工程经济学课件3工程经济要素.ppt

一、工程经济要素的基本构成一、工程经济要素的基本构成 ——在工程建设活动中为实现预定的生产、经在工程建设活动中为实现预定的生产、经 营目标而预先垫付的资金，是有形资产（固定资产）营目标而预先垫付的资金，是有形资产（固定资产）、无形资产和货币基金的总和无形资产和货币基金的总和 建设投资建设投资固定资产投资固定资产投资无形资产投资无形资产投资其他资产投资其他资产投资预备费预备费第二章第二章 工程经济要素工程经济要素2024/8/3011）） 固定资产固定资产——在社会再生产过程中较长时间为生产在社会再生产过程中较长时间为生产 和人民生活服务的物质资料通常要和人民生活服务的物质资料通常要 求使用期限在一年以上，单位价值在求使用期限在一年以上，单位价值在 规定限额以上规定限额以上 固定资产是指企业使用期限超过固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。

有关的设备、器具、工具等 不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为年的，也应当作为固定资产固定资产按照《企业会计制度》规定：按照《企业会计制度》规定：2024/8/302特点特点：v能长期使用并在其使用过程中仍保持原能长期使用并在其使用过程中仍保持原有物质形态；有物质形态；v其价值会随使用时间长短而磨损，并以其价值会随使用时间长短而磨损，并以折旧形式计算其损失的使用价值；折旧形式计算其损失的使用价值；v通过计算折旧额来回收这部分资金通过计算折旧额来回收这部分资金2024/8/3032）无形资产）无形资产——能使企业拥有某种权利、能为企业带能使企业拥有某种权利、能为企业带 来长期的经济效益来长期的经济效益,但但没有实物形态没有实物形态的的 资产（专利权、商标权、著作权、土资产（专利权、商标权、著作权、土 地使用权、非专利技术、信誉等）。

地使用权、非专利技术、信誉等）3））流动资金流动资金——为维持生产所占用的全部周转资金为维持生产所占用的全部周转资金 流动资金流动资金 = 流动资产流动资产 – 流动负债流动负债2024/8/304流流动动资资产产现金现金银行存款银行存款应收账款应收账款预付贷款预付贷款待摊费用待摊费用原料及主要材料原料及主要材料辅助材料辅助材料燃料燃料包装物包装物低值易耗品低值易耗品在产品在产品外购产品外购产品产成品等产成品等流动资金流动资金流动负债流动负债货币资金货币资金应收及应收及预付款项预付款项存货存货应付账款应付账款短期借款短期借款2024/8/305投资资金的来源投资资金的来源自有资金自有资金债务资金债务资金资资 本本 金金资本溢价资本溢价长期负债长期负债短期负债短期负债( S ) ——是单位产品的销售价与销售量的乘是单位产品的销售价与销售量的乘 积，积，即是企业生产经营阶段的主要收入即是企业生产经营阶段的主要收入 4）其他资产）其他资产——指除固定资产、无形资产、流动资产指除固定资产、无形资产、流动资产 以外的资产。

以外的资产 形成其他资产原值的费用主要是生产准备费（含职形成其他资产原值的费用主要是生产准备费（含职工提前进厂费和培训费）工提前进厂费和培训费）,样品样机购置费和农业开荒样品样机购置费和农业开荒费等2024/8/306销销售售收收入入的的构构成成销售税金及附加销售税金及附加——增值税、消费税、营业税、增值税、消费税、营业税、 资源税、城市维护建设税及资源税、城市维护建设税及 教育费附加教育费附加折旧费、摊销费折旧费、摊销费利息支出利息支出外购原料、动力费外购原料、动力费工资及福利费工资及福利费修理费修理费其它费用其它费用经营成本经营成本总成本费用总成本费用利润总额利润总额所得税所得税税后利润税后利润盈余公积金盈余公积金应付利润应付利润未分配利润未分配利润2024/8/3073.项目现金流量的情况：项目现金流量的情况：建设期建设期—— 自有资金投资、贷款还本付息自有资金投资、贷款还本付息建设期建设期——银行贷款银行贷款生产期生产期—— 经营成本、支付利息和税金、固经营成本、支付利息和税金、固 定资产投资，若还有建设就有建定资产投资，若还有建设就有建 设投资和流动资金的增加。

设投资和流动资金的增加生产期生产期——产品的销售收入、回收固定资产产品的销售收入、回收固定资产 余值、回收流动资金等余值、回收流动资金等现金现金流出流出1)现金现金流入流入2)2024/8/308 项目累计现金流量过程：2024/8/309二、二、 工程投资估算：工程投资估算：1. 工程项目总投资的构成：工程项目总投资的构成：2024/8/3010土地使用费与项目建设有关的其它费用与企业未来生产经营有关的费用流动负债工程项目总投资直接费间接费利润税金设备运杂费 进口设备抵岸价(工程造价)固定资产总投资2.设备及工器具购置费基本预备费调整（涨价）预备费流动资金国产设备出厂价（带备件）设备原价流动资产静态投资动态投资2024/8/3011进口设备原价有三种交货方式离岸价（FOB)运费在内价（CFR)到岸价（CIF)进口设备原价包括近10种税费 设备运杂费=设备原价×设备运杂费率离岸价（FOB)到岸价（CIF)出口国进口国 抵岸价 （进口设备原价）运费＋运输保险费(CFR)①进口设备原价2024/8/3012②②预备费预备费=基本预备费基本预备费+涨价预备费涨价预备费基本预备费基本预备费=（设备及工器具费用（设备及工器具费用+建安工程费用建安工程费用 +工程建设其它费用）工程建设其它费用）×基本预备费率基本预备费率基本预备费基本预备费——指在项目实施过程中可能发生难以预料指在项目实施过程中可能发生难以预料 的支出，需要预先预留的费用。

主要指的支出，需要预先预留的费用主要指 设计变更及施工过程中可能增加工程量设计变更及施工过程中可能增加工程量 的费用2024/8/3013PC——涨价预备费涨价预备费I t——第第t年投资使用计划额（建装工程费用、设备年投资使用计划额（建装工程费用、设备 工器具购置费、工程建设其他费用及基本预工器具购置费、工程建设其他费用及基本预 备费之和）备费之和）f——年价格变动率年价格变动率涨价预备费涨价预备费——对建设工期较长的项目，由于在建设对建设工期较长的项目，由于在建设 期内可能发生材料、设备、人工等价期内可能发生材料、设备、人工等价 格上涨引起投资增加，需要预先预留格上涨引起投资增加，需要预先预留 的费用 2024/8/3014 例例:某某项项目目的的静静态态投投资资为为22310万万元元，，项项目目建建设设期期为为3年年，，项项目目的的投投资资分分年年使使用用比比例例为为第第一一年年20%，，第第二二年年55%，，第第三三年年25%，，建建设设期期内内年年平平均均价价格格变变动动率率为为6%，则估计该项目建设期的涨价预备费为多少万元？，则估计该项目建设期的涨价预备费为多少万元？ 计划投资额计划投资额22310第一年第一年20%4462涨价涨价预备费预备费第一年第一年PC1= 4462[(1+6%)1PC= PC1 + PC2 + PC3 万元万元第二年第二年55%第三年第三年25%第二年第二年第三年第三年PC2= [(1+6%)2PC3= [(1+6%)3解解:2024/8/3015③③建设期利息分为两种：建设期利息分为两种：1）一次性贷款）一次性贷款2) 等额年份贷款等额年份贷款Pj-i ——第第 j－－1年贷款额累计金额与利息累计金额之和年贷款额累计金额与利息累计金额之和 Aj——第第 j 年贷款金额年贷款金额 i ——年利率年利率i ——有效利率有效利率2024/8/3016 例例:某某新新建建项项目目，，建建设设期期为为3年年，，在在建建设设期期第第一一年年贷贷款款300万万元元，，第第二二年年400万万元元，，贷贷款款年年利利率率为为10％％，，各各年年贷款均在年内均匀发放。

用复利法计算建设期贷款利息贷款均在年内均匀发放用复利法计算建设期贷款利息 解解:第一年利息第一年利息:1Q1 =2×300×10%=15第一年末本利和第一年末本利和:第二年利息第二年利息:第二年末本利和第二年末本利和:Q2 =(315+2×400)×10%=51.51第三年利息第三年利息: Q2 0123300400315766.5P2 P1 =300+15=3152024/8/3017④④固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税——暂停征收暂停征收 1991年年4月月16日国务院发布《中华人民共和国固日国务院发布《中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例》，从定资产投资方向调节税暂行条例》，从1991年起施行，年起施行，自自2000年年1月月1日起新发生的投资额，暂停征收固定资产日起新发生的投资额，暂停征收固定资产投资方向调节税投资方向调节税固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税=（设备及工器具购置费（设备及工器具购置费+建筑工程费建筑工程费+工程建设其它费用工程建设其它费用+预备费）预备费）×规定税率（规定税率（5%，，10%，，15%，，30%））2. 建安工程费用的构成建安工程费用的构成2024/8/3018直接费直接费直接工程费直接工程费措措 施施 费费建建筑筑安安装装工工程程费费8.混凝土、钢筋混凝土模板及支架混凝土、钢筋混凝土模板及支架11.施工排水、降水施工排水、降水建安工程费用项目组成表建安工程费用项目组成表2024/8/3019企业管理费企业管理费利利 润润税税 金金 规规 费费间间 接接 费费（（1）养老保险费）养老保险费（（2）失业保险费）失业保险费（（3）医疗保险费）医疗保险费10财务费财务费2024/8/3020直接费直接费 直接工程费直接工程费措措 施施 费费 (一一)直接工程费直接工程费: 是指施工过程中耗费的构成工程实体的各项费用，是指施工过程中耗费的构成工程实体的各项费用，包括人工费、材料费、施工机械使用费。

包括人工费、材料费、施工机械使用费2024/8/3021 1.人工费人工费:是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，内容包括开支的各项费用，内容包括: (1) 基本工资基本工资:是指发放给生产工人的基本工资是指发放给生产工人的基本工资 (2) 工资性补贴工资性补贴:是指按规定标准发放的物价补贴，煤、是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴等燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴等 (3) 生产工人辅助工资生产工人辅助工资:是指生产工人年有效施工天数是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资婚、丧假期的工资 2024/8/3022l (4) 职工福利费职工福利费:是指按规定标准计提的是指按规定标准计提的职工福利费。

职工福利费l (5) 生产工人劳动保护费生产工人劳动保护费:是指按规定标是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费，准发放的劳动保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等康环境中施工的保健费用等2024/8/30232.材料费材料费:是指施工过程中耗费的构成工程实是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用内容包括品的费用内容包括: (1) 材料原价材料原价(或供应价格或供应价格); (2)材料运杂费材料运杂费:是指材料自来源地运至工是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用; （（3）运输损耗费）运输损耗费:是指材料在运输装卸过是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗程中不可避免的损耗 2024/8/3024l （（4）采购及保管费）采购及保管费:是指为组织采购、供是指为组织采购、供应和保管材料过程所需要的各项费用。

应和保管材料过程所需要的各项费用l 包括包括:采购费、仓储费、工地保管费、仓采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗l (5) 检验试验费检验试验费:是指对建筑材料、构件和是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用不包括新结构、新材料的试验费药品等费用不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用试验的费用2024/8/3025 3.施工机械使用费：是指施工机械作业所发生的机械使用施工机械使用费：是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费费以及机械安拆费和场外运费 施工机械台班单价由七项费用组成施工机械台班单价由七项费用组成: (1)折旧费折旧费:指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值及购置资金的时间价值。

原值及购置资金的时间价值 （（2）大修理费）大修理费:指施工机械按规定的大修理间隔台班进行指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用 (3) 经常修理费经常修理费:指施工机械除大修理以外的各级保养和临指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用包括为保障机械正常运转所需替换设时故障排除所需的费用包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转及日常保备与随机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转及日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等2024/8/3026 (4)安拆费及场外运费安拆费及场外运费:安拆费指施工机械在现场进行安安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用设施的折旧、搭设、拆除等费用;场外运费指施工机械整体或场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。

点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用 (5)人工费人工费:指机上司机指机上司机(司炉司炉)和其他操作人员的工作日人和其他操作人员的工作日人工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费 (6)燃料动力费燃料动力费:指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料（煤、木柴）、液体燃料料（煤、木柴）、液体燃料(汽油、柴油汽油、柴油)及水、电等及水、电等 (7) 其他费用其他费用:指施工机械按照国家规定和有关部门规定指施工机械按照国家规定和有关部门规定应交纳的养路费、车船使用税、保险费、及年检费等应交纳的养路费、车船使用税、保险费、及年检费等2024/8/3027 (二二)措施费措施费 指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用和施工过程中非工程实体项目的费用 1.环境保护费环境保护费:是指施工现场为达到环保部门要求所需要是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。

的各项费用 2.文明施工费文明施工费:是指施工现场文明施工所需要的各项费用是指施工现场文明施工所需要的各项费用 3.安全施工费安全施工费:是指施工现场安全施工所需要的各项费用是指施工现场安全施工所需要的各项费用 2024/8/3028 4.临时设施费临时设施费:是指施工企业为进行建筑工程施是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、 构筑构筑物和其他临时设施费用等物和其他临时设施费用等 临时设施包括临时设施包括:临时宿舍、文化福利及公用事业临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物，仓库、办公室、加工厂以及规定范围房屋与构筑物，仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施 临时设施费用包括临时设施费用包括:临时设施的搭设、维修、拆临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费除费或摊销费 5.夜间施工费夜间施工费:是指因夜间施工所发生的夜班补是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用用电等费用; 2024/8/3029 6.二次搬运费二次搬运费:是指因施工场地狭小等特殊情况而发生是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。

的二次搬运费用 7.大型机械设备进出场及安拆费大型机械设备进出场及安拆费: 是指机械整体或分是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用试运转费和安装所需的辅助设施的费用 8.混凝土、钢筋混凝土模板及支架费混凝土、钢筋混凝土模板及支架费:是指混凝土施是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销运输费用及模板、支架的摊销(或租赁或租赁)费用2024/8/3030 9.脚手架费脚手架费:是指施工需要的各种脚手架搭、拆、是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手的摊销运输费用及脚手的摊销(或租赁或租赁)费用 10.已完工程及设备保护费已完工程及设备保护费:是指竣工验收前，对是指竣工验收前，对已完工程及设备进行保护所需费用。

已完工程及设备进行保护所需费用 11.施工排水、降水费施工排水、降水费:是指为确保工程在正常条是指为确保工程在正常条件下施工，采取各种排水、降水措施所发生的各种费件下施工，采取各种排水、降水措施所发生的各种费用 2024/8/3031间接费间接费 (一一)规费规费:是指政府和有关部门规定必须交纳的是指政府和有关部门规定必须交纳的费用费用(简称规费简称规费)包括： 1.工程排污费工程排污费:是指施工现场按规定交纳的工程是指施工现场按规定交纳的工程排污费 2.工程定额测定费工程定额测定费:是指按规定支付工程造价是指按规定支付工程造价(定额定额)管理部门的定额测定费管理部门的定额测定费规费规费企业管理费企业管理费2024/8/3032 3.社会保障费社会保障费: （（1）养老保险费：是指企业按规定标准为职工交纳）养老保险费：是指企业按规定标准为职工交纳的基本养老保险费的基本养老保险费 （（2）失业保险费）失业保险费:是指企业按照国家规定标准为职是指企业按照国家规定标准为职工交纳的失业保险费。

工交纳的失业保险费 （（3）医疗保险费）医疗保险费:是指企业向社会保障主管部门交是指企业向社会保障主管部门交纳的基本医疗保险费纳的基本医疗保险费 4. 住房公积金住房公积金:是指企业按标准为职工交纳的住房公积是指企业按标准为职工交纳的住房公积金 5.危险作业意外伤害保险危险作业意外伤害保险:是指按照建筑法规定，为从事是指按照建筑法规定，为从事危险作业的建筑安装施工人员支付的意外伤害保险费危险作业的建筑安装施工人员支付的意外伤害保险费2024/8/3033 (二二)企业管理费企业管理费——是指建筑安装企业组织施工是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用生产和经营管理所需费用 内容包括内容包括: 1.管理人员工资管理人员工资:是指管理人员的基本工资、工是指管理人员的基本工资、工资性补贴、职工福利费、劳动保护费、住房公积金、资性补贴、职工福利费、劳动保护费、住房公积金、劳动保险费、危险作业意外伤害保险费、工会经费、劳动保险费、危险作业意外伤害保险费、工会经费、职工教育经费等职工教育经费等 2.办公费办公费:是指企业管理办公用的文具、纸张、是指企业管理办公用的文具、纸张、账表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体账表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖取暖(包括现场临时宿舍取暖包括现场临时宿舍取暖)用煤等费用。

用煤等费用 2024/8/3034 3. 差旅交通费差旅交通费:是指职工因公出差、调动工作的差旅费、是指职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费，市内交通费和误餐补助费，职工探亲路费，劳动住勤补助费，市内交通费和误餐补助费，职工探亲路费，劳动力招募费，职工离退休、退职一次性路费，工伤人员就医路费，力招募费，职工离退休、退职一次性路费，工伤人员就医路费，工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料、养路工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料、养路费及牌照费费及牌照费 4. 固定资产使用费固定资产使用费:是指管理和试验部门及附属生产单位是指管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修、维修使用的属于固定资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修、维修或租赁费或租赁费 5. 工具用具使用费工具用具使用费:是指管理使用的不属于固定资产的生是指管理使用的不属于固定资产的生产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费。

具等的购置、维修和摊销费 6.劳动保险费劳动保险费:是指由企业支付离退休职工的易地安家补助是指由企业支付离退休职工的易地安家补助费、职工退职金、六个月以上的病假人员工资、职工死亡丧葬费、职工退职金、六个月以上的病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费2024/8/3035 7. 工会经费工会经费:是指企业按职工工资总额计提的工会是指企业按职工工资总额计提的工会经费 8.职工教育经费职工教育经费:是指企业为职工学习先进技术和是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平，按职工工资总额计提的费用提高文化水平，按职工工资总额计提的费用 9.财产保险费财产保险费:是指施工管理用财产、车辆保险是指施工管理用财产、车辆保险 10.财务费财务费:是指企业为筹集资金而发生的各种费用是指企业为筹集资金而发生的各种费用 11.税金：是指企业按规定交纳的房产税、车船使税金：是指企业按规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等用税、土地使用税、印花税等。

12.其他其他:包括技术转让费、技术开发费、业务招待包括技术转让费、技术开发费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费等咨询费等 2024/8/3036 利润及税金利润及税金 (一一)利润利润——是指施工企业完成所承包工程获得的赢利是指施工企业完成所承包工程获得的赢利 (二二)税金税金—— 是指国家税法规定的应计入建筑安装工程是指国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加 营业税营业税=营业额营业额× 3%税金税金营业税营业税城乡维护城乡维护 建建 设设 税税教育费附加教育费附加教育费附加教育费附加=营业税营业税×3% 应税营应税营业税额业税额应纳应纳税额税额适用适用税率税率=×7%5%1%2024/8/3037税金计算公式税金计算公式（（3）纳税地点不在市区、县城、镇的企业）纳税地点不在市区、县城、镇的企业税率税率（（1）纳税地点在市区的企业）纳税地点在市区的企业（（2）纳税地点在县城、镇的企业）纳税地点在县城、镇的企业2024/8/3038 营业额营业额——指从事建筑、安装、修缮、装饰及其指从事建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业收取的全部收入，还包括建筑、修缮、他工程作业收取的全部收入，还包括建筑、修缮、装饰工程所用原材料及其他物资和动力的价款，装饰工程所用原材料及其他物资和动力的价款，当安装的设备的价值作为安装工程产值时，也包当安装的设备的价值作为安装工程产值时，也包括所安装设备的价款。

但建筑安装工程总承包方括所安装设备的价款但建筑安装工程总承包方将工程分包或转包给他人的，其营业额中不包括将工程分包或转包给他人的，其营业额中不包括付给分包或转包人的价款付给分包或转包人的价款2024/8/30393. 工程投资估算方法（用于项目可行性研究的投资决策）工程投资估算方法（用于项目可行性研究的投资决策）¨机会研究和项目建议书阶段机会研究和项目建议书阶段——估算误差在估算误差在±30%¨初步可行性研究阶段初步可行性研究阶段——估算误差在估算误差在± 20%¨可行性研究阶段可行性研究阶段——估算误差在估算误差在±10%工程投资估算阶段工程投资估算阶段 ：：2024/8/3040（（1））生产能力指数法生产能力指数法I1,I2 ——已建和拟建工程的固定资产投资额已建和拟建工程的固定资产投资额C1,C2 ——已建和拟建工程的生产能力已建和拟建工程的生产能力f ——调整系数调整系数e ——投资生产能力指数投资生产能力指数 0< 注意：当注意：当 C2/C1≤50 时此法方可用时此法方可用; 当增加相同设备容量扩大规模时当增加相同设备容量扩大规模时e=0.6~0.7; 当增加相同设备数量扩大规模时当增加相同设备数量扩大规模时e=0.8~1.0; 当高温高压的工业项目时当高温高压的工业项目时 e=0.3~0.5。

2024/8/3041 例例:已已知知建建设设日日产产20吨吨的的某某化化工工生生产产系系统统的的投投资资额额为为30万万元元，，若若将将该该化化工工生生产产系系统统的的生生产产能能力力在在原原有有的的基基础础上增加一倍，投资额大约增加上增加一倍，投资额大约增加 多少多少?（（e=0.6,f=1））解解:△△万元万元2024/8/3042（（2））资金周转率法资金周转率法——用于第一阶段的估算用于第一阶段的估算 ——产品单价产品单价 年销售总额年销售总额总投资总投资t r ——资金周转率资金周转率 =2024/8/3043（（3）比例估算法）比例估算法 —— 按设备费用估算按设备费用估算E ——拟建工程设备的购置费拟建工程设备的购置费P1,P2,P3 ——建安工程费及其它费占设备费用的比率建安工程费及其它费占设备费用的比率f1,f2,f3 ——调整系数调整系数C ——拟建项目的其它费用拟建项目的其它费用拟建项目拟建项目建设投资建设投资I 设备费设备费 E 建筑工程费建筑工程费 E P1 f1 安装工程费安装工程费 E P2 f 2其它工程费其它工程费 E P3f 3其它费用其它费用 C先估先估 再再估估 2024/8/3044C ——工艺设备费工艺设备费（（4））系数估算法系数估算法(朗格系数法朗格系数法)——用于项目建议书阶段用于项目建议书阶段K1——朗格系数朗格系数 （（5））投资指标估算法投资指标估算法 ——用于房建投资估算用于房建投资估算fi ——管线管线 、仪表、、仪表、 建筑物等专业工程建筑物等专业工程 的投资系数的投资系数fc ——管理费、合同费、应急费、等间接费用在内的总估算系数管理费、合同费、应急费、等间接费用在内的总估算系数2024/8/30454. 流动资金的估算流动资金的估算扩大指标估算法扩大指标估算法分项详细估算法分项详细估算法(1) 扩大指标估算法（适用于项目建议书阶段）扩大指标估算法（适用于项目建议书阶段） ——按照按照流动资金流动资金占某种占某种基数基数的的比率比率估算流动资金估算流动资金常用的常用的基数基数销售收入销售收入经营成本经营成本总成本费用总成本费用固定资产投资固定资产投资2024/8/30461）产值）产值(或销售收入或销售收入)资金率估算法资金率估算法 产值产值(销售收入销售收入)资资 金金 率率流流 动动资金额资金额=年年 产产 值值(年销售收入额年销售收入额)× 例例：：某某项项目目投投产产后后的的年年产产值值为为1.5亿亿元元，，其其同同类类企企业业的的百百元元产产值值流流动动资资金金占占用用额额为为17.5元元，，试试求求该该项项目目的流动资金估算额。

的流动资金估算额解解)该项目的流动资金估算额为该项目的流动资金估算额为:2024/8/30472）经营成本）经营成本(或总成本或总成本)资金率估算法资金率估算法 流动资金额流动资金额=年经营成本年经营成本(年总成本年总成本)×经营成本资金率经营成本资金率(总成本资金率总成本资金率) 3）固定资产投资资金率估算法）固定资产投资资金率估算法 流动资金额流动资金额=固定资产投资固定资产投资×固定资产投资资金率固定资产投资资金率 4）单位产量资金率估算法）单位产量资金率估算法 流动资金额流动资金额=年生产能力年生产能力×单位产量资金率单位产量资金率单位产量占用流动资金的数额单位产量占用流动资金的数额流动资金占固定资产投资的百分比流动资金占固定资产投资的百分比2024/8/3048(2)分项详细估算法分项详细估算法 流动资金本年增加额流动资金本年增加额=本年流动资金－上年流动资金本年流动资金－上年流动资金流动资金流动资金 =流动资产－流动负债流动资产－流动负债现现金金应应收收及及预预付付账账款款存存货货应应付付账账款款预预收收账账款款2024/8/3049流动资产和流动负债各项构成估算公式如下流动资产和流动负债各项构成估算公式如下:1））现金现金的估算的估算现金现金=年工资及福利费＋年其他费用年工资及福利费＋年其他费用周周 转转 次次 数数年周转次数（年周转次数（n））= 360最低周转天数最低周转天数360t=年其他费 用=制造费用+管理费用+财务费用+销售费用－以上四项费用中所包含的工资及福利费折旧费维修费摊销费修理费利息支出2024/8/30502.应收应收(预付预付)账款账款的估算应收账款应收账款=年经营成本年经营成本/周转次数周转次数 3.存货存货的估算的估算 存货：外购原材料、燃料、在产品、产成品，存货：外购原材料、燃料、在产品、产成品， 也可考虑备品备件。

也可考虑备品备件产成品产成品=年经营成本年经营成本/周转次数周转次数外购原材料燃料外购原材料燃料=年外购原材料燃料费用年外购原材料燃料费用周转次数周转次数在成品在成品= 年外购原材料年外购原材料燃料动力费燃料动力费+年工资年工资及福利费及福利费+年修年修理费理费+年年 其其 他他制造费用制造费用周转次数周转次数2024/8/30514））应应付付(预预收收)账账款款的的估估算算应付账款应付账款=年外购原材料燃料动力和商品备件费用年外购原材料燃料动力和商品备件费用周转次数周转次数 流动资金估算应注意以下问题流动资金估算应注意以下问题: (1)在在采采用用分分项项详详细细估估算算法法时时，，需需要要分分别别确确定定现现金金、、应收账款、存货和应付账款的应收账款、存货和应付账款的最低周转天数最低周转天数 (2)流流动动资资金金是是按按照照相相应应负负荷荷时时的的各各项项费费用用金金额额和和给定的公式计算给定的公式计算 (3) 流动资金的筹措可通过长期负债和资本金流动资金的筹措可通过长期负债和资本金(权权益融资益融资)方式解决流动资金借款部分的利息应计入方式解决流动资金借款部分的利息应计入财务费用。

财务费用2024/8/3052三、三、 产品成本和费用的构成和估算产品成本和费用的构成和估算固定成本固定成本CF ——不随产品产量变化而变化的费用不随产品产量变化而变化的费用 , 包括固定资产折旧费、车间经费、包括固定资产折旧费、车间经费、 企业管理费等企业管理费等可变成本可变成本CV·Q——随产量的变化而变化的费用，随产量的变化而变化的费用，包包 括原材料费、燃料动力费、括原材料费、燃料动力费、 工工 资及附加费、废品损失费等资及附加费、废品损失费等1.2024/8/30532. 经营成本经营成本——不包括折旧、利息、摊销费不包括折旧、利息、摊销费 3. 沉没成本沉没成本——过去已经支出而现在无法得到补偿的过去已经支出而现在无法得到补偿的 成本经营成本经营成本=总成本费用－固定资产折旧－总成本费用－固定资产折旧－ 计入成本的贷款利息－维减费－摊销费计入成本的贷款利息－维减费－摊销费 设备的沉没成本设备的沉没成本=设备帐面净值－现时市价设备帐面净值－现时市价 沉没成本在设备更新分析中是个重要的概念沉没成本在设备更新分析中是个重要的概念,但它但它与选择新设备的决策无关。

与选择新设备的决策无关2024/8/30544. 机会成本（经济成本）机会成本（经济成本） ——是将一种具有多种用途的稀缺资源置于特定是将一种具有多种用途的稀缺资源置于特定 用途所放弃的最大利益如：用途所放弃的最大利益如： 一定量的资一定量的资 金用于项目投资，有甲乙两个项目，若选择金用于项目投资，有甲乙两个项目，若选择 甲就只能放弃乙的投资机会，则乙项目的可甲就只能放弃乙的投资机会，则乙项目的可 能收益就是甲项目的机会成本）能收益就是甲项目的机会成本）平均成本平均成本=总成本总成本总产量总产量即平均单位产品成本即平均单位产品成本每增加一个单位产品产量所增加的成本每增加一个单位产品产量所增加的成本边际成本边际成本—5.当当 平均成本平均成本=边际成本边际成本 时时,平均成本最低平均成本最低2024/8/3055（二）产品成本的估算方法：（二）产品成本的估算方法：①①概略估算法概略估算法②②详细估算法详细估算法项目成本法项目成本法要素成本法要素成本法按按生产过程生产过程的各个环节的各个环节分别进行成本项目估算，分别进行成本项目估算，财务会计常用此法计算财务会计常用此法计算成本。

成本按按生产费用要素生产费用要素进行进行估算，是工程经济常用估算，是工程经济常用的一种方法的一种方法2024/8/3056（（三三））固定资产的折旧：固定资产的折旧： 1.概念：概念：1)折旧折旧——固定资产在使用过程中，由于不断损耗而逐固定资产在使用过程中，由于不断损耗而逐 步丧失其使用价值，将这部分减损的价值逐步丧失其使用价值，将这部分减损的价值逐 步转移到产品中去，并从产品的销售收入中步转移到产品中去，并从产品的销售收入中 回收的过程叫折旧回收的过程叫折旧 折旧的大小反映了固定资产价值逐次摊入产品成本折旧的大小反映了固定资产价值逐次摊入产品成本的多少和固定资产回收的快慢，但这不能代表企业实际的多少和固定资产回收的快慢，但这不能代表企业实际的支出所以的支出所以 ，折旧只是一种，折旧只是一种会计手段会计手段，是便于会计上，是便于会计上计算所得税和利润额的计算所得税和利润额的 2024/8/30572）折旧费（）折旧费（D））——通过折旧回收的固定资产转移价通过折旧回收的固定资产转移价 值的货币表现。

它不构成现金流值的货币表现它不构成现金流 出，但在估算利润总额和所得税出，但在估算利润总额和所得税 时是总成本的组成部分时是总成本的组成部分 3）固定资产的使用年限：）固定资产的使用年限： 物理使用年限物理使用年限——固定资产从购入到报废为止的时间固定资产从购入到报废为止的时间 经济使用年限经济使用年限——固定资产的使用在经济上是合理的固定资产的使用在经济上是合理的 年限年限 经济使用年限经济使用年限 物理年限，一般采用经济使用年限物理年限，一般采用经济使用年限作为折旧年限计算折旧额作为折旧年限计算折旧额2024/8/30584）固定资产折旧额的）固定资产折旧额的三要素三要素：：原值（原值（P））—固定资产的购置费固定资产的购置费+运费运费+安装调试费安装调试费残值（残值（F））—固定资产报废后所能换取的剩余价值固定资产报废后所能换取的剩余价值 扣除清理费，扣除清理费，r—净残值率，按净残值率，按3%~5%确定。

确定折旧年限（折旧年限（n））——经济使用年限经济使用年限注：注：机关事业单位的固定资产不计折旧机关事业单位的固定资产不计折旧F=P×r2024/8/30592.折旧方法：现在常用的有四种折旧方法：现在常用的有四种1）平均年限法（直线折旧法））平均年限法（直线折旧法） ——按固定资产的预计使用年限平均分摊折旧额的按固定资产的预计使用年限平均分摊折旧额的 方法静态：年折旧额静态：年折旧额动态：动态： D=P(A/P,i,n) －－F(A/F,i,n)=(P－－F)(A/P,i,n)+Fi特点：特点：每年的折旧率和折旧额都相同每年的折旧率和折旧额都相同012F 年年PD=?n分为分为2024/8/3060 例：通用机械设备的资产原值为例：通用机械设备的资产原值为2500万元，折旧年限万元，折旧年限为为10年，净残值率为年，净残值率为5%求按平均年限法的年折旧额求按平均年限法的年折旧额解：解：年折旧率年折旧率=1－－5%10=9.5%2024/8/30612）双倍余额递减法）双倍余额递减法 ——按固定资产按固定资产账面净值账面净值和和固定折旧率固定折旧率计算的方法，计算的方法，是快速折旧法的一种，其年折旧率是直线折旧法的是快速折旧法的一种，其年折旧率是直线折旧法的2倍，倍，并在计算折旧率时不考虑预计净残值率并在计算折旧率时不考虑预计净残值率r。

年折旧率年折旧率 =n2 100%D=固定资产净值固定资产净值 年折旧率年折旧率最后两年折旧额最后两年折旧额 =固定资产账面净值－预计净残值固定资产账面净值－预计净残值22024/8/3062例：同前，如实行双倍余额递减法，求年折旧额例：同前，如实行双倍余额递减法，求年折旧额解：解：年折旧率年折旧率=210×100%=20%年折旧额每年不同，列表算出：年折旧额每年不同，列表算出： 折旧年序折旧年序项目项目12345678910残残 值值合合 计计资资 产产 净净 值值年年 折折 旧旧 额额250050020004001600320128025610242058191646551315241054191472721471252375双倍余额递减法折旧双倍余额递减法折旧单位单位:万元万元最后两年的折旧：最后两年的折旧：419－－2500×5%2=147万元万元2024/8/30633）年数总和法）年数总和法 ——以固定资产原值减去预计净残值后以固定资产原值减去预计净残值后 的余额为基数，按逐年递减的折旧的余额为基数，按逐年递减的折旧 率进行折旧的方法，也是快速折旧率进行折旧的方法，也是快速折旧 法的一种。

法的一种年折旧率年折旧率 =n －－tn ( )2n+1 100%t ——已使用的年数已使用的年数——年数总和年数总和2n(n+1)D=(P－－F)  年折旧率年折旧率特点：特点：年折旧率和年折旧额每年均不同年折旧率和年折旧额每年均不同2024/8/3064例：同前，如实行年数总和法，求年折旧率和年折旧额例：同前，如实行年数总和法，求年折旧率和年折旧额解：解： 固定资产原值－预计净残值固定资产原值－预计净残值=2500×（（1－－5%））=2375万元万元 折旧年序项目12345678910合 计年 折 旧 率年 折 旧 额（万元）18.1843216.3640014.5434512.7330210.912599.092167.271735.451303.64861.8243－2375年数总和折旧法年数总和折旧法第一年年折旧额第一年年折旧额 =2375×18.18%=432万元万元第一年年折旧率第一年年折旧率 =n －－tn ( )2n+1 100%=18.18%10 －－010 ( )210+1 100%=2024/8/30654)工作量法工作量法——按实际工作时间或完成的工作量的比例按实际工作时间或完成的工作量的比例 计算折旧的方法。

计算折旧的方法单位工作量折旧额单位工作量折旧额D=P(1－－r)n(n ——规定的总工作量）规定的总工作量）年折旧额年折旧额=年实际完成工作量年实际完成工作量 单位工作量折旧额单位工作量折旧额月折旧额月折旧额=年折旧额年折旧额/122024/8/3066 例：某项资产原值为例：某项资产原值为50000元，预计使用元，预计使用5年，预计年，预计净残值为净残值为2000元，分别用直线折旧法、双倍余额递减法、元，分别用直线折旧法、双倍余额递减法、年数总和法求其折旧额年数总和法求其折旧额解：解：年年限限直线折旧法直线折旧法双倍余额递减法双倍余额递减法年数总和法年数总和法折旧率折旧率年折旧额年折旧额折旧率折旧率净残值净残值年折旧额年折旧额折旧率折旧率年折旧额年折旧额119.2%960040%50000200005/1516000219.2%960040%30000120004/1512800319.2%960040%1800072003/159600419.2%960040%1080044002/156400519.2%960040%640044001/1532002024/8/3067 采用加速折旧法，提高了折旧率，从而加速补偿采用加速折旧法，提高了折旧率，从而加速补偿固定资产的损耗，提前摊销固定资产旧额。

虽然从固定资产的损耗，提前摊销固定资产旧额虽然从总总量量来看，其折旧总额没有因加速折旧而改变，改变的来看，其折旧总额没有因加速折旧而改变，改变的只是折旧额计入成本费用的时间由于折旧是所得税只是折旧额计入成本费用的时间由于折旧是所得税的一项重要扣除项目，加速折旧虽没有改变折旧期内的一项重要扣除项目，加速折旧虽没有改变折旧期内应纳税所得额和应纳税额的总量，但改变了所得税计应纳税所得额和应纳税额的总量，但改变了所得税计人现金流出的时间根据货币时价值原理，加速折旧人现金流出的时间根据货币时价值原理，加速折旧使资金的回收速度阶段性地加快，使纳税人应纳税额使资金的回收速度阶段性地加快，使纳税人应纳税额在前期减少，后期增加，因而实际上推迟了缴纳税款在前期减少，后期增加，因而实际上推迟了缴纳税款的时间，等于向政府取得了一笔无需支付利息的贷款的时间，等于向政府取得了一笔无需支付利息的贷款因此，准予采用加速折旧法，实际上是国家给予的一因此，准予采用加速折旧法，实际上是国家给予的一种特殊的缓税或延期纳税优惠种特殊的缓税或延期纳税优惠2024/8/30684. 静态折旧法的不足：静态折旧法的不足：1）折旧年限偏长，每年计提的折旧额无法抵补固定资）折旧年限偏长，每年计提的折旧额无法抵补固定资 产的实际损耗。

产的实际损耗2）固定资产的原值不变是不合理的，它没考虑通货膨）固定资产的原值不变是不合理的，它没考虑通货膨 胀价格上涨的因素，这等于把本应计入产品成本胀价格上涨的因素，这等于把本应计入产品成本 的折旧费上涨值由生产企业自行承担了，因而削弱的折旧费上涨值由生产企业自行承担了，因而削弱 了企业的经济活力了企业的经济活力2024/8/3069四、四、 现行税制的几种主要税金现行税制的几种主要税金五五大大类类流转税类流转税类所得税类所得税类资源税类资源税类财产税类财产税类行为税类行为税类流转税类流转税类营业税营业税车船使用费车船使用费固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税——主要税种主要税种车船使用牌照税等车船使用牌照税等印花税印花税城市房地产税城市房地产税房产税房产税契税契税2024/8/30701. 流转税类：流转税类：1）增值税）增值税=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额当期销项税额=当期销售额当期销售额 税率（税率（17%）） 我国实行的增值税基本属于生产型增值税，不允许我国实行的增值税基本属于生产型增值税，不允许扣除固定资产中所含的税金。

其基本税率为扣除固定资产中所含的税金其基本税率为17%2）营业税）营业税=计税营业额计税营业额 税率税率2. 企业所得税企业所得税 =（企业年总收入－准予扣除项目后的余额）（企业年总收入－准予扣除项目后的余额）  税率税率2024/8/30713.资源税资源税=课税数量课税数量 单位税款单位税款 其中原油、天然气、煤、各种金属原矿及盐的单其中原油、天然气、煤、各种金属原矿及盐的单位税款都有一定的标准计量位税款都有一定的标准计量 而土地使用税根据开征地区不同而计税标准不一而土地使用税根据开征地区不同而计税标准不一2024/8/3072固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税——主要税种主要税种车船使用费车船使用费印花税印花税车船使用牌照税等车船使用牌照税等5.财产税类财产税类房产税房产税城市房地产税城市房地产税契税契税2024/8/3073。