公司年度所得税汇算清缴业务问题解答(doc15页).docx

公司年度所得税汇算清缴业务问题解答（doc15页）为帮助纳税人熟悉、掌握公司所得税政策，正确运用税收政策开展公司所得税汇算清缴，结合纳税人日常咨询较多的问题和社会关注的热点问题，我局整理归纳了《2009年度公司所得税汇算清缴业务问题解答》，作为2009年度公司所得税汇算清缴的材料今后上级税务部门有新的规定，按新的税收规定执行出的，应在工资薪金支出实际发放年度税前扣除.、关于公司收入管理的若干问题3.问：某公司职工福利费台账显示，2008年度应付福利费贷方余额为100L问：某公司万2009该窗檄蝶拉解泾制!麻的酸糊啊嘛侏黑赧至2008年底尚未使业培训补贴和岗位翦胃.黑雷濡蠹嚅鬻潞投瑞联方，无偿提供房屋的行为不符合独立交易原则，税务机关有权按照合理的技巧调整A公司应按照经税务机关调整后的价格确认租金收入，并计算缴纳公司所得税答：根据《财¥部南嬲加税初则链珊嚓姬建加栩又好 处理问题的通知》 财，〔z翻藜87吸初怨微利空 日至2010年12小目31布?现两射如心敦为H旭湘根裕 得的应计入收入总M超制机8年末应付福利费结余姆旺1利费为工2万元 岗能准确核算职工福利对该资金有专门的资金磔a力日 金发生的支出单独进行核算强松冰/公司i利费，应起初冲减上述 余额的.继续留在以后月）内未发生支出 入取得该资金第六 允许在计算应纳税收入，在计算应纳税附 件，且文件中规定龙盘部门或其他拨付资金的政府部门求：⑶公司对该资金以及以该资用的情形口假设该公司 底触存宓该公司加。

9年度职再嚼虾隼接问题的通知》 .写照规定计提但尚未使用2008年以前节余的职工福利费，已在税前扣除，属于职工权综合上述规定乎如 取得上述财政性资金， 够作为不征税收入畲理龛生鬲 摊销不得税前扣除配亭（里_ 得额20万兀O列支不属于税收规定的制为7公笥应纳税调增应纳税所另一方面，为减少财税差异，2009年度公司实际发生的符合2.问：核定彳横喔1008年底应付福利费贷方余 因的差额80万元＜100-得税综合来看，2009年度职工福利费应纳税调增应纳税所得额100万元局关于公司所得税第 定，银行存款利息创答：根据《公狎阳 利息属于公司所得篦机即40万元职工福利费 费扣除限额140万元,,但因为公司将 按税收规定只允料税调增应纳税所得落口 80无偿殷给bb^sa用।m撇僦i撤楮盘籍中黑景意答：根据《公业务往来，不符合独立交易原则而减 税务机关有权按照合王苴力B公司属于鹑鳖窗偏费补充医疗保险费有关策问题的通知》（财税（2009） 27号）规定，自2008年工 许受雇的全体员工 工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除公司为部分员工支付补充养老保险费和补充医疗保险费的，应将全体职工 合理的年均工资乘以参保人数之积，作为计算补充养老保险费和补充医疗保险4.问：房地产开发公司以买别墅送汽车的方式销售不动产的，所得税上如何处理？费税前扣除的基数，井按底税收规定的标准税前扣除.答：根据《国家税舞您店里事楸座棚触敏义I膏荷盒版娅福髀扣除阿腮的通知》（国 道趣呼父吃螂固网I海翻窗里不受型手?照物 蛤I放蝙檐税函〔2009〕8舟函的有关税收规定。

口过部分纳税调增应纳税所得额题的通知》（国税 售不动产的，不属 例分摊确认各项的 入应按规定的计税上合税！:保通过就付福的卷：号在税收规定的标准内冏口口期寸福利费科目中列支牌稹前扣除：另一方面，公 3支补充医疗保险直接计入 应至税收规定的标准予以税前扣除，超5.问：某公司根据租货合川勺规 年至2011年的房租，物业词版斫答：根据《公”所得税; 约定的承租人应付%金提 生时间为合同约定色度fi 额，并按规定计算即 及附加、资产折旧募应纳计算缴纳公司所得税社蒯护的令第2号）规定，公'僦皮的基础上，自愿建立的补 的具体组成部分，对于公福串据实扣除，I,虚在当期将上述款项计入6.问：公司取得政策日;镯程蚪部入有关公司所得税答：根据《国 处理问题的通知》 收入，是指因政府力 （包括部分搬迁或 补偿收入或处置相i能否列入职工福利费，按不超过形式）取得的土地便见按以下方式进行所’一储利费扣除问题的通知》卫生保健、生活、住房、晔的旅游的性质来垢其具'有值此，公司组织职工旅游，…照税收规定扣除如果公司成觥I海游的名义，列支职工家属也许其他非本单位雇员所发生的旅游费，则⑴公司根据搬蜃献］塔公司搬迁或处置收资产和土地使用权（以下简朴或进行技术改造，播改良支出、技术改旌也不得税前扣除,（与5根卷倜rvknaHfrrJ、足前J样或类似性质、用途也许新的固定或资:m丘容同应纳税所得额。

以及租赁住房给职工0）7定资产的折余价值公司所得税n.勺奈甑V口疗补贴、供暖费补贴'职仃旦昌利费扣除问题的通知》「住房、交通等所发放公外地就医费用、未实⑵公司没有重立项报告，应将搬由工防暑降温费.职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等,属于《公司所得税法实施条例》第四十条规定的公司职工福利费.因此，职工防暑降温费、职工住房补贴或提租补贴，以及租赁住房给职工住宿所发生的支出均属于职工福利费支出，应纳入职工福利费管理范畴，并按税收规定扣除.⑶公司利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，能够按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在公司所得税税前扣除⑷公司从规划搬迁次年起的5年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入公司当年应纳税所得额，在5年期内搞定搬迁的，公司搬迁收入按上述规定处理7.问：符合条件的非营利组织公司所得税免税收入具体范围包括那些内容？答：根据《财政部国家税务总局关于非营利组织公司所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）规定，符合条件的非营利组织公司所得税免税收入范围具体包括：⑴接受其他单位也许个人捐赠的收入；⑵除《公司所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；⑶按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；⑷不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；⑸财政部、国家税务总局规定的其他收入。

二、关于公司扣除管理的若干问题L问：公司发生的合理的工资薪金支出税前扣除需要符合那些条件？答：根据《国家税务总局关于公司工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定，《公司所得税法实施条例》第三十四条所称的管理工资薪金”，是指公司按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：⑴公司制订了较为规范的员工工资薪金制度；⑵公司所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；⑶公司在绝对时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；⑷公司对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；⑸有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的属于国有性质的公司，其准予税前扣除的工资薪金支出，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入公司工资薪金总额，也不得在计算公司应纳税所得额时扣除2.问：公司2010年1月发放2009年12月计提的职工工资以及年终奖,这部分跨年度发放的工资及奖金是否可在2009年度公司所得税汇算清缴时税前扣除？答：公司在汇算清缴期限内发放且属于汇算清缴年度应负担的合理的工资薪金支出，可认定为纳税年度实际发生，在工资薪金支出所属纳税年度能够税前扣除。

在汇算清缴期限终了后补发上年也许以前纳税年度合理的工资薪金支8 .问：公司那些资产损失能够自行申报扣除?答：根据《国家税务总局〈关于印发公司资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕88号）规定，以下资产损失，属于由公司自行计算扣除的资产损失：⑴公司在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；⑵公司各项存货发生的正常损耗；⑶公司固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；⑷公司生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；⑸公司按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生作品等发生的损失；⑹其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失上述以外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失公司发生的资产损失，凡无法准确判断是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请9 .问：截至2009年底，那些资产减值准备、风险准备等准备金支出能够税前扣除？答：根据《公司所得税法》第十一条及其实施条例第五十五条规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，不得税前扣除。

与生产经营有关且符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，准予税前扣除截至2009年12月底，公司按规定计提的以下资产减值准备、风险准备等准备金支出，准予税前扣除：⑴根据《财政部国家税务总局关于证券行业准备金支出公司所得税税前扣除有关问题的通知》（财税〔2009〕33号）规定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，证券行业按照以下规定提取的证券类准备金和期货类准备金，能够税前扣除⑵根据《财政部国家税务总局关于保险公司准备金支出公司所得税税前扣除有关问题的通知》（财税〔2009〕48号）规定，自2008年1月1日至2010年12月31日止，保险公司按照以下规定缴纳或提取的保险保障基金、未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、未决赔款准备金等，准予税前扣除⑶根据《财政部国家税务总局关于中小公司信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知》（财税〔2009〕62号）规定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，中小公司信用担保机构按照以下规定提取的担保赔偿准备、未到期责任准备，准予税前扣除⑷根据《财政部国家税务总局关于金融公司贷款损失准备公司所得税税前扣除有关问题的通知》（财税〔2009〕64号）规定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，政策性银行、商业银行、财务公司和城乡信用社等国家允许从事贷款业务的金融公司按照以下规定提取的贷款损失准备，准予税前扣除。

⑸根据《财政部国家税务总局关于保险公司提取农业巨灾风险准备金公司所得税税前扣除问题的通知》（财税〔2009〕110号）规定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，保险公司按照以下规定计提的巨灾风险准备金，准予税前扣除⑹根据《财政部国家税务总局关于金融公司涉农贷款和中小公司贷款损失准备金税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕99号）规定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，金融公司按照以下规定提取的贷款损失专项准备金，准予税前扣除除上述国务院财政、税务主管部门规定能够按规定计提且税前扣除的资产减值准备、风险准备等准备金支出准予税前扣除外，其他各类资产减值准备、风险准备均不得税前扣除10 .问：新办公司的开办费如何所得税处理？答：开办费，根据《公司会计准则一应用指南》的解释，具体包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等内容根据《国家税务总局关于公司所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）规定，新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，公司能够在进行经营之日的当年一次性扣除，也能够按。