初级会计实务高频考点赵玉宝第七章　收入、费用和利润.docx

本章考点归纳估计分值：20分,客观题+主观题高频考点：收入确认和计量收入确 认原那么企业应当在履行了合约中的履约义务，即在客户取得相关商品操纵权时确认收入；对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品操纵权时点确认收 入收入确 认前提 条件(1)该合约明确了合约各方与所转让商品相关的权利和义务;(2)该合约有明确的与所转让的商品相关的支付条款;(3)合约各方已批准该合约并承诺将履行各自义务；(4)该合约具启商业实质,即履行该合约将改变企业未来现金流量的风险、时间分 布或金额；(5)企业因向客户转让商品而启权取得的对价很可能收回(口诀：权利义务支付已批准、商业对价很可能〕收入确 认计量 步骤(1)识别与客户订立的合约；合约有书面形式、口头形式以及其他形式(2)识别合约中的单项履约义务(3)确定交易价格①交易价格是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价 金额，丕包含企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客 户的款项②合约条款所承诺的对价，可能是固定金额、可变金额或两者兼 有(固定价格+完工奖励)(4)将交易价格分 摊至各单项履约义 务分也懈方法是在合约开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价(企业向客户单独销售商品的价格)的相比照例,将交易价格分摊至各单项履约义务复习重点应交税费——应交增值税〔进项税额〕0.3贷：应收账款5.33 .依据资料〔3〕，甲公司销售M商品的核算正确的选项是〔 〕o10日，借记“应收票据〃 565万元A. 10日，借记“其他货币资金〃 565万元20日，借记“主营业务收入〃 50万元B. 20日，贷记“主营业务本钱,，35万元（正确答案）C（答案解析）〔1〕10日，确认收入时：借：银行存款565贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税〔销项税额〕65同时，结转销售商品本钱：借：主营业务本钱350贷：库存商品350〔2〕20日，发生销售折让50万元〔500X10%〕时：借：主营业务收入50应交税费应交增值税〔销项税额〕6. 5贷：银行存款56.5.依据资料〔4〕，甲公司销售冰箱核算正确的选项是〔〕。

A.贷记“主营业务收入〃 300万元B.贷记“主营业务收入,，280万元C.贷记“应交税费〃 39万元D.贷记“应交税费〃 36.4万元（正确答案）BD（答案解析）甲公司估量交易价格=0. 3义40%+0.28X30%+0. 26X20%+0. 24X10%=0. 28〔万元〕（1）确认收入时：借：应收账款316.4贷：主营业务收入280应交税费应交增值税〔销项税额〕36. 4（2）结转销售商品本钱：借：主营业务本钱200贷：库存商品2004 .依据资料，2021年10月甲公司营业利润金额正确的选项是〔〕A. 205万元复习重点B. 204. 35 万元194. 1 万元C. 225万元（正确答案）C（答案解析）资料〔1〕〔89.1—80〕+ 资料〔2〕〔50—40—5〕+资料〔3〕［500-350 一50〕+ 资料〔4〕〔280 — 200〕=194. 1〔万元〕复习重点（单项挪%百^厂A.该合堂J明确了合约各万与所转 L匕的商品相关的权利 和义务B.该合约有明确的与所转让的商品相关的操纵权C.企业应当履行了合约中的履约义务D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价可能收回（正确答案）A（答案解析）选项B,与所转让的商品相关的支付条款；选项C,属于收入确认原那么；选 项D,对价应是很可能收回。

多项选择题）以下各项中，属于收入确认与计量的步骤的有〔〕A.合约各方已批准该合约并承诺将履行各自义务B.识别合约中的单项履约义务C.确定交易价格和合约履约本钱D.将交易价格分摊至各单项履约义务（正确答案）BD（答案解析）选项A,属于收入确认的前提条件；选项C,确定合约履约本钱不属于确认 计量步骤高频考点：销售商品收入核算1.不同结算方法 销售借:银行存款（转账支票、银行汇票）应收账款（托付收款、办妥托收）应收票据（商业汇票）贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税〔销项税额）借：主营业务本钱 存货跌价打算 贷：库存商品卖方代垫买方负担: 借：应收账款贷：银行存款卖方负担:借：销售费用应交税费——应交增值税〔进项 税额）贷：银行存款2.赊销：合约资 产交付A商品借：合约资产贷：主营业务收入借：主营业务本钱贷：库存商品复习重点复习重点交付B商品借：应收账款贷：合约资产主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）借：主营业务本钱贷：库存商品收到AB货款借：银行存款贷：应收账款3.托付代销托付方受托方发出商品借：发出商品（本钱）贷：库存商品（不符合收入确认条件）借：受托代销商品（售价）贷：受托代销商品款受托销售借：银行存款贷：受托代销商品应父税费 应交增值税〔销项税额）收到代销清单借：应收账款贷：主营业务收入应交税费 应交增值税（销项税额〕借：受托代销商品款应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应付账款借：主营业务本钱贷：发出商品借：销售费用应交税费一一应交增值税〔进项税额）贷：应收账款借：应付账款贷：其他业务收入应父税费 应父增值税（销项税额）收款借：银行存款贷：应收账款借：应付账款贷：银行存款4.销售材料确认销售收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一一应交增值税〔销项税额）结转销售本钱借：其他业务本钱贷：原材料5.销售退回冲减退回当期销售收入借：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额〕 贷：银行存款冲减销售本钱借：库存商品贷：主营业务本钱6.销售折让冲减折让当期收入借：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）贷：银行存款合约中存在可变对价，企业应当对计入交易价格的可变对价进行估量;企业应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最正确估量数借：应收账款7 .价格保护贷：主营业务收入（最正确期望值）应交税费一一应交增值税（销项税额）（最正确期望值X税率）借：主营业务本钱（商品本钱）贷：库存商品商业折扣：借：应收账款贷：主营业务收入（成交价=售价人〔1一商业折扣率）） 应交税费一一应交增值税（销项税额〕现金折扣：8 .折扣借：应收账款贷：主营业务收入（成交价X （1—最可能现金折扣率））应交税费一一应交增值税（销项税额）（成交价义税率）结转本钱：借：主营业务本钱（商品本钱）贷：库存商品高频考点：收入不定项（不定项1）〔2021年〕甲公司为制造业企业，属于增值税一般纳税人，销售商品适用的 增值税税率为13%,确认收入的同时结转本钱。

2021年10月发生如下经济业务：〔1〕1日，向乙公司销售M商品5 000件并开具增值税专用发票，每件商品的标价为80 元〔不含增值税〕，每件商品的本钱为50元，由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商 业折扣，销售M商品符合收入确认条件，全部款项尚未收到6日，甲公司收到乙公司支付的 全部款项，存入银行〔2〕10日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值复习重点税税额为6 500元，全部款项以银行汇票结算, 符合收入确认条件；同时为包装X的原材料，该批材料的实际本钱为35 000元，销售材料 领用不单独计价的包装物一批，实际本钱为600 元〔3〕15日，乙公司要求退回10月1日所购的M商品200件，经过协商，甲公司同意退 货，于当日支付了退货款，按规定已向乙公司开具了增值税专用发票〔红字〕，15日该批退回 的M商品验收入库〔4〕20日，甲公司与客户签订合约，向其销售A、B两种商品A商品的单独售价为6 000 元，B商品的单独售价为24 000元，合约价款为25 000元合约约定，A商品于合约开始日 交付，B商品在10天之后交付，当两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取25 000元的合 同对价。

上述价格均不包含增值税A、B商品的实际本钱分别为4 200元和18 000元假定 A商品和B商品分别构成单项履约义务，其操纵权在交付时转移给客户30日，甲公司交付B商品，开具的增值税专用发票上注明售价为25 000元，增值税税额 为3 250元31日，收到客户支付的货款存入银行要求：依据资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题〔1〕依据期初资料、资料〔1〕，以下各项中，甲公司销售M商品的会计处理正确的选项是〔A. 1日，确认商品销售收入时：借：应收账款406 800贷：主营业务收入360 000应交税费——应交增值税〔销项税额〕46 800B. 6日，收回销售款项时：借：银行存款 406 800贷：应收账款406 800C. 1日，结转商品销售本钱时：借：主营业务本钱250 000贷：库存商品250 000D. 1日，确认商品销售收入时：借：应收账款452 000贷：主营业务收入400 000应交税费——应交增值税〔销项税额〕52 000（正确答案）ABC（答案解析）资料〔1〕会计分录：1日，确认商品销售收入时：借：应收账款406 800贷：主营业务收入 〔5 000X80X90%〕360 000应交税费——应交增值税〔销项税额〕46 800借：主营业务本钱 〔5 000X50〕250 000贷：库存商品250 0006日，收回销售款项时：借：银行存款 406 800贷：应收账款 406 800复习重点〔2〕依据资料〔2〕，以下各项中，甲公司的会计处理结果正确的选项是〔〕oA.销售原材料确认收入时：借：银行存款56 500贷：主营业务收入50 000应交税费——应交增值税〔销项税额〕6 500B.结转销售原材料本钱时：借：主营业务本钱35 000贷：原材料 35 000C.领用不单独计价的包装物时：借：销售费用600贷：周转材料——包装物600D.领用不单独计价的包装物时：借：其他业务本钱600贷：周转材料——包装物600（正确答案）C（答案解析）资料〔2〕会计分录：销售原材料确认收入时：借：银行存款56 500贷：其他业务收入50 000应交税费——应交增值税〔销项税额〕6 500结转销售原材料本钱时：借：其他业务本钱35 000贷：原材料 35 000领用不单独计价的包装物时：借：销售费用600贷：周转材料——包装物600〔3〕依据资料〔1〕和〔3〕，以下各项中，甲公司发生销售退回的会计处理结果正确的 是〔〕。

A.冲减主营业务收入16 000元B.冲减主营业务本钱10 000元C.冲减主营业务收入14 400元D.冲减增值税销项税额2 080元（正确答案）BC（答案解析）资料〔3〕会计分录：借：主营业务收入 〔200X80X90%〕14 400应交税费——应交增值税〔销项税额〕 1 872贷：银行存款16 272复习重点借：库存商品〔200X50〕10 000贷：主营业务本钱贷：主营业务本钱10 000〔4〕依据资料〔4〕，以下各项中，甲公司发生销售商品的会计处理结果正确的选项是〔〕o〔4〕依据资料〔4〕，以下各项中，甲公司发生销售商品的会计处理结果正确的选项是〔。