2022年报关员考试精讲笔记：第五章进出口货物的完税价格的审定.docx

2022年报关员考试精讲笔记：第五章进出口货物的完税价格的审定1、进口货物成交价格法：（重要考点，理解把握） （1）完税价格：由海关以该货物的成交价格为根底审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费 （2）成交价格： 是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款 成交价格不完全等同于贸易中实际发生的发票价格，需要按有关规定进展调整 （3）成交价格的调整因素（特别重要的考点） ★计入因素（也叫计入工程）： ①除购货佣金以外的佣金和经济费用 佣金分为：购货佣金和销售佣金 购货佣金也叫买方佣金，不计入完税价格而销售佣金（卖方佣金）要计入完税价格 ②与进口货物作为一个整体的容器费 ③包装费 ④帮助的价值 ⑤特许权使用费 ⑥返回给卖方的转售收益 上述全部工程的费用或价值计入到完税价格中，必需同时满意三个条件： ①由买方负担 ②未包括在进口货物的实付或应付价格中 ③有客观量化的数据资料 ★扣除工程（不计入完税价格的工程） 进口货物的价款中单独列明的以下费用：假如成交价格中已经包含这些工程，则将其从成交价格中扣除。

假如成交价格中没有包含这些工程，则不计入该货物的完税价格 ①厂房、机械、设备等货物进口后进展建立、安装、装配、修理和技术效劳的费用 ②货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费 ③进口关税及国内税收 ④为在境内复制进口货物而支付的费用 ⑤境内外技术培训及境外考察费用 ★计入和扣除工程是重要的考点，要把握记忆： 例1：（单项选择题） 在确定进口货物的完税价格时，以下哪一项费用或价值不应计入（ ） A、买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费 B、作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费　 C、厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费用 D、卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益　 答案：C 例2：（多项选择题） 进口时在货物的价款中列明的以下税收、费用，不计入货物关税完税价格的有（） A、厂房、机械、设备等货物进口后进展建立、安装、装配、修理和技术效劳的费用 B、进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费 C、进口关税及国内税收 D、作为该货物向我国境内销售条件，买方必需支付的，与该货物有关的特许权使用费 答案：A、B、C 解释：ABC属于不计入该货物的完税价格的工程。

特许权使用费属于应当要计入的工程 例3：（单项选择题） 某工厂从美国某企业购置了一批机械设备，成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备USD500,000，运保费USD5,000，卖方佣金USD25,000，培训费USD2,000，设备调试费USD2,000该批货物向海关申报的总价应是（　　） A．USD527,000 B．USD530,000 C．USD532,000 D、USD552,000 答案：B 解释：向海关申报总价也即完税价格进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为根底审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费因此包括成交价格，再加上境外的运费、保险费 在计算成交价格时，还要把握记忆哪些是计入工程，哪些是不计入工程 此题目中，计入工程包括：卖方佣金培训费和调试费不计入该货物的完税价格中 （参见教材250 完税价格=机械设备+卖方佣金+运、保费 =500,000+ USD25,000+ USD5,000 =530,000 即答案选B。

例4：（单项选择题） 某进出口贸易公司从美国进口了一台电梯，发票列明如下：成交价格为CIF珠海USD100，000，电梯进口后的安装、调试费USD4,000经海关审查上述成交价格属实，且安装、调试费已包含在成交价格中，则海关审定该台电梯的完税价格为： A.USD100000 B.USD104000 C.USD96000 D.USD98000 答案：C 解释：进口货物的价款中单独列明的以下费用，假如成交价格中已经包含这些工程（5个），则将其从成交价格中扣除厂房、机械、设备等货物进口后进展建立、安装、装配、修理和技术效劳的费用则属于其中之一 在此题中，成交价格USD100，000，已经包括有安装调试费了，因此要从成交价格中扣除，因此答案是：10万-4千=9万6千 例5：（单项选择题05年考题） 某公司从德国进口一套机械设备，发票列明：设备价款CIF天津USD300,000，设备进口后的安装及技术效劳费用UDS10,000，买方佣金USD1,000，卖方佣金1,500该批货物经海关审定后的成交价格应为： A. USD311000 B. USD301500 C. USD301000 D. USD291500 答案：B 解释：此题要把握的是，哪些是计入工程，哪些不属于计入工程。

安装及技术效劳费用不属于计入工程，买方佣金不是计入工程题目中没有说明这些费用已经设备价款中，因此不是扣减的工程而是依据不同的项阿目，来推断是属于计入的工程，还是不计入的工程 此题中安装及技术效劳费用、买方佣金为不计入工程卖方佣金为计入工程 因此此题： 成交价格=机械设备价款+卖方佣金 =300,000+1500 =301500 例6：（单项选择题06年考题） 某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票分别列明：设备价款CIF上海USD600000，机器进口后的安装调试费为USD20220，卖方佣金USD2022，与设备配套使用的操作系统使用费USD80000该批货物经海关审定的成交价格应为： A．USD702022 B．USD682022 C．USD680000 D．USD662022 答案：B 解释：600000+2022+80000=682022 ★（4）、成交价格本身须满意的条件（重要考点） 成交价格必需满意以下四个条件，否则不能适用成交价格方法 ①买方对进口货物的处置和使用权不受限制 ②货物的价格不应受到导致该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响 ③卖方不得直接或间接的从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生任何收益，除非该收益有详细量化的数据。

④买卖双方之间的特别关系不影响价格 推断题： 1、某公司从境外进口凉爽饮料2022箱（24 x 300ml／箱），申报价格CIF广州45港币／箱，海关审核单证发觉合同规定：货售完后，买方须将销售利润的20％返还卖方海关认定该成交价格受到影响，不予承受其申报价格45港币/箱来确定完税价格 　　 答案：对 2、进口货物的买卖双方存在特别关系时，进口货物的成交价格不能作为海关审定完税价格的根底 答案：错 多项选择题： 以下哪些状况海关可以拒绝承受申报价格而另行估价（ ） A、买方对进口货物的处置受到了卖方的限制，详细表现在买方必需将进口货物转售给卖方指定的第三方 B、买卖双方达成的销售价格是以买方同时向卖方购置肯定数量的其它货物为前提 C、进口方在国内销售进口货物所产生的收益中有一局部返还给出口方，然后这一局部收益的详细金额尚不能被确定 D、进口方和出口方是母子公司，但上述关系并未对成交价格产生影响 答案：ABC 2、一样或类似货物成交价格法 不能够采纳成交价格方法，根据挨次考虑采纳一样或类似进口货物的成交价格方法。

（1）“一样货物”： 指进口货物在同一国家或者地区生产的，在物理性质、质量和信誉等全部方面都一样的货物，但是外表的微小差异允许存在 “类似货物”： 指与进口货物在同一国家或者地区生产的，虽然不是在全部方面都一样，但是却具有相像的特征、相像的组成材料，一样的功能，并且在商业中可以互换的货物 （2）时间要素 指“一样货物”或“类似货物”必需与进口货物同时或大约同时进口，同时或大约同时进口指：进口货物承受申报之日的前后各45天以内 （3）运用 首先应用和进口货物处于一样商业水平、大致一样数量的一样或类似货物的成交价格 应优先使用同一生产商生产的一样或类似货物的成交价格 3、倒扣价格法 （1）概念：倒扣价格法是以进口货物、一样或类似进口货物在境内第一环节的销售价格为根底，扣除境内发生的有关费用来估定完税价格 （2）用以倒扣的上述销售价格应同时符合以下条件：（记忆） ①在被估货物进口时或大约同时，将该货物、一样或类似进口货物在境内销售的价格 ②根据该货物进口时的状态销售的价格 ③在境内第一环节销售的价格 ④向境内无特别关系方销售的价格 ⑤根据该价格销售的货物合计销售总量 （3）倒扣价格方法的核心要素 ①按进口时的状态销售 ②时间要素 ③合计的货物销售总量 （4）倒扣价格方法必需的倒扣工程：（记忆） ①在境内第一环节销售时通常支付的佣金或利润和一般费用 ②货物运抵境内输入地点之后的运保费。

③进口关税以及在境内销售有关的国内税 ④加工增值额 4、计算价格法 以发生在生产国或地区的生产本钱作为根底 计算价格法为第5种估价方法，但假如进口货物纳税义务人提出要求，并经海关同意，计算价格方法可以与倒扣价格方法颠倒挨次使用 5、合理方法 当海关不能依据前面5种估价方法确定完税价格时，依据公正、统一、客观的估价原则，以客观量化的数据资料为根底审查确定进口货物完税价格的估价方法 合理估价方法，实际上不是一种详细的估价方法，而是规定了使用方法的范围和原则运用合理方法估价时，首先应当依次使用前5种估价方法 （二）、特别进口货物的完税价格的审定参见教材（理解把握，重要考点） 一共提到11种情形 1、加工贸易进口料件或者。