企业内部控制应用指引-资金.docx

企业内部控制应应用指引（征征求意见稿）企业内部控制应用指引第xx号－－资金（征求意见稿）第一章 总 则则 第一条条 为了引导导企业加强对对资金的内部部控制，保证证资金的安全全，提高资金金的使用效益益，根据国家家有关法律法法规和《企业业内部控制基基本规范》，制制定本指引 第二条 本指引所称资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他资金 第三条 企业至少应当关注涉及资金管理的下列风险： （一）资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失 （二）资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失 （三）银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律法规要求，可能导致受到处罚造成资金损失 （四）资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失真 （五）有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失 第四条 企业在建立与实施资金内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制： （一）职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。

（二）现金、银行存款的管理应当合法合规，银行账户的开立、审批、使用、核对、清理严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行 （三）资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时 （四）票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效第二章 职责分分工与授权批批准 第五条条 企业应当当建立资金业业务的岗位责责任制，明确确相关部门和和岗位的职责责权限，确保保办理资金业业务的不相容容岗位相互分分离、制约和和监督资金金业务的不相相容岗位至少少应当包括：： （一一）资金支付付的审批与执执行 （二）资资金的保管、记记录与盘点清清查 （三）资资金的会计记记录与审计监监督 出纳人员员不得兼任稽稽核、会计档档案保管和收收入、支出、费费用、债权债债务账目的登登记工作 第六六条 企业应应当配备合格格的人员办理理资金业务，并并结合企业实实际情况，对对办理资金业业务的人员定定期进行岗位位轮换 企业关关键财会岗位位，可以实行行强制休假制制度，并在最最长不超过五五年的时间内内进行岗位轮轮换实行岗岗位轮换的关关键财会岗位位，由企业根根据实际情况况确定并在内内部公布。

第七七条 企业应应当建立资金金授权制度和和审核批准制制度，并按照照规定的权限限和程序办理理资金支付业业务 （一）支支付申请企企业有关部门门或个人用款款时，应当提提前向经授权权的审批人提提交资金支付付申请，注明明款项的用途途、金额、预预算、限额、支支付方式等内内容，并附有有效经济合同同协议、原始始单据或相关关证明 （二）支支付审批审审批人根据其其职责、权限限和相应程序序对支付申请请进行审批对对不符合规定定的资金支付付申请，审批批人应当拒绝绝批准，性质质或金额重大大的，还应及及时报告有关关部门 （三）支支付复核复复核人应当对对批准后的资资金支付申请请进行复核，复复核资金支付付申请的批准准范围、权限限、程序是否否正确，手续续及相关单证证是否齐备，金金额计算是否否准确，支付付方式、支付付企业是否妥妥当等复核核无误后，交交由出纳人员员等相关负责责人员办理支支付手续 （四四）办理支付付出纳人员员应当根据复复核无误的支支付申请，按按规定办理资资金支付手续续，及时登记记现金和银行行存款日记账账 第八条 严禁禁未经授权的的部门或人员员办理资金业业务或直接接接触资金。

第三章 现金和和银行存款的的控制 第九条条 企业应当当加强现金库库存限额的管管理，超过库库存限额的现现金应当及时时存入开户银银行 第十条 企业业应当根据《现现金管理暂行行条例》的规规定，结合本本企业的实际际情况，确定定本企业的现现金开支范围围和现金支付付限额不属属于现金开支支范围或超过过现金开支限限额的业务应应当通过银行行办理转账结结算 第十一条条 企业现金金收入应当及及时存入银行行，不得坐支支现金企业业借出款项必必须执行严格格的审核批准准程序，严禁禁擅自挪用、借借出货币资金金 第十二条 企企业取得的货货币资金收入入必须及时入入账，不得账账外设账，严严禁收款不入入账 有条件的的企业，可以以实行收支两两条线和集中中收付制度，加加强对货币资资金的集中统统一管理 第十十三条 企业业应当严格按按照《支付结结算办法》等等国家有关规规定，加强对对银行账户的的管理，严格格按照规定开开立账户，办办理存款、取取款和结算银银行账户的开开立应当符合合企业经营管管理实际需要要，不得随意意开立多个账账户，禁止企企业内设管理理部门自行开开立银行账户户 企业应当定定期检查、清清理银行账户户的开立及使使用情况，发发现未经审批批擅自开立银银行账户或者者不按规定及及时清理、撤撤销银行账户户等问题，应应当及时处理理并追究有关关责任人的责责任。

企业应当当加强对银行行结算凭证的的填制、传递递及保管等环环节的管理与与控制 第十四四条 企业应应当严格遵守守银行结算纪纪律，不得签签发没有资金金保证的票据据或远期支票票，套取银行行信用；不得得签发、取得得和转让没有有真实交易和和债权债务的的票据；不得得无理拒绝付付款，任意占占用他人资金金；不得违反反规定开立和和使用银行账账户 第十五条条 企业应当当指定专人定定期核对银行行账户，每月月至少核对一一次，编制银银行存款余额额调节表，并并指派对账人人员以外的其其他人员进行行审核，确定定银行存款账账面余额与银银行对账单余余额是否调节节相符如调调节不符，应应当查明原因因，及时处理理 第十六条 企企业应当加强强对银行对账账单的稽核和和管理出纳纳人员一般不不得同时从事事银行对账单单的获取、银银行存款余额额调节表的编编制等工作确确需出纳人员员办理上述工工作的，应当当指定其他人人员定期进行行审核、监督督 第十七条 实实行网上交易易、电子支付付等方式办理理资金支付业业务的企业，应应当与承办银银行签订网上上银行操作协协议，明确双双方在资金安安全方面的责责任与义务、交交易范围等。

操操作人员应当当根据操作授授权和密码进进行规范操作作 使用网上交交易、电子支支付方式的企企业办理资金金支付业务，不不应因支付方方式的改变而而随意简化、变变更支付货币币资金所必需需的授权批准准程序企业业在严格实行行网上交易、电电子支付操作作人员不相容容岗位相互分分离控制的同同时，应当配配备专人加强强对交易和支支付行为的审审核 第十八条条 企业应当当定期和不定定期地进行现现金盘点，确确保现金账面面余额与实际际库存相符发发现不符，及及时查明原因因，作出处理理 第十九条 企企业应当按照照国家统一的的会计准则制制度的规定对对现金、银行行存款和其他他货币资金进进行核算和报报告第四章章 票据及有有关印章的管管理 第二十条 企企业应当加强强与资金相关关的票据的管管理，明确各各种票据的购购买、保管、领领用、背书转转让、注销等等环节的职责责权限和处理理程序，并专专设登记簿进进行记录，防防止空白票据据的遗失和被被盗用 企业因因填写、开具具失误或者其其他原因导致致作废的法定定票据，应当当按规定予以以保存，不得得随意处置或或销毁对超超过法定保管管期限、可以以销毁的票据据，在履行审审核批准手续续后进行销毁毁，但应当建建立销毁清册册并由授权人人员监销。

企业业应当设立专专门的账薄对对票据的转交交进行登记；；对收取的重重要票据，应应留有复印件件并妥善保管管；不得跳号号开具票据，不不得随意开具具印章齐全的的空白支票 第二十一条 企业应当加强银行预留印鉴的管理财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章 按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续，用章必须履行相关的审批手续并进行登记企业内部控制应应用指引第xxx号--采采购（征求意意见稿）第一章 总 则则 第一条条 为了引导导企业加强对对采购业务的的内部控制，规规范请购与审审批、采购与与验收、付款款等行为，防防范采购过程程中的差错和和舞弊，根据据国家有关法法律法规和《企企业内部控制制基本规范》，制制定本指引 第二条 本指引所称采购，主要是指企业外购商品并支付价款的行为 企业外购服务并支付价款的控制，可以参照本指引的规定执行 第三条 企业至少应当关注涉及采购业务的下列风险： （一）采购行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失 （二）采购未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。

（三）请购依据不充分、不合理，相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊 （四）采购行为违反法律法规和企业规章制度的规定，可能受到有关部门的处罚造成资产损失 （五）验收程序不规范，可能造成账实不符或资产损失 （六）付款方式不恰当、执行有偏差，可能导致企业资金损失或信用受损 第四条 企业在建立与实施采购内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制： （一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理 （二）请购事项应当明确，请购依据应当充分适当 （三）采购行为应当合法合规，采购与验收流程及有关控制措施应当明确规范 （四）付款方式和程序、与供应商的对账办法应当有明确规定第二章 职责分分工与授权批批准 第五条条 企业应当当建立采购业业务的岗位责责任制，明确确相关部门和和岗位的职责责、权限，确确保办理采购购业务的不相相容岗位相互互分离、制约约和监督 企业业采购业务的的不相容岗位位至少包括：： （一一）请购与审审批 （二）供供应商的选择择与审批 （三三）采购合同同协议的拟订订、审核与审审批。

（四）采采购、验收与与相关记录 （五）付款的申请、审批与执行 第六条 企业应当建立采购业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理采购业务 有条件的企业或企业集团，采购职责权限应当尽量集中，以提高采购效率，堵塞管理漏洞，降低成本和费用 第七条 企业可以根据具体情况对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换，防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂、损害企业利益的风险 第八条 企业应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单或采购合同协议、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作第三章 请购与与审批控制 第九条条 企业应当当建立采购申申请制度，依依据购置商品品或服务的类类型，确定归归口管理部门门，授予相应应的请购权，并并明确相关部部门或人员的的职责权限及及相应的请购购程序 企业采采购需求应当当与企业生产产经营计划相相适应，具有有必要性和经经济性 需求部部门提出的采。