2019年中级会计实务试题17295.doc

2019 年中级会计实务试题单选题1、中期财务会计报告中， () 可以适当简化，但应当遵循重要性原则A．利润表B．资产负债表C．现金流量表D．会计报表附注单选题2、( 二)甲公司为股份有限公司， 企业所得税采用资产负债表债务法核算 该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的企业所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积 不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费甲公司 2011 年度财务报告于2012 年 5 月 31 日经董事会批准对外报出甲公司 2011 年实现利润总额6000 万元， 2011 年年初递延所得税资产余额为80万元，递延所得税负债的余额为 60 万元，预计从 2012 年开始转回 2012年 4月 15 日，甲公司完成 2011 年度企业所得税汇税清缴 以下是甲公司发生的纳税调整及资产负债表日后事项：(1) 甲公司 2011 年发生研发支出 240 万元，其中研究阶段支出 80 万元，开发阶段支出 160 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本 ) 按税法规定， 研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用 50%加计扣除。

形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销公司开发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态2)2011 年 10 月 5 日，甲公司以 4800 万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理至 12 月 31 日，该股票尚未出售， 公允价值为 5200 万元税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计入应纳税所得额3)2011 年年初甲公司购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为5600 万元，采用成本法核算 2011 年 11 月 10 日，甲公司从乙公司分得现金股利400 万元，计入投资收益 2011 年 12 月 31 日，该项投资未发生减值甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业 税法规定， 我国境内居民企业之间取得的股息、 红利免税4)2011 年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位， 当年发生业务宣传费 9600万元，至年末尚未支付甲公司当年实现销售收入 60000 万元税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的 15%部分准予税前扣除；超过部分准予结转以后年度税前扣除5) 其他相关资料1) 除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。

2) 甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用企业所得税税率不会发生变化3) 甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理6) 甲公司 2012 年 2 月 2 日收到丙公司应收货款 220 万元，已确认坏账损失 甲公司已在 2011 年 12 月 31 日得知丙公司宣告破产，并计提了 20 万元的坏账准备按税法规定，该项损失允许在 2011 年税前扣除7)2012 年 3 月 22 日，甲公司收到丁公司退回的 2011 年 12 月 6 日购入的一批商品，并向甲公司开具了红字增值税专用发票该批商品的销售价格为 1000 万元 ( 不含增值税 ) ，结转的销售成本为 900 万元该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的 10%计提了坏账销售准备按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除根据上述资料，回答下列问题若甲公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为 200万元，则其期末余额应为 () 万元A．430.39B．642.89C．690.25D．760.2单选题3、下面有关事业单位固定资产的核算中，表述不正确的是 () 。

A．盘盈的固定资产按照重置完全价值入账B．接受固定资产捐赠发生的相关费用计入固定资产价值C．自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出记账D．固定资产从达到预定可使用状态的下月起计提折旧单选题4、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 () A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题5、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 () A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题6、资产负债表日后期间发生的下列日后事项中，不属于调整事项的是（） A. 资产负债表日后期间发生的销售退回B. 诉讼案件结案，调整原先确定的与该诉讼案件相关的预计负债C. 在资产负债表日后期间取得确凿证据， 已证实某项资产在资产负债表日发生了减值D. 债务人日后期间遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回单选题7、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。

A．吸收合并另一境外企业B．为母公司巨额借款提供担保C．上年销售因质量问题发生退货D．对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议单选题8、甲公司 20×7年 1 月 1 日 13 购入某公司股票，其取得时的公允价值为 550万元，另发生交易费用 2 万元，甲公司将其划分为交易性金融资产 20×7年 1月 31 日、2 月 28 日和 3 月 31 日，其公允价值分别为 600 万元、 530 万元和 560万元因该项投资影响甲公司 20×7年第一季度利润总额的金额为 () 万元A．8B．10C．30D．-40单选题9、在 2006 年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中， 属于资产负债表日后非调整事项的是 () A．2006 年销售商品发生的退回B．仓库发生火灾，导致某些库存商品的毁损C．新证据表明资产负债表日对未决诉讼确认的预计负债过低D．市场信息表明资产负债表日的固定资产发生严重贬值单选题10、下列与原材料相关的损失项目中，应计入营业外支出的是 () A．计量差错引起的原材料盘亏B．自然原因造成的原材料盘亏C．自然灾害造成的原材料损失D．原材料运输途中发生的合理损耗单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 () 。

A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题12、某工业企业采用计划成本进行原材料的核算， 并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价， 2005 年 12 月初结存甲材料的计划成本为 200000 元，本月收入甲材料的计划成本为 400000 元，本月发出甲材料的计划成本为 350000 元；甲材料成本差异月初数为 4000 元（超支），本月收入甲材料成本差异为 8000 元（超支），假设期末甲材料的可变现净值为 229500 元2005 年12 月 31 日应计入资产负债表“存货”项目中的甲材料金额为（）元A．225909B．229500C．308700D．220500单选题13、关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是 () A．应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B．应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C．自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D．投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值多选题14、下列说法正确的是 () 。

A．会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所做的判断B．会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法，也是指导企业进行会计核算的基础C．企业的或有事项指可能导致企业发生损益的不确定状态或情形D．资产负债表日通常指年度资产负债表日，即每年的 12 月 31 日结账日E．资产负债表日后事项，反映自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要告诉或说明的事项单选题15、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 () A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题16、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 () A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题17、下列项目中不属于其他业务支出的有（） A．其他业务耗用的原材料B．固定资产清理支出C．转让无形资产的成本D．其他业务收入应交纳的营业税简答题18、甲公司的财务经理在复核 2010 年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：(1) 为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2010 年 1月 1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。

2010 年 1 月 1 日，甲公司所持有乙公司股票共计300 万股，其中 200 万股系 2009 年 1 月 5 日以每股 12元的价格购入，支付价款2400 万元，另支付相关交易费用8 万元； 100 万股系2009 年 10 月 18 日以每股 11 元的价格购入，支付价款 1100 万元，另支付相关交易费用 4 万元 2009 年 12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股 10.5 元甲公司估计该股票。