融资租赁行业财务报表分析.pptx

数智创新变革未来融资租赁行业财务报表分析1.融资租赁行业财务报表特点1.融资租赁资产的核算和披露1.融资租赁负债的核算和披露1.融资租赁收入的确认和计量1.融资租赁费用的确认和计量1.融资租赁净投资收益的确认和计量1.融资租赁行业财务报表分析的难点1.融资租赁行业财务报表分析的方法Contents Page目录页 融资租赁行业财务报表特点融融资资租租赁赁行行业财务报业财务报表分析表分析#.融资租赁行业财务报表特点1.融资租赁资产价值变动对利润表和资产负债表的影响2.融资租赁资产价值变动对租赁费用的影响3.融资租赁资产价值变动对残值的影响特点二：融资租赁合同期限的影响1.融资租赁合同期限对租赁费用的影响2.融资租赁合同期限对残值的影响3.融资租赁合同期限对投资回报的影响特点一：资产价值变动对财务报表的影响#.融资租赁行业财务报表特点1.融资租赁合同中包含采购选择权对租赁费用的影响2.融资租赁合同中包含采购选择权对残值的影响3.融资租赁合同中包含采购选择权对投资回报的影响特点四：融资租赁合同中包含提前终止条款1.融资租赁合同中包含提前终止条款对租赁费用的影响2.融资租赁合同中包含提前终止条款对残值的影响。

3.融资租赁合同中包含提前终止条款对投资回报的影响特点三：融资租赁合同中包含的采购选择权#.融资租赁行业财务报表特点1.融资租赁活动的资产负债期2.融资租赁活动的资产负债率3.融资租赁活动的资产负债风险特点六：融资租赁资产的再租赁1.融资租赁资产再租赁的动机2.融资租赁资产再租赁的风险特点五：租赁业的资产负债期 融资租赁资产的核算和披露融融资资租租赁赁行行业财务报业财务报表分析表分析#.融资租赁资产的核算和披露融资租赁资产的定义和确认：1.融资租赁资产是出租人根据与承租人签订的融资租赁合同，向承租人提供的一种融资工具，出租人将资产所有权转移给承租人，承租人根据合同约定按期支付租金，并有权在租赁期满时选择购买或退还租赁资产2.融资租赁资产的确认标准主要包括：出租人将资产所有权转移给承租人、承租人有权在租赁期满时选择购买或退还租赁资产、承租人承担租赁资产的全部风险和报酬3.融资租赁资产的确认时间应为租赁合同签订日，如果租赁合同签订日与资产交付日不一致，则应以资产交付日为准融资租赁资产的计量和摊销：1.融资租赁资产的计量金额应为租赁资产的公允价值，如果租赁资产的公允价值无法可靠计量，则应为租赁资产的账面价值。

2.融资租赁资产的摊销期限应为租赁期，如果租赁期不确定，则应估计租赁期3.融资租赁资产的摊销应采用直线法或固定比率法融资租赁资产的核算和披露融资租赁收入的确认：1.融资租赁收入应在租赁期内均匀确认，如果租赁期不确定，则应估计租赁期2.融资租赁收入应包括基本租金收入、保证金收入、剩余价值保障收入和其他与租赁资产相关的收入3.融资租赁收入的确认应考虑租赁资产的摊销和融资成本融资租赁成本的确认和摊销：1.融资租赁成本包括利息成本、手续费和其他与租赁资产相关的成本2.融资租赁成本应在租赁期内均匀摊销，如果租赁期不确定，则应估计租赁期3.融资租赁成本的摊销应考虑租赁资产的摊销和融资收入融资租赁资产的核算和披露1.融资租赁资产出现减值迹象时，应计提减值准备2.融资租赁资产的减值准备应计入当期损益3.融资租赁资产的减值准备应定期评估并调整融资租赁资产的终止：1.融资租赁资产的终止方式包括租赁期满、承租人购买资产、承租人退还资产和其他方式2.融资租赁资产终止时，应确认相关收益或损失融资租赁资产的减值准备：融资租赁负债的核算和披露融融资资租租赁赁行行业财务报业财务报表分析表分析 融资租赁负债的核算和披露承租人融资租赁负债的核算1.承租人在确认融资租赁时，应按租赁资产的公允价值确认融资租赁负债，同时相应确认租赁权益。

2.在租赁期内，承租人应按照约定的租赁付款方式分期偿付融资租赁负债3.承租人在计算融资租赁负债的本金时，应将租赁期内支付的租金总额减去租赁期内支付的利息出租人融资租赁债权的核算1.出租人在确认融资租赁时，应按租赁资产成本、预期的租赁收入以及相关的成本和费用确认融资租赁债权2.在租赁期内，出租人应按照约定的租赁付款方式分期收取融资租赁债权的本金和利息3.出租人在计算融资租赁债权的本金时，应将租赁期内收取的租金总额减去租赁期内收取的利息融资租赁负债的核算和披露1.出租人和承租人均应在财务报表中披露与融资租赁相关的财务信息，以便使用财务报表的人员能够了解企业融资租赁的财务风险和收益状况2.出租人和承租人应披露的信息包括融资租赁负债/债权的金额、利率、期限、还款方式等3.出租人和承租人还应披露与融资租赁相关的收入、费用、利润等信息融资租赁行业的财务报表披露 融资租赁收入的确认和计量融融资资租租赁赁行行业财务报业财务报表分析表分析 融资租赁收入的确认和计量1.确认原则：融资租赁收入确认须满足相关条件，包括：租赁期内出租人将所有权或基本所有权转让给承租人，承担租赁物残值风险，承租人能够实际控制租赁物并从中获取经济利益。

2.确认的时间：融资租赁收入确认的时间取决于上述条件的满足情况，一般在租赁期开始时确认，也可以在租赁期内分期确认3.确认的方式：融资租赁收入确认的方式通常采用净投资法或直线法净投资法将租赁收入按租赁期内出租人净投资额的摊销来确认，而直线法则将租赁收入按租赁期内租赁物公平价值的摊销来确认融资租赁收入的计量1.计量原则：融资租赁收入计量采用公允价值原则，即按照租赁物在租赁期初的公允价值或租赁最低保证收益（两者中较大者）来确认2.初始确认：融资租赁合同初始确认时，出租人应将租赁物和应收租赁款分别按照其公允价值或租赁最低保证收益来确认，其中，租赁物和应收租赁款的差额即为融资租赁收益3.后续计量：租赁期内，出租人应将应收租赁款的摊销部分和融资租赁收益分别确认收入，其中，应收租赁款的摊销额按按直线法计提，融资租赁收益按有效利率法或固定利率法计提融资租赁收入确认的原则 融资租赁费用的确认和计量融融资资租租赁赁行行业财务报业财务报表分析表分析#.融资租赁费用的确认和计量融资租赁费用的确认和计量：1.融资租赁费用的确认，是指将融资租赁合同确认为租赁还是销售，这取决于合同是否将所有权和风险收益从出租人转移给承租人，如果转移，则确认为销售，否则确认为租赁。

2.融资租赁费用的计量，是指确定融资租赁合同中出租人应收的租赁收入、承租人应付的租赁费用以及租赁资产和负债的初始确认金额，这取决于合同的性质和安排3.融资租赁费用的计算方法，包括直线法、递减余额法和年金法，其中直线法最常用，它按租赁期限将融资租赁资产的成本和费用均匀分配到各期承租人会计处理：1.承租人在确认融资租赁合同时，应将租赁资产和租赁负债分别计入资产负债表，租赁资产的计量金额为融资租赁合同中规定的最低租赁付款现值，租赁负债的计量金额与租赁资产相同2.承租人在租赁期内，应将租赁负债的利息部分计入当期损益，将租赁资产的折旧部分计入当期成本或费用租赁费用的确认和计量，以合同规定的最低租赁付款为基础3.承租人可以在租赁期结束时购买租赁资产，购买价格以租赁合同中规定的购买期权价格或公允价值（以较低者为准）确定融资租赁费用的确认和计量出租人会计处理：1.出租人在确认融资租赁合同时，应将租赁资产和租赁应收款分别计入资产负债表，租赁资产的计量金额为租赁资产初始成本扣除预期的租赁资产残值，租赁应收款的计量金额为融资租赁合同中规定的最低租赁款项现值2.出租人在租赁期内，应将租赁应收款的利息部分计入当期利息收入，将租赁资产的折旧部分计入当期成本或费用，并将预期租赁资产残值摊销到租赁期内。

融资租赁净投资收益的确认和计量融融资资租租赁赁行行业财务报业财务报表分析表分析 融资租赁净投资收益的确认和计量融资租赁净投资收益的确认1.融资租赁净投资收益是指融资租赁活动中，融资租赁企业基于融资租赁合同条款，从融资租赁资产中获得的与基础资产相关的利息收入、租金收入以及其他收入，减去为购置、建造融资租赁资产发生的计入融资租赁资产成本的利息支出后的差额2.确认融资租赁净投资收益的前提条件是：租赁资产转移给承租人所有权相关风险和报酬，融资租赁企业保留租赁资产所有权，获得租赁收入，这些风险和报酬是可评估的3.融资租赁净投资收益的确认方式：直接法和递延法直接法将融资租赁净投资收益作为租赁收入确认；递延法将融资租赁收入确认到融资租赁资产成本中4.融资租赁净投资收益确认与计量有非常严格的要求,需要资产负债表日,根据租赁资产的预期租赁收入及预期成本,运用一定的折现方式进行计算,其计算方法主要有:=F*r+(F*r-C)*(1+r)t-1/r,:=F*r+(F*r-C)*(1+r)t-1*r/(1+r)t-1融资租赁净投资收益的确认和计量融资租赁净投资收益的计量1.融资租赁净投资收益计量应基于合理的有效市场价格，如果市场上没有可观察到的证据表明基础资产的公允价值，则应运用可以计算公允价值的计量模型。

2.融资租赁净投资收益的计量应考虑租赁期内基础资产的预期租赁收入和预期成本，以及融资租赁企业对租赁资产所承担的风险等因素3.融资租赁净投资收益计量应以现金流量现值法为基础，该方法将租赁期的所有现金流入和现金流出按融资租赁合同中约定的利率折现，以计算出融资租赁净投资收益的初始账面金额4.融资租赁净投资收益的计量,由于还涉及租赁付款的经济实质,需要在整个租赁期限采用固定利率,租赁付款现值=租金收入现值最低租赁付款现值5.会计期间计量的融资租赁净投资收益应作为租赁收入确认，并计入利润表融资租赁净投资收益计量的变化额应调整融资租赁资产的账面价值融资租赁行业财务报表分析的难点融融资资租租赁赁行行业财务报业财务报表分析表分析#.融资租赁行业财务报表分析的难点融资租赁行业的独特性：1.融资租赁业与其他行业的显著区别在于其业务模式的特殊性，即出租人与承租人之间签订租赁合同，出租人将资产出租给承租人使用，并收取租金收入这种特殊的业务模式，导致了融资租赁业的财务报表与其他行业存在较大差异2.融资租赁行业受制于多个监管机构，其政策和条例的影响，可能对融资租赁行业造成相应的风险例如，中国银行业监督管理委员会（CBIRC）和中国证券监督管理委员会（CSRC）等，都会对融资租赁行业进行监管。

3.融资租赁行业涉及不同的会计准则，需要对财务报表进行不同会计准则下的调整，以确保财务报表的可比性和可靠性例如，中国企业会计准则(CAS)和国际财务报告准则(IFRS)等，都可能对财务报表进行调整融资租赁行业财务报表分析的难点融资租赁行业分类的复杂性：1.融资租赁行业拥有多样的融资租赁类型，包括直接租赁、售后回租、杠杆租赁等，需要对不同的融资租赁类型进行区分和分类，以确保财务报表信息的准确性和一致性2.融资租赁行业涉及不同的资产种类，包括动产、不动产等，需要对不同的资产种类进行分类和管理，以确保财务报表的可比性和可靠性3.融资租赁行业涉及不同的行业领域，包括制造业、交通运输业、信息技术业等，需要对不同的行业领域进行分类和管理，以确保财务报表的可比性和可靠性融资租赁行业数据获取的挑战：1.融资租赁行业缺乏统一的数据标准和格式，导致数据收集和整合困难，可能无法获得准确和可靠的数据信息，从而影响财务报表的分析与评估2.融资租赁行业的数据分散在不同的部门、机构和系统中，需要进行数据集成和共享才能获得完整和一致的数据信息，这可能需要投入大量的时间和精力3.融资租赁行业的数据可能存在不准确、不完整或不一致的情况，需要进行数据清洗和处理才能确保数据信息的可靠性和准确性，这可能需要投入大量的时间和精力。

融资租赁行业财务报表分析的难点融资租赁行业财务报表质量的制约：1.融资租赁行业受制于会计政策和会计估计的影响，其财务报表质量可能受到一定程度的影响例如，会计政策的选择和会计估计的合理性等，都可能导致财务报表信息的误导性2.融资租赁行业受制。