烘培食品公司治理手册【范文】.docx

泓域/烘培食品公司治理手册烘培食品公司治理手册目录一、 会计系统控制 3二、 运营分析控制 6三、 内部控制的种类 12四、 控制活动的基本原理 16五、 有效内部环境的属性 18六、 内部环境如何发挥作用 21七、 SASNO.55：内部环境的形成 22八、 我国的借鉴与创新 23九、 监督机制 24十、 激励机制 29十一、 债权人治理机制 35十二、 机构投资者治理机制 39十三、 公司治理的产生及动因 41十四、 企业的演进 51十五、 内部控制的演进 56十六、 内部控制的起源 69十七、 发展与创新阶段 71十八、 学习与借鉴阶段 74十九、 产业环境分析 75二十、 必要性分析 80二十一、 公司简介 80二十二、 项目概况 82二十三、 人力资源分析 84劳动定员一览表 85二十四、 法人治理结构 87二十五、 项目风险分析 100二十六、 项目风险对策 102一、 会计系统控制（一）会计系统控制的含义会计系统是一个企业管理系统的核心子系统之一一方面，它通过记录和报告历史经济业务来反映企业的资产状况、经营成果以及现金流量的状况；另一方面，这些信息为企业经营决策和与企业利益相关的外部使用者的投资决策提供依据。

真实、完整的会计信息对企业来说是非常重要的，它是企业进行有效经济分析和准确预测与决策的基础会计系统控制就是与保护财产安全的企业会计责任及会计记录可靠性有关的组织、计划、程序、方法，是企业所有业务活动价值结果的终点其基本思路就是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等活动进行控制会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则、制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序，规范会计政策的选用标准和审批程序，建立、完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，保证会计资料的真实、完整二）会计系统控制的目标会计系统控制以保护财产物资和确保会计资料可靠性为目的，是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实一致性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制会计系统控制的目标是通过对财产物资保管和会计信息等控制对象制定一系列控制方法、措施和程序所要达到的最终目的和要求，它是建立、完善会计系统控制，以及有效实施会计系统控制的指南会计系统控制应达到的基本目标如下1）规范企业会计行为，保证会计资料的真实、完整性，即所有已发生或完成的事项都被记录下来，且记录充分，这是会计系统控制的首要目标。

2）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全、完整3）确保企业贯彻执行国家有关法律法规和企业的规章制度三）会计系统控制的内容会计系统控制包括以下几个方面的主要内容1、会计凭证填制的控制由于会计凭证中详细记录了各类经济交易与事项的具体内容和经济活动的基本财务信息，因此，会计凭证处理是整个会计信息系统运行的第一个环节，也是会计账簿信息和财务报表信息产生的基础会计凭证包括原始凭证和记账凭证原始凭证的控制应遵循只有当某个交易或事项真实发生时才能取得或填制相应的原始凭证这一原则企业在取得已经发生的相关经济交易与事项的原始凭证后，会计人员应及时对原始凭证进行审核，并据以编制记账凭证2、会计账簿登记控制会计账簿登记控制是指在设置、启用和登记会计账簿时实施的相应控制措施企业应当结合会计信息使用者的需要和会计内部经营管理的具体要求，建立完整的会计账簿体系在登记账簿过程中，遵循不相容职务分离原则，不能由一人同时登记总账和明细账会计账簿应妥善保管，同时企业应在日常会计处理过程中及时进行对账，达到账证相符、账账相符、账实相符，确保会计记录的数字真实、内容完整、计算准确、依据充分、时间适当。

3、会计报告编制控制会计报告是会计信息系统运行的最后一个、也是最重要的环节，企业应当按照国家统一的会计准则或制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他资料编制会计报表为了保证会计报表的真实性，财务部门应编制会计凭证汇总表与会计账簿、会计报表进行分析核对，编制内部财务报告与预算平衡表和总账相核对，一旦发现异常应及时解决和处理4、会计机构和人员设置企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格大中型企业应当设置总会计师，设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职二、 运营分析控制我国《企业内部控制基本规范》第三十四条规定：运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进企业在经营的过程中，运营分析是非常重要的，可以随时了解企业的经营状况，避免盲目行为对于存在问题的方面，通过运营分析可以及时发现问题，并调整方向或采取补救措施；对于比较理想的方面，通过运营分析可以判断是否极大地发挥了企业的现有条件和优势，是否存在对企业更有利的措施。

运营分析控制制度应明确规定运营分析的内容、方法、程序等方面，其具体要点有以下几个方面一）明确分析对象运营状况包含的内容非常丰富，它是对企业各种情况的综合概括，包括筹资能力、偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力等企业在分析运营状况之前，应明确具体的分析对象，对于不同时期不同的分析目的，其分析对象也应有所差别当企业的经营活动或者外部经营环境的变化涉及某运营指标时，该指标通常应作为分析的重点对象1、筹资能力筹资能力是企业筹集生产经营所需资金的能力广义的筹资能力包括企业内部筹资能力和企业外部筹资能力企业内部筹资能力主要来源于企业留存收益，取决于企业的获利水平外部筹资按筹集资金的性质可分为债务筹资和权益筹资外部筹资主要来源于金融机构、证券市场、商业信用、租赁市场等外部筹资能力取决于企业的综合状况，包括资产状况、信用状况、公关能力、盈利能力、发展趋势和潜力等因素，另外还取决于市场资金的供求状况、证券市场的行情等外部因素2、偿债能力偿债能力是指企业偿还到期债务的能力偿债能力包括短期偿债能力和长期偿债能力短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度，是衡量企业当前财务能力，特别是流动资产变现能力的重要指标。

企业短期偿债能力的衡量指标主要有流动比率、速度比率和现金负债率等长期偿债能力是指企业偿还一年以上债务的能力，与企业的盈利能力、资产结构有十分密切的关系对于企业的长期债权人和所有者来说，他们更关心的是企业的长期偿债能力反映长期偿债能力的比率有资产负债率、权益乘数、产权比率、利息保障倍数等3、营运能力营运能力反映企业资产的利用效率其实质是要以尽可能少的资产占用，在尽可能短的时间内周转，生产尽可能多的产品，创造尽可能多的营业收入因此，企业的营运能力是影响企业财务状况稳定与否和获利能力强弱的关键营运能力分析主要通过对资产效率的分析来反映一个企业的资产管理水平和资产周转情况企业的营运能力分析，实际上就是分析企业资源运用的效率，通常主要是从企业资金使用角度来进行的，因此有人也称之为资产管理效率分析常用的分析指标包括总资产周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等，利用这些指标可以分析出企业对这些可利用资产的使用效果4、盈利能力盈利能力是指企业利用各种经济资源赚取利润的能力它是企业的重要经营目标，是企业生存和发展的物质基础，它关系到企业的所有利益相关者通常盈利能力也有广义和狭义之分。

狭义的盈利能力通常仅指企业的经营获利水平，即来自于销售产品或提供劳务的能力；而广义的盈利能力包括企业的资本运作能力经营获利水平是指企业的销售水平和生产水平销售水平又取决于销售量水平和销售价格水平影响销售量水平和销售价格水平的因素有企业的市场营销能力、整个市场的供需状况、整个社会货币资金的供需状况等生产水平取决于产量和成本产量取决于企业的生产能力企业的资本运作水平取决于企业对资本市场的洞察力、决策能力以及整个资本市场的状况企业可以使用内含报酬率、净现值、会计收益率、投资回收期等指标来分析资本运作水平5、发展能力企业的发展能力也称企业的成长性，它是企业通过自身的生产经营活动不断扩大积累而形成的发展潜能企业能否健康发展取决于多种因素，包括外部经营环境、企业内在素质及资源条件等衡量企业发展能力的核心是企业价值增长率通常用净收益增长率来近似地描述企业价值的增长，并将其作为企业发展能力分析的重要指标另外，营业收入增长率、资产保值增值率、资本积累率、总资产增长率、营业利润增长率、技术投入比率等均可作为评价发展能力的指标二）收集充分的信息在进行运营情况分析时，应充分收集与分析对象相关的信息这些信息既包括企业内部的也包括企业外部的，既包括财务的也包括非财务的，既包括数据型的又包括非数据型的等。

在收集信息的过程中，应坚持准确性、全面性和及时性等原则，以保证信息的质量内部信息主要包括财务信息、生产经营信息、资本运作信息、技术创新信息、综合管理信息等企业可以通过会计资料、经营管理资料、调查研究报告、会议记录纪要、内部报刊网络等渠道和方式获取所需的内部信息；外部信息主要包括政策法规信息、经济形势信息、市场竞争信息、行业动态信息、科技进步信息等企业可以通过立法监管部门、社会中介机构、行业协会组织、业务往来单位、市场调查研究等渠道和方式获取所需的外部信息三）选择适当的分析方法企业应选择适当的方法对收集到的信息加以分析，从而全面系统地评价企业的运营状况运营分析有很多种方法，常见的有因素分析、对比分析、比率分析、趋势分析等方法1、因素分析法所谓的因素分析法是指依据某指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对指标的影响程度的一种方法因素分析法既可以全面分析各因素对某一经济指标的影响，又可以单独分析某个因素对经济指标的影响2、对比分析法对比分析法是指将同一个指标在不同时期的执行结果进行对比，从而分析差异的一种方法可以用实际与计划进行对比，也可以用当期与上期进行对比，还可以用行业之间进行对比的方法。

对比分析法根据分析的特殊需要又有绝对数比较和相对数比较两种形式，绝对数比较是利用绝对数进行对比，从而寻找差异的一种方法：相对数比较是用增长百分比或完成百分比指标来进行分析的一种方法3、比率分析法比率分析法是指将有关指标进行对比，用比率来反映它们之间的关系，以解释企业经营状况的一种方法根据不同的分析内容和要求，可以计算各种不同的比率并进行对比，其中有相关指标比率、构成比率等4、趋势分析法趋势分析法是根据企业连续若干会计期间（至少3年）的分析资料，运用指数或动态比率的计算，比较与研究不同会计期间相关项目的变动情况和发展趋势的一种财务分析方法，也叫动态分析方法趋势分析法既可以用文字表述，也可以用图解、表格或比较报告的形式三、 内部控制的种类内部控制按控制内容可分为一般控制和应用控制，按控制地位可分为主导性控制和补偿性控制，按控制功能可分为预防性控制和发现性控制，按控制时序可分为原因控制、过程控制和结果控制一）按控制内容分为一般控制和应用控制1、一般控制般控制是指对企业经营活动赖以进行的内部环境所实施的总体控制，也称基础控制或环境控制它包括组织控制、人员控制、业务记录以及内部审计等内容这类控制的特征，是并不直接地作用于企业的生产经营活动，而是通过应用控制对全部业务活动产生影响。

1）合法性控制，即用。