应收账款管理.11.ppt

应收账款管理应收账款管理Company L目录目录总结总结应收账款管理应收账款管理应收账款简介应收账款简介应收账款简介•1.1 应收账款含义、作用•1.2 应收账款重要指标•1.3 应收账款成本•1.4 应收账款信用标准与条件1.1、、 应收账款应收账款含义含义 应收账款应收账款是企业对外赊销商品、供应劳务及其他原因，应向购货单位收取的款项，包括应收账款、应收票据等 销售方采购方商品或劳务赊购1.2、应收账款的重要指标、应收账款的重要指标-应收账款周转率应收账款周转率应收账款周转率＝销售净收入/（期初应收帐款余额 + 期末应收帐款余额）/2应收账款周转率是指在一定时期内(通常为一年)应收账款转化为现金的平均次数公式含义1.2、、 应收账款的重要指标应收账款的重要指标-应收账款周转天数应收账款周转天数应收账款周转率＝销售净收入/（期初应收帐款余额 + 期末应收帐款余额）/2企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间公式含义1.3、应收账款的成本、应收账款的成本机会成本管理成本坏账成本应收账款成本应收账款成本机会成本：即因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入；管理成本：即企业对应收账款进行管理所发生的费用支出；坏账成本：即因应收账款无法收回而给企业带来的损失。

应收账款的信用成本=机会成本+管理成本+坏账成本 1.3、应收账款的成本、应收账款的成本-机会成本机会成本应收账款机会成本=维持赊销业务所需资金*资金成本机会成本是指资金投放在应收账款上被客户占用而丧失的其他收入，如投资收益公式含义（一） 机会成本 应收应收账款的机会成本＝维持赊销业务所需要的账款的机会成本＝维持赊销业务所需要的资金资金 × 资本资本成本成本计算应收账款平均余额应收账款平均余额×变动成本率变动成本率 通常按有价证券利息率计算赊销收入赊销收入/应收账款周转率应收账款周转率当期销售净收入当期销售净收入/ [（期初应收账款余额（期初应收账款余额 + 期末应收账款余额）期末应收账款余额）/ 2））]变动成本/销售收入1.3、应收账款的成本、应收账款的成本-机会成本机会成本-公式分析公式分析1.3、应收账款的成本、应收账款的成本-管理成本管理成本 管理成本的特征是阶跃性的：在一定规模之内时，管理成本保持本稳定，超过这个规模时，管理成本将跳跃到另一个更高的成本数量级，并保持相对稳定二） 管理成本其他其他信用调信用调查费用查费用记录记录费用费用收账收账费用费用收集信收集信息费用息费用管理成本管理成本管理成本的特征是阶跃性1.3、应收账款的成本、应收账款的成本-坏账成本坏账成本（三） 坏账成本主要是指应收账款因故不能收回而给公司带来的损失。

1、定义、定义1、坏账过高说明企业信用管理水平低下2、、完全没有坏账也是不正常的，说明企业的赊销能力没有发挥出来3、、正确的观念应是：坏账水平必须在企业可承受的范围之内坏账与信坏账与信坏账与信坏账与信用管理用管理用管理用管理账龄计提比例提比例一年以内（含一年）1%一年至二年（含二年）10%二年至三年（含三年）30%三年至四年（含四年）50%四年至五年（含五年）80%五年以上100%2、账、账龄及计提比例龄及计提比例账龄计提比例根据不同行业，由个公司灵活设置1.4、信用标准与信用条件、信用标准与信用条件信用标准定的较高可以减少坏账损失，降低应收账款机会成本丧失一部分来自信用较差客户的销售收入和销售利润权衡权衡（一）信用标准 ◎◎ 客户获得公司的交易信用所应具备的条件； ◎◎ 信用标准决策1.4、信用标准与信用条件、信用标准与信用条件◎◎信信用用标标准准的的变变化化与与相相关关指指标标的的关关系系（二）信用条件 ◎◎ 公司要求客户支付赊销款项的条件 ◎◎ 信用条件包括信用期限信用期限、折扣期限折扣期限和现金折扣现金折扣 公司为客户规定的最长付款时间 公司为客户规定的可享受现金折扣的付款时间在客户提前付款时给予的优惠 1.4、信用标准与信用条件、信用标准与信用条件（（1 1）） 信用期限信用期限 ◎◎ 信用条件决策延长信用期限延长信用期限增大销售量↓增加毛利权权 衡衡① 使平均收账期延长，占用在应收账款上的资本相应增加，引起机会成本增加；② 引起坏账损失的增加。

1.4、信用标准与信用条件、信用标准与信用条件 （（2 2）） 现金折扣和折扣期限现金折扣和折扣期限 提供现金折扣提供现金折扣抵减收入↓降低收益权权 衡衡降低信用成本1.4、信用标准与信用条件、信用标准与信用条件应收账款管理•2.1 应收账款产生原因•2.2 应收账款管理方法•2.3 应收账款案例分析•2.4 应收账款收账策略2.1应收账款管理应收账款管理-产生原因产生原因内控制度、约束机制不健全信用管理及风险防范意识淡漠内部会计控制不严认识不足，短期行为内部原因2.1应收账款管理应收账款管理-产生原因产生原因经营环境影响法律不完善竞争机制不健全和经营机制的缺陷外部原因Company L1制订合理的信用政策制订合理的信用政策Ø确定正确的信用标准Ø采用正确的信用条件Ø建立恰当的信用额度Ø制定可行的收账政策2加强应收账款的内部控加强应收账款的内部控制制Ø评估客户的资信程度Ø按规定计提坏账Ø建立赊销审批制度，降低资金风险Ø加强管理，动态跟踪、分析，强化日常监督和管理3建立和完善应收账款工建立和完善应收账款工作责任制度作责任制度Ø建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核Ø不同的客户关系，采取灵活的催收政策2.2应收账款管理应收账款管理-管理方法管理方法2.3应收账款管理应收账款管理—案例分析案例分析之四川长虹之四川长虹 四川长虹始创于1958年，是一家以家电生产及销售等为主体的综合性集团公司。

2005年，长虹跨入世界品牌500强2007年，长虹品牌价值达到583.25亿元公司简介公司简介2.3应收账款管理应收账款管理—案例分析案例分析之四川长虹之四川长虹应收账款危机始末应收账款危机始末 四川长虹（600839），作为中国彩电业的老大，有过年净利润25.9亿元的辉煌，也创下了巨亏37亿元的股市记录长虹的衰败始自1998年的囤积彩管，产品大量积压，与APEX家电进口公司的合作和巨额应收账款的产生截至2004年12月，长虹应收APEX账款4.675亿美元，而根据长虹对APEX公司资产的估算，可能收回的资金只有1.5亿美元左右原因分析原因分析—内部控制方面内部控制方面Ø合同设计漏洞 合同非常简约，难以理清双方权利、义务以及潜在风险的分担双方交易多为APEX以支票作为货款担保，若APEX特意欺诈，将存在支票无法兑付的风险Ø企业盲目销售 长虹公司只注重销售，盲目的销售导致企业应收账款风险的增加在与APEX公司签订销售合同时没有深究其企业状况：在APEX公司表面辉煌下其企业却存在严重的经营问题，拖欠了国内多家DVD制造商千万美元）2.3应收账款管理应收账款管理—案例分析案例分析之四川长虹之四川长虹原因分析原因分析—内部控制方面内部控制方面Ø赊销对象的信用调查不足 在APEX公司拖欠了国内多家企业巨款的情况下，长虹管理层还继续采用先发货后收款的方式对其进行销售，导致应收账款越积越多。

Ø应收账款的赊销管理不完善 长虹没有在赊销前考虑，也没在赊销期间对应收账款适合地计提坏账准备，赊销后没有积极地追讨账款2.3应收账款管理应收账款管理—案例分析案例分析之四川长虹之四川长虹长虹应收账款事件的启示长虹应收账款事件的启示2.3应收账款管理应收账款管理—案例分析案例分析之四川长虹之四川长虹Ø建立销售与应收账款内部控制系统Ø企业在选择客户的同时，要对客户进行详细且全面的信用评估Ø签订有效合同Ø注意应收账款的日常管理等，以降低回款风险内部控制内部控制系统完善系统完善重视应收账重视应收账款回收期管款回收期管理理控制超期控制超期应收账款应收账款1988年进入中国市场以来，始终在同行业中占有领先的地位在每年80亿人民币的销售额下，应收账款的回款率始终保持在95%以上，这主要得益于其具有一个先进的应收账款管理体系,值得我们去学习宝洁公司宝洁公司2.3应收账款管理应收账款管理—案例分析案例分析之宝洁公司之宝洁公司2.3应收账款管理应收账款管理—案例分析之宝洁公司案例分析之宝洁公司一、内部控制系统完善一、内部控制系统完善 内部设立销售会计组，各成员分工明确，协调一致，制定考核指标，确保做好各项后勤工作。

2.3应收账款管理应收账款管理—案例分析之宝洁公司案例分析之宝洁公司二、重视应收账款回收期管理二、重视应收账款回收期管理 一方面考虑客户的实际回款能力，另一方面还结合客户目前的平均实际回款期，为每一地区信用客户设定了还款期限如30天、60天、90天①①设定账龄目标设定账龄目标2.3应收账款管理应收账款管理—案例分析之宝洁公司案例分析之宝洁公司 从应收账款分期报告中获得客户应收账款的额度数额、实际还款期限等数据在此基础上，公司将实际回款期限与原定目标期限进行比较，发现实际是否存在问题，有无超目标期限的应收账款，从而针对问题分析原因，采取措施 ②②分析账龄，了解客户的回款状况分析账龄，了解客户的回款状况2.3应收账款管理应收账款管理—案例分析之宝洁公司案例分析之宝洁公司 为达到设定的回款期限，宝洁公司为此制定了一项“回款的分期优惠政策”，即3/7，1.5/20，N/40其目的在于鼓励客户提前还款，以便缩短回款期 ③③制定付款优惠政策制定付款优惠政策2.3应收账款管理应收账款管理—案例分析之宝洁公司案例分析之宝洁公司三、控制超期应收账款三、控制超期应收账款—措施措施 例如：当某笔应收账款在超出40天后仍未付款时，则应收账款控制员会停止该客户的信用额和对其供货，直到款项付清，而其原有的信用额将取消并重新开始按新客户对待。

①①停止供货停止供货2.3应收账款管理应收账款管理—案例分析之宝洁公司案例分析之宝洁公司 先与欠款客户达成收款协议，约定三个月内还清款项如果一次无法还清，可采取分期还款的模式；对无力还款的客户，公司鼓励用有创意的方法来解决问题，如采取先帮助客户渡过难关的方式等，以期在日后可以收回更多的应收账款②②实施收款计划实施收款计划2.3应收账款管理应收账款管理—案例分析之宝洁公司案例分析之宝洁公司 如果在实施了上述措施后仍无效果，将诉诸于法律，以期在客户破产清算时得到债权的补偿③③采取法律行动采取法律行动2.4应收账款收账策略应收账款收账策略 应收账款的回收方式除了正常的向客户催收外，还可以通过应收账款的保理、转让等途径，向金融机构获取资金支持，从而达到资金周转的功效Company L企业将应收账款在满足一定条件的情况下，转让给商业银行，以获得银行的流动资金支持，加快资金周转应收账款保理应收账款保理A.融资功能 B.减轻应收账款管理负担 C.减少坏账风险 D.改善企业的财务结构 2.4应收账款收账策略应收账款收账策略概念好处2.4应收账款收账策略应收账款收账策略　　 例：华为公司通过采用“应收账款转让”的方式融资，虽然从银行获得了融资(即使其仍然承担坏账回购风险)，但它在报表上却不体现为债务，而是销售收入。

这样做，一方面增加了现金资产，另一方面减少了负债，实际上就降低了企业的资产负债率应收账款保理的案例应收账款保理的案例总结•公司为了保证应收账款的回收强化应收账款管理的措施：•1、确定合理的信用政策•2、建立严格的赊销审批制度•3、财务部门要做好财务分析•4、强调业务部门与财务部门的合作•5、应收账款与内控相结合•6、激励与责任追究相结合•7、有效利用法律手段谢谢大家！谢谢大家！。