典当行业会计科目和会计报表(典当行业必备做账资料).pdf

1 附件：典当业务：会计科目和会计报表（征求意见稿）一、会计科目及其使用说明资产类抵押贷款质押贷款应收综合费绝当物品绝当物品减值准备负债类应付绝当溢价预收综合费损益类综合费收入绝当物品销售收入其他收入绝当物品销售成本2 抵押贷款一、本科目核算典当企业根据有关规定发放的抵押贷款二、抵押贷款的主要账务处理一）收当房地产并发放抵押贷款时，按贷款金额，借记本科目，按实际支付的货币资金金额， 贷记“银行存款”、 “现金”等科目，按预收的综合费用金额，贷记“预收综合费”科目二）收回抵押贷款时，按收回贷款金额，借记“银行存款”、 “现金”等科目，按计提的抵押贷款损失准备，借记“贷款损失准备——计提的抵押贷款损失准备”科目，按抵押贷款账面余额，贷记本科目，按借贷双方之间的差额，借记或贷记“资产减值损失”科目三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对抵押贷款进行全面检查，并合理地计提贷款损失准备 对于不能收回的抵押贷款应当查明原因，追究责任对确实无法收回的，经批准后确认为减值损失，冲销提取的贷款损失准备经批准将抵押贷款确认为呆账时，按确认的减值损失金额， 借记“贷款损失准备——计提的抵押贷款损失准备”科目，贷记本科目。

已确认并转销的呆账损失，如以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，贷记“贷款损失准备——计提的抵押贷款损失准备”科目；同时，借记“银行存款” 、 “现金”等科目，贷记本科目四、本科目应按当户和当物类别设置明细账，进行明细核算五、本科目期末借方余额，反映典当企业根据有关规定发放的抵押贷款质押贷款一、本科目核算典当企业根据有关规定发放的质押贷款二、质押贷款的主要账务处理一）收当动产或财产权利并发放质押贷款时，按贷款金额，借记本科目，按实际支付的货币资金金额，贷记“银行存款”、 “现金”等科目，按预收的综合3 费用金额，贷记“预收综合费”科目二）收回质押贷款时，按收回贷款金额，借记“银行存款”、 “现金”等科目，按计提的质押贷款损失准备，借记“贷款损失准备——计提的质押贷款损失准备”科目，按质押贷款账面余额，贷记本科目，按借贷双方之间的差额，借记或贷记“资产减值损失”科目三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对质押贷款进行全面检查，并合理地计提贷款损失准备 对于不能收回的质押贷款应当查明原因，追究责任对确实无法收回的，经批准后确认为减值损失，冲销提取的贷款损失准备经批准将质押贷款确认为呆账时，按确认的减值损失金额， 借记“贷款损失准备——计提的质押贷款损失准备”科目，贷记本科目。

已确认并转销的呆账损失，如以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，贷记“贷款损失准备——计提的质押贷款损失准备”科目；同时，借记“银行存款” 、 “现金”等科目，贷记本科目四、本科目应按当户和当物类别设置明细账，进行明细核算五、本科目期末借方余额，反映典当企业根据有关规定发放的质押贷款应收综合费一、 本科目核算典当企业发放抵押贷款或质押贷款时根据有关规定应收未收的综合费用二、确认综合费收入时，按综合费收入金额，借记本科目、“预收综合费”等科目，贷记“综合费收入”科目收到综合费时，借记“现金”、 “银行存款”等科目，贷记本科目三、 典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对应收综合费进行全面检查，并合理地计提坏账准备 对于不能收回的应收综合费应查明原因，追究责任 对确实无法收回的，经批准后确认为坏账损失，冲销提取的坏账准备经批准将应收综合费确认为坏账时，按确认的坏账金额，借记“坏账准备”科目，贷记本科目已确认并转销的坏账损失，如以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，4 贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款” 、 “现金”等科目，贷记本科目四、本科目应按当户设置明细账，进行明细核算五、本科目期末借方余额， 反映典当企业发放抵押贷款或质押贷款时根据有关规定应收未收的综合费用。

绝当物品一、 本科目核算典当企业在当户超过规定期限未赎当也未续当时确认绝当的物品二、确认绝当物品时，按绝当物品的初始估价金额，借记本科目，按计提的贷款损失准备， 借记“贷款损失准备——计提的抵 （质）押贷款减值准备” 科目，按尚未收回的贷款金额，贷记“抵押贷款” 、 “质押贷款”等科目，按尚未收回的利息金额，贷记“应收利息”科目，按尚未确认的利息收入金额，贷记“利息收入”科目，按借贷双方之间的差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对绝当物品进行全面检查，并合理地计提绝当物品减值准备绝当物品的账面价值超过可收回金额的，应按其差额，借记“资产减值损失——计提的绝当物品减值准备”科目，贷记“绝当物品减值准备” 科目已确认资产减值损失的绝当物品价值又得以恢复的，应在已确认的资产减值损失范围内，按可收回金额超过其账面价值的差额，借记“绝当物品减值准备”科目，贷记“资产减值损失——计提的绝当物品减值准备”科目四、本科目应按绝当物品类别设置明细账，进行明细核算五、本科目期末借方余额，反映典当企业确认的绝当物品成本绝当物品减值准备一、本科目核算典当企业计提的绝当物品减值准备。

二、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对绝当物品进行全面检查，5 并合理地计提绝当物品减值准备绝当物品的账面价值超过可收回金额的，应按其差额，借记“资产减值损失——计提的绝当物品减值准备”科目，贷记本科目已确认资产减值损失的绝当物品价值又得以恢复的，应在已确认的资产减值损失范围内，按可收回金额超过其账面价值的差额，借记本科目，贷记“资产减值损失——计提的绝当物品减值准备”科目三、本科目应按绝当物品类别设置明细账，进行明细核算四、本科目期末贷方余额，反映典当企业计提的绝当物品减值准备应付绝当溢价一、本科目核算典当企业销售绝当物品时确认的应付未付的绝当溢价二、销售绝当物品并确认绝当物品销售收入时，按实际收到或应收的价款金额，借记“应收账款”、 “应收票据”、 “现金” 、 “银行存款”等科目，按应向当户追索的金额，借记“其他应收款”科目，按应退还当户的金额，贷记本科目，按实现的绝当物品销售收入金额，贷记“绝当物品销售收入”科目，按增值税专用发票上注明的增值税销项税额，贷记“应交税金及附加——应交增值税（销项税额） ”科目三、本科目应按当户设置明细账，进行明细核算四、本科目期末贷方余额，反映典当企业应付未付的绝当溢价。

预收综合费一、 本科目核算典当企业发放抵押贷款或质押贷款时根据有关规定预收的综合费用二、预收综合费的主要账务处理一）发放抵押贷款或质押贷款时，按贷款金额，借记“抵押贷款”、 “质押贷款”等科目，按实际支付的货币资金金额， 贷记“银行存款”、 “现金”等科目，按预收的综合费用金额，贷记本科目二）确认综合费收入时，按确认的综合费收入金额，借记本科目、“应收6 综合费”等科目，贷记“综合费收入”科目三）退还预收当户的综合费用时， 按退还预收综合费用金额， 借记本科目，贷记“现金”、 “银行存款”等科目三、本科目应按当户设置明细账，进行明细核算四、本科目期末贷方余额，反映典当企业发放贷款时根据有关规定预收的综合费用综合费收入一、本科目核算典当企业发放贷款时根据有关规定确认的综合费收入二、确认综合费收入时， 按确认的综合费收入金额， 借记“预收综合费”、 “应收综合费”、 “银行存款”、 “现金”等科目，贷记本科目三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额绝当物品销售收入一、本科目核算典当企业销售绝当物品实现的收入二、销售绝当物品并确认绝当物品销售收入时，按实际收到或应收的价款金额，借记“应收账款”、 “应收票据”、 “现金” 、 “银行存款”等科目，按应向当户追索的金额，借记“其他应收款”科目，按应退还当户的金额，贷记“应付绝当溢价”科目，按实现的绝当物品销售收入金额，贷记本科目，按增值税专用发票上注明的增值税销项税额， 贷记“应交税金及附加——应交增值税（销项税额）”科目。

同时，按确认的营业税金及附加金额，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税金及附加” 、 “其他应交款”等科目三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额其他收入7 一、本科目核算典当企业除贷款利息收入、综合费收入、 绝当物品销售收入以外实现的其他收入，如鉴定评估收入、咨询服务收入二、确认其他收入时，按其他收入金额，借记“其他应收款”、 “银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目同时，按确认的营业税金及附加金额，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税金及附加”、 “其他应交款”等科目三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额绝当物品销售成本一、本科目核算典当企业销售绝当物品发生的成本二、结转绝当物品的销售成本时，按绝当物品账面余额，借记本科目，贷记“绝当物品” 科目绝当物品已计提减值准备的，按计提的相关绝当物品减值准备金额，借记“绝当物品减值准备”科目，贷记“资产减值损失——计提的绝当物品减值准备”科目三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额8 二、会计报表格式---------------------------------------------------------------------------- 编号会计报表名称编报期---------------------------------------------------------------------------- 会典 01 表资产负债表中期报告、年度报告---------------------------------------------------------------------------- 会典 02 表利润表中期报告、年度报告---------------------------------------------------------------------------- 会典 03 表现金流量表中期报告、年度报告---------------------------------------------------------------------------- 会典 01 表附表 1 资产减值准备明细表中期报告、年度报告---------------------------------------------------------------------------- 会典 01 表附表 2 所有者权益（或股东权益）增减变动表中期报告、年度报告---------------------------------------------------------------------------- 会典 02 表附表 1 利润分配表年度报告---------------------------------------------------------------------------- 会典 02 表附表 2 分部报表（业务分部）中期报告、年度报告---------------------------------------------------------------------------- 会典 02 表附表 3 分部报表（地区分部）中期报告、年度报告---------------------------------------------------------------------------- 9 资产负债表会典 01 表编制单位：年月日单位：元资产行次年初数期末数负债和所有者权益（或股东权益）行次年初数期末数资产：负债：现金短期借款银行存款应付绝当溢价抵押贷款应付利息质押贷款应付股利应收票据应付工资应收账款应交税金及附加应收综合费预收综合费应收利息其他应付款项。