单位零余额账户，用于财政授权支付，以及与国库存款账户进零余额账户，用于财政授权支付，以及与国库存款账户进行清算，也是过渡性的账户行清算，也是过渡性的账户当当商商业业银银行行或或代代理理银银行行根根据据预预算算单单位位开开具具的的支支付付指指令令，，向向有有关关货货品品或或劳劳务务提提供供者者支支付付款款项项，，并并按按日日向向国国库库存存款款账账户户申申请请清清算算、、收收回回支付的款项后，该账户的余额即为零支付的款项后，该账户的余额即为零预算单位零余额账户不实存财政资金预算单位零余额账户不实存财政资金预预算算单单位位零零余余额额账账户户国库存款的核算国库存款的核算收到国库存款时，收到国库存款时，借：国库存款借：国库存款 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 基金预算收入基金预算收入 国有资本经营预算收入国有资本经营预算收入拨付国库存款时，拨付国库存款时， 借：一般预算支出借：一般预算支出 基金预算支出基金预算支出 国有资本经营预算支出国有资本经营预算支出 贷：国库存款贷：国库存款财政总预算会计应设置财政总预算会计应设置“国库存款国库存款”总账科目。

下设总账科目下设“一般预一般预算存款算存款”、、“基金预算存款基金预算存款”、、“国有资本经营预算存款国有资本经营预算存款”等明等明细科目 该科目平时为该科目平时为借方余额借方余额，表示国库存款的结存数表示国库存款的结存数例：例： 某市财政局收到国库存款共计某市财政局收到国库存款共计280 000元其中，一般预元其中，一般预算存款算存款256 000元，基金预算存款元，基金预算存款24 000元 借：国库存款借：国库存款—一般预算存款一般预算存款 256 000 基金预算存款基金预算存款 24 000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 256 000 基金预算收入基金预算收入 24 000 其他财政存款：其他财政存款：指各级政府财政存放在非国库存款账户的财政性资金存款指各级政府财政存放在非国库存款账户的财政性资金存款。

二）其他财政存款（二）其他财政存款其其他他财财政政存存款款财政部门指定存入专业银行的专用基金存款财政部门指定存入专业银行的专用基金存款未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款金存款财政周转金存款财政周转金存款特设账户存款特设账户存款会计科目的设置：会计科目的设置： 为核算其他财政存款业务，财政总预算会计应设置为核算其他财政存款业务，财政总预算会计应设置“其他财政存款其他财政存款”总账科目总账科目收到经办银行的收款通知时，收到经办银行的收款通知时， 借：其他财政存款借：其他财政存款 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 专用基金收入专用基金收入从经办银行拨付其他财政存款时，从经办银行拨付其他财政存款时， 借：一般预算支出借：一般预算支出 专用基金支出专用基金支出 贷：其他财政存款贷：其他财政存款“其他财政存款其他财政存款”科科目借方目借方余额余额表示其他表示其他财政存款的结存数财政存款的结存数例：例： （（1）） 收到上级省财政拨入的专用基金收到上级省财政拨入的专用基金38 000元，款项按规元，款项按规定存入其他财政存款账户。

定存入其他财政存款账户 借：其他财政存款借：其他财政存款—专用基金存款专用基金存款 38 000 贷：专用基金收入贷：专用基金收入 38 000（（2）以国库存款支付预算资金共计）以国库存款支付预算资金共计243 000元其中，一般预元其中，一般预算资金算资金210 000元，国有资本经营预算资金元，国有资本经营预算资金33 000元 借：一般预算支出借：一般预算支出 210 000 国有资本经营预算支出国有资本经营预算支出 33 000 贷：国库存款贷：国库存款—一般预算存款一般预算存款 210 000 国有资本经营预算存款国有资本经营预算存款 33 000 财财政政总总预预算算会会计计核核算算的的有有价价证证券券是是指指中中央央财财政政以以信信用用方方式式发发行行的的政政府府公公债债发发行行公公债债是是政政府府调调节节宏宏观观经经济济、、筹筹集集国国家重点项目建设资金的一种重要手段。

家重点项目建设资金的一种重要手段三）有价证券（三）有价证券购入有价证券时，购入有价证券时， 借：有价证券借：有价证券 贷：国库存款贷：国库存款到期兑付有价证券时，到期兑付有价证券时， 借：国库存款借：国库存款 贷：有价证券贷：有价证券 一般预算收入（利息）一般预算收入（利息） 基金预算收入（利息）基金预算收入（利息）会计科目：会计科目：“有价证券有价证券”财政总预算会计对有价证券管理的要求：财政总预算会计对有价证券管理的要求：（（1））只只能能用用财财政政结结余余资资金金购购买买国国家家指指定定的的有有价价证证券券购购买有价证券的业务不能纳入财政支出预算买有价证券的业务不能纳入财政支出预算2））购购买买有有价价证证券券时时支支付付的的财财政政资资金金不不能能作作为为预预算算支支出出反映，而应当作为有价证券反映反映，而应当作为有价证券反映3））兑兑付付有有价价证证券券时时取取得得的的利利息息，，以以及及转转让让有有价价证证券券时时取取得得的的超超过过有有价价证证券券账账面面成成本本的的数数额额，，应应当当按按照照购购入入有有价价证证券券时时使使用用的的资资金金性性质质记记入入一一般般预预算算收收入入或或基基金金预预算算收收入入等账户。

等账户4）购入的有价证券应视同货币妥善保管，防止损失购入的有价证券应视同货币妥善保管，防止损失例：例： 用一般预算结余资金购买中央财政发行的用一般预算结余资金购买中央财政发行的c类国债类国债86 000元 借：有价证券借：有价证券—c类公债类公债 86 000 贷：国库存款贷：国库存款—一般预算存款一般预算存款 86 000四、在途款四、在途款 是指在国库存款的报解整理期内，财政总预算会是指在国库存款的报解整理期内，财政总预算会计收到的属于上年度的收入、收回的不属于上年计收到的属于上年度的收入、收回的不属于上年度的支出和其他需要作为在途款过渡的款项度的支出和其他需要作为在途款过渡的款项财政总预算会计在库款报解整理期财政总预算会计在库款报解整理期内收到属于上年度内收到属于上年度收入收入的款项时，的款项时， 借：在途款借：在途款 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 基金预算收入基金预算收入 国有资本经营预算收入国有资本经营预算收入同时，在同时，在新年度账新年度账上，上， 借：国库存款借：国库存款 贷：在途款贷：在途款在途款在途款收回不属于上年度收回不属于上年度支出支出的款项时，的款项时，在上年度账上，在上年度账上， 借：在途款借：在途款 贷：一般预算支出贷：一般预算支出 基金预算支出基金预算支出 国有资本经营预算支出国有资本经营预算支出 同时，在同时，在新年度账新年度账上，上， 借：国库存款借：国库存款 贷：在途款贷：在途款 该科目期末为借方该科目期末为借方余额余额，表示本年度尚未入库的财政预算收，表示本年度尚未入库的财政预算收入的数额，或本年应当予以收回的财政预算支出入的数额，或本年应当予以收回的财政预算支出 的数额。

的数额 在记入在记入新年度新年度后，该科目无余额后，该科目无余额例：例： 某市财政在国库存款报解整理期内收到属于上年度的一某市财政在国库存款报解整理期内收到属于上年度的一般预算收入般预算收入30 000元 在上年度账上，在上年度账上， 借：在途款借：在途款 30 000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 30 000 同时，在新年度账上，同时，在新年度账上， 借：国库存款借：国库存款 30 000 贷：在途款贷：在途款 30 000五、暂付款五、暂付款财政总预算会计财政总预算会计借出借出款项时，款项时， 借：暂付款借：暂付款 贷：国库存款贷：国库存款暂付款暂付款是指各级财政部门因急需而临时借给所属预算单是指各级财政部门因急需而临时借给所属预算单位或其他有关单位的款项暂付款属于债权性质位或其他有关单位的款项暂付款属于债权性质收回收回或或转作预算支出转作预算支出时，时， 借：国库存款借：国库存款 一般预算支出一般预算支出 贷：暂付款贷：暂付款该科目平时为该科目平时为借方余额借方余额，表示尚未清理的暂付款数额。

表示尚未清理的暂付款数额该科目应按借款单位和资金性质设置明细账该科目应按借款单位和资金性质设置明细账例：例：（（1）某市财政因所属某预算单位发生特殊紧急情况需要资）某市财政因所属某预算单位发生特殊紧急情况需要资金，临时借给该预算单位一般预算款项金，临时借给该预算单位一般预算款项15 000元 借：暂付款借：暂付款 —某预算单位某预算单位 15 000 贷：国库存款贷：国库存款 15 000（（2）年末，经研究对借给该预算单位的）年末，经研究对借给该预算单位的15 000元暂付款项元暂付款项落实预算，转作一般预算支出落实预算，转作一般预算支出 借：一般预算支出借：一般预算支出 15 000 贷：暂付款贷：暂付款—某预算单位某预算单位 15 000六、与下级往来款六、与下级往来款 是是指指本本级级财财政政与与下下级级财财政政间间由由于于财财政政体体制制结结算算、、借借给给下下级级财财政政周周转转款款项项等等原原因因而而形形成成的的待待结结算算款款项项，，包包括括本本级级财财政政应应收收取取或或收收回回下下级级财财政政的的款款项项和和本本级级财政应支付下级财政的款项。

财政应支付下级财政的款项结算出财政体制结算中本级结算出财政体制结算中本级财政应补助给下级财政的款财政应补助给下级财政的款项时，项时， 借：补助支出借：补助支出 贷：与下级往来贷：与下级往来财政总预算会计计算出财政体财政总预算会计计算出财政体制结算中应由下级财政上解给制结算中应由下级财政上解给本级财政的款项时，本级财政的款项时， 借：与下级往来借：与下级往来 贷：上解收入贷：上解收入与下级往来与下级往来因特殊情况经批准借给下因特殊情况经批准借给下级财政周转款项时，级财政周转款项时， 借：与下级往来借：与下级往来 贷：国库存款贷：国库存款 该科目该科目借方余额借方余额表示下级财政欠本级财政的款项；表示下级财政欠本级财政的款项； 贷方余额贷方余额表示本级财政欠下级财政的款项表示本级财政欠下级财政的款项 该科目应按下级财政的名称设置明细账该科目应按下级财政的名称设置明细账收回借给下级财政的款项或将借给收回借给下级财政的款项或将借给下级财政的款项转作补助支出时，下级财政的款项转作补助支出时， 借：国库存款借：国库存款 补助支出补助支出 贷：与下级往来贷：与下级往来七、预拨经费七、预拨经费是指财政部门预拨给所属预算单位但尚未是指财政部门预拨给所属预算单位但尚未列作预算支出的经费。

列作预算支出的经费预拨经费预拨经费财财政政总总预预算算会会计计在在预预拨拨经经费费时时，，不不形形成成预预算算支支出出，，而而作作为为一一项项待待转转销销资资产产处处理理，，待待财财政政预预算算经经人人民民代代表表大大会会批批准准或或经经有有关程序批准后，按照经批准的预算数额转作预算支出关程序批准后，按照经批准的预算数额转作预算支出预拨经费时，预拨经费时， 借：预拨经费借：预拨经费 贷：国库存款贷：国库存款转列预算支出时，转列预算支出时， 借：一般预算支出借：一般预算支出 贷：预拨经费贷：预拨经费 该科目借方余额表示尚未转列预算支出的预拨经费数该科目借方余额表示尚未转列预算支出的预拨经费数八、基建拨款八、基建拨款是指财政部门按照经批准的基本建设计划，拨是指财政部门按照经批准的基本建设计划，拨付给经办基本建设支出业务的商业银行或基本付给经办基本建设支出业务的商业银行或基本建设财务管理部门的基本建设拨款建设财务管理部门的基本建设拨款基建拨款基建拨款 财财政政总总预预算算会会计计将将基基本本建建设设款款项项拨拨付付给给经经办办基基本本建建设设支支出出业业务务的的商商业业银银行行或或基基本本建建设设财财务务管管理理部部门门时时，，其其预预算算支支出出尚尚未形成，拨出的款项属于财政总预算会计的未形成，拨出的款项属于财政总预算会计的债权债权。

收收到到基基本本建建设设款款项项支支出出报报表表时时，，相相应应的的基基建建拨拨款款数数转转为为预预算支出数算支出数拨出基本建设款项时，拨出基本建设款项时， 借：基建拨款借：基建拨款 贷：国库存款贷：国库存款收到基本建设款项报表时，收到基本建设款项报表时， 借：一般预算支出借：一般预算支出 贷：基建拨款贷：基建拨款 该科目借方余额表示尚未列报预算支出的基本建设拨款数该科目借方余额表示尚未列报预算支出的基本建设拨款数九、财政周转金放款九、财政周转金放款是指财政部门设置的采用有偿使用方式向有是指财政部门设置的采用有偿使用方式向有关单位提供的财政资金关单位提供的财政资金财政周转金财政周转金财政部门设置和使用财政周转金的基本原则：财政部门设置和使用财政周转金的基本原则：财政周转金的规模应当控制在一个较小的范围之内，以免影响财政周转金的规模应当控制在一个较小的范围之内，以免影响财政资金无偿分配的基本分配形式财政资金无偿分配的基本分配形式财政周转金的投入方向应当与财政无偿分配的投入方向相一致，财政周转金的投入方向应当与财政无偿分配的投入方向相一致，不能投向非财政项目。

不能投向非财政项目财政周转金的各种管理和核算制度必须全面完整，统一规范财政周转金的各种管理和核算制度必须全面完整，统一规范必须建立相应的制约机制，对财政周转金的运行过程进行全面必须建立相应的制约机制，对财政周转金的运行过程进行全面监督1）控制规模）控制规模（（2）限定投向）限定投向（（3）健全制度）健全制度（（4）加强监督）加强监督是指财政贷放给用款单位的财政周转是指财政贷放给用款单位的财政周转金，财政对其拥有债权金，财政对其拥有债权财政周转金放款应当使用其他财政存款中的财政财政周转金放款应当使用其他财政存款中的财政周转金存款贷放，而不能使用国库存款中的存款周转金存款贷放，而不能使用国库存款中的存款收回财政周转金时，收回财政周转金时， 借：其他财政存款借：其他财政存款 贷：财政周转金放款贷：财政周转金放款贷放给用款单位时，贷放给用款单位时， 借：财政周转金放款借：财政周转金放款 贷：其他财政存款贷：其他财政存款财政周转金放款财政周转金放款 注意！注意！十、借出财政周转金十、借出财政周转金借给下级财政财政周转金时，借给下级财政财政周转金时， 借：借出财政周转金借：借出财政周转金 贷：其他财政存款贷：其他财政存款 是指本级财政借给下级财政的财政周转金。

是指本级财政借给下级财政的财政周转金 借出财政周转金形成本级财政与下级财政的财借出财政周转金形成本级财政与下级财政的财政结算关系，是本级财政对下级财政的债权政结算关系，是本级财政对下级财政的债权借出财政借出财政周转金周转金收到下级财政归还的财政收到下级财政归还的财政周转金时，周转金时， 借：其他财政存款借：其他财政存款 贷：借出财政周转金贷：借出财政周转金该科目借方余额表示借出并尚未收回的财政周转金数额该科目借方余额表示借出并尚未收回的财政周转金数额十一、待处理财政周转金十一、待处理财政周转金 是是指指经经审审核核已已经经成成为为呆呆账账，，正正等等待待按按规规定定程程序序报批核销的逾期财政周转金放款报批核销的逾期财政周转金放款 待待处处理理财财政政周周转转金金的的处处理理结结果果是是，，可可能能是是收收回回一部分资金，也可能会核销全部资金一部分资金，也可能会核销全部资金待处理财待处理财政周转金政周转金确认财政周转金放款已经成确认财政周转金放款已经成为呆账时，为呆账时， 借：待处理财政周转金借：待处理财政周转金 贷：财政周转金放款贷：财政周转金放款按规定程序报批核销时，按规定程序报批核销时， 借：财政周转基金借：财政周转基金 贷：待处理财政周转金贷：待处理财政周转金业务处理题业务处理题1.资料：某市财政资料：某市财政2000年发生如下经济业务：年发生如下经济业务：（（1）在国库存款报解整理期内收到属于上年度的一般预算收入）在国库存款报解整理期内收到属于上年度的一般预算收入 38 500元。

元2）支付去年年终计算出的本市财政应补助给下级某区财政的）支付去年年终计算出的本市财政应补助给下级某区财政的 一般预算款项计一般预算款项计89 600元3）收到人民银行国库报来的通知，收到国库存款共计）收到人民银行国库报来的通知，收到国库存款共计75 600 元其中，一般预算存款元其中，一般预算存款75 200元，基金预算存款元，基金预算存款400元4）通过人民银行国库存款账户为有关预算单位支付预算资金）通过人民银行国库存款账户为有关预算单位支付预算资金 共计共计68 700元其中，一般预算资金元其中，一般预算资金68 400元，基金预算元，基金预算 资金资金300元（（5））因因所所属属某某预预算算单单位位特特殊殊情情况况急急需需资资金金，，临临时时借借给给该该预预算算单单位一般预算款项位一般预算款项1 100元6））收收到到人人民民银银行行国国库库报报来来的的通通知知，，收收到到国国库库存存款款共共计计7 800元其中，国有资本经营预算存款元其中，国有资本经营预算存款 7 800元7））经经研研究究，，对对借借给给某某预预算算单单位位的的1 100元元暂暂付付款款项项落落实实预预算算，，转作一般预算支出。

转作一般预算支出8））通通过过人人民民银银行行国国库库存存款款账账户户向向有有关关国国有有企企业业拨拨付付预预算算资资金金共计共计2 300元其中，国有资本经营预算资金元其中，国有资本经营预算资金2 300元（（9）按照规定向所属某预算单位预拨部分一般预算经费）按照规定向所属某预算单位预拨部分一般预算经费5 600元10））根根据据财财政政体体制制结结算算的的规规定定，，年年终终计计算算出出下下级级某某县县财财政政应上解本市财政的一般预算款项计应上解本市财政的一般预算款项计3 600元2.要要求求：：根根据据以以上上经经济济业业务务，，为为某某市市财财政政总总预预算算会会计计编编制制有有关的会计分录有关资产账户需要列出明细分类账户关的会计分录有关资产账户需要列出明细分类账户（（1））在在国国库库存存款款报报解解整整理理期期内内收收到到属属于于上上年年度度的的一一般般预预算算收收入入38 500元 1）在上年度账上）在上年度账上 借：在途款借：在途款 38 500 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 385002）在新年度账上）在新年度账上 借：国库存款借：国库存款—一般预算存款一般预算存款 38 500 贷：在途款贷：在途款 38 500（（2））支支付付去去年年年年终终计计算算出出的的本本市市财财政政应应补补助助给给下下级级某某区区财财政政的一般预算款项计的一般预算款项计89 600元。

元 借：与下级往来借：与下级往来—某区财政某区财政 89 600 贷：国库存款贷：国库存款—一般预算存款一般预算存款 89 600（（3））收收到到人人民民银银行行国国库库报报来来的的通通知知，，收收到到国国库库存存款款共共计计75 600元其中，一般预算存款元其中，一般预算存款75 200元，基金预算存款元，基金预算存款400元 借：国库存款借：国库存款—一般预算存款一般预算存款 75 200 —基金预算存款基金预算存款 400 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 75 200 基金预算收入基金预算收入 400（（4））通通过过人人民民银银行行国国库库存存款款账账户户为为有有关关预预算算单单位位支支付付预预算算资资金金共共计计68 700元元其其中中，，一一般般预预算算资资金金68 400元元，，基基金金预预算资金算资金300元。

元 借：一般预算支出借：一般预算支出 68 400 基金预算支出基金预算支出 300 贷：国库存款贷：国库存款—一般预算存款一般预算存款 68 400 —基金预算存款基金预算存款 300（（5））因因所所属属某某预预算算单单位位特特殊殊情情况况急急需需资资金金，，临临时时借借给给该该预预算算单位一般预算款项单位一般预算款项1 100元 借：暂付款借：暂付款—某预算单位某预算单位 1 100 贷：国库存款贷：国库存款—一般预算存款一般预算存款 1 100（（6））收收到到人人民民银银行行国国库库报报来来的的通通知知，，收收到到国国库库存存款款共共计计7 800元其中，国有资本经营预算存款元其中，国有资本经营预算存款 7 800元 借：国库存款借：国库存款—国有资本经营预算存款国有资本经营预算存款 7 800 贷：国有资本经营预算收入贷：国有资本经营预算收入 7 800（（7））经经研研究究，，对对借借给给某某预预算算单单位位的的1 100元元暂暂付付款款项项落落实实预预算，转作一般预算支出。

算，转作一般预算支出 借：一般预算支出借：一般预算支出 1 100 贷：暂付款贷：暂付款—某预算单位某预算单位 1 100（（8））通通过过人人民民银银行行国国库库存存款款账账户户向向有有关关国国有有企企业业拨拨付付预预算算资金共计资金共计2 300元其中，国有资本经营预算资金元其中，国有资本经营预算资金2 300元 借：国有资本经营预算支出借：国有资本经营预算支出 2 300 贷：国库存款贷：国库存款—一般预算存款一般预算存款 2 300（（9）按照规定向所属某预算单位预拨部分一般预算经费）按照规定向所属某预算单位预拨部分一般预算经费5 600元 借：预拨经费借：预拨经费—某预算单位某预算单位 5 600 贷：国库存款贷：国库存款—一般预算存款一般预算存款 5 600（（10））根根据据财财政政体体制制结结算算的的规规定定，，年年终终计计算算出出下下级级某某县县财财政应上解本市财政的一般预算款项计政应上解本市财政的一般预算款项计3 600元 借：与下级往来借：与下级往来—某县财政某县财政 3 600 贷：上解收入贷：上解收入 3 600。