商业会计实操ppt课件.ppt

§一：深圳新世纪商夏有限责任公司设立及注册情况（发票一一：深圳新世纪商夏有限责任公司设立及注册情况（发票一定是单位全称，否则有多缴税的风险，进项税不能抵扣等）定是单位全称，否则有多缴税的风险，进项税不能抵扣等）§深圳新世纪商夏有限责任公司，简称新世纪商夏深圳新世纪商夏有限责任公司，简称新世纪商夏§地址：地址： 经济类型：有限责任公司经济类型：有限责任公司§注册资金：注册资金：1000万万 法人代表：李旭法人代表：李旭§注册时间：注册时间：2010/12/1 注册号：注册号：440301105123456§开户行：中国工商银行合肥支行开户行：中国工商银行合肥支行§账号：账号：6228000132360040§二：经营范围二：经营范围§服装鞋帽、服饰系列配套商品、日用百货、食品、粮食及其服装鞋帽、服饰系列配套商品、日用百货、食品、粮食及其制品、连锁加盟、副食品、外售水产品、蔬菜、水果、烟、制品、连锁加盟、副食品、外售水产品、蔬菜、水果、烟、酒，商品代销等酒，商品代销等§三、公司税收情况三、公司税收情况§国税国税§本公司为一般纳税人，企业所得税为本公司为一般纳税人，企业所得税为25%，增值税为，增值税为17%§地税地税§城市维护建设税为城市维护建设税为7%，教育费附加为，教育费附加为3%，地方教育费附加为，地方教育费附加为2%，营业，营业税为税为5%（租赁柜台、代销手续费），印花税为购销合同的万分之三，财（租赁柜台、代销手续费），印花税为购销合同的万分之三，财产租赁合同的千分之一。

产租赁合同的千分之一§四、主要人员分工四、主要人员分工§总经理：李旭总经理：李旭§会计主管：李伟民会计主管：李伟民§出纳：李晓出纳：李晓§学习难点和重点：成本结转学习难点和重点：成本结转§公司零售部分采用公司零售部分采用“售价金额核算法售价金额核算法”结算成本，批发业务采用加权成结算成本，批发业务采用加权成本法核算成本，鲜活产品不宜采用售价金额核算，一般采用本法核算成本，鲜活产品不宜采用售价金额核算，一般采用“进价金额进价金额核算盘存计销核算盘存计销1、、2014.8.1公司预付老客户广州百货公司公司预付老客户广州百货公司140400元元购买日用百货商品购买日用百货商品2、、2014.8.1采购部李勇出差到广州百货公司购买日用采购部李勇出差到广州百货公司购买日用百货预借差旅费百货预借差旅费2000元，现金付讫元，现金付讫3、、2014.8.1为提供公司业务水平，公司从深圳服装厂购买为提供公司业务水平，公司从深圳服装厂购买1000件辛格尔西服，不含税单价件辛格尔西服，不含税单价600元，对外售价元，对外售价1170元（含税），元（含税），以及以及1000件辛格尔衬衫，不含税单价件辛格尔衬衫，不含税单价120元，同类商品对外售元，同类商品对外售价是价是234元，此部分商品采取买一赠一的方式对外销售，即买一元，此部分商品采取买一赠一的方式对外销售，即买一件西服赠一件衬衫，对方已开具发票，且货物已经入库，货款件西服赠一件衬衫，对方已开具发票，且货物已经入库，货款未支付。

未支付 4、、2014.8.1上月上月30日从广州食品厂购买的光明奶粉已经验收日从广州食品厂购买的光明奶粉已经验收入库，商品食品组转来收货单，列明奶粉入库，商品食品组转来收货单，列明奶粉50箱，每箱箱，每箱6罐奶粉，罐奶粉，每箱进价每箱进价900元，零售价为元，零售价为234元元 5、、2014.8.1支付广州食品厂光明奶粉款支付广州食品厂光明奶粉款52650元 §6、、2014.8.1收到深圳服装贸易公司开来的增值税专用发票收到深圳服装贸易公司开来的增值税专用发票一张，价税合计金额为一张，价税合计金额为439920元，专用发票上男士夹克元，专用发票上男士夹克300套，不含税单价套，不含税单价190元，男士长袖衬衫元，男士长袖衬衫300套，不含税单价套，不含税单价120眼，男士西服眼，男士西服300套，不含税单价套，不含税单价560元，女士大衣元，女士大衣250套，不含税单价套，不含税单价200元，女士长裙元，女士长裙250套，不含税单价套，不含税单价260元，元，款项未支付，货物也未收到款项未支付，货物也未收到 §7.、、2014.8.2服装组转来收货单，该收货单开列服装组转来收货单，该收货单开列1日从深圳服日从深圳服装贸易公司购进的男士夹克装贸易公司购进的男士夹克300套，不含税单价套，不含税单价190元，零元，零售价售价270元，男士长袖衬衫元，男士长袖衬衫300套，不含税单价套，不含税单价120元，零售元，零售价价180元，男士西服元，男士西服300套，不含税单价套，不含税单价560元，零售价元，零售价800元，女士大衣元，女士大衣250套，不含税单价套，不含税单价200元，零售价元，零售价290元，女元，女士长裙士长裙250套，不含税单价套，不含税单价260元，零售价元，零售价360元。

元§8、、2014.8.3公司收到广州欣悦服饰有限公司开来的专业发公司收到广州欣悦服饰有限公司开来的专业发票一张，注明男士运动服票一张，注明男士运动服25套，不含税单价套，不含税单价180元，女士运元，女士运动服动服15套，不含税单价套，不含税单价160元，货物未收到，款项也未支付元，货物未收到，款项也未支付 §9、、2014.8.4通过网银查询收到深圳鸿泰商场前期欠款通过网银查询收到深圳鸿泰商场前期欠款62万万元 §10、、2014.8.4批发部已入库广州欣悦服饰有限公司男士运动批发部已入库广州欣悦服饰有限公司男士运动服和女士运动服，以及通过现金支付广州中通快递费用服和女士运动服，以及通过现金支付广州中通快递费用318元（税率元（税率6%）） 11、、2014.8.4公司出纳刘明哲从工行提取现金公司出纳刘明哲从工行提取现金4500元备用元备用§12、、2014.8.4采购部李勇出差回来到财务部门报销，共花费采购部李勇出差回来到财务部门报销，共花费往来路费往来路费200元，住宿费伙食费元，住宿费伙食费1650元，余款元，余款150元以现金元以现金形式交财务科，财务科开具相关收据。

形式交财务科，财务科开具相关收据 §13、、2014.8.4 李勇附带一张广州百货公司开具的增值税专用李勇附带一张广州百货公司开具的增值税专用发票，增值税专用发票上注明梅花雨伞发票，增值税专用发票上注明梅花雨伞20箱，每箱箱，每箱100把，把，每把含税价格是每把含税价格是29.25元，另外购买奔腾系列不锈钢炒锅元，另外购买奔腾系列不锈钢炒锅200个，每个干锅含税价格为个，每个干锅含税价格为409.5元，货物已经发出，新世纪元，货物已经发出，新世纪公司还未收到货公司还未收到货§14、、2014.8.4从深圳希望食品厂购入今麦郎方便面从深圳希望食品厂购入今麦郎方便面200箱，箱，每箱每箱30包，不含税单价包，不含税单价1.5元，盼盼瓜子元，盼盼瓜子200箱，每箱箱，每箱30包，包，不含税单价不含税单价4元，收到深圳希望食品厂开具的增值税专用发元，收到深圳希望食品厂开具的增值税专用发票，相关货款已经支付票，相关货款已经支付§15、财务部门从公司食品组收到的转来的收货单，今麦郎方、财务部门从公司食品组收到的转来的收货单，今麦郎方便面便面200箱，每箱箱，每箱30包，不含税单价包，不含税单价1.5元，零售价元，零售价3元（含元（含税），盼盼瓜子税），盼盼瓜子200箱，每箱箱，每箱30包，不税单价包，不税单价4元，零售价元，零售价6元。

元§16、、2014.8.5公司百货组转来收货单，梅花雨伞公司百货组转来收货单，梅花雨伞20箱，每箱箱，每箱100把，含税价格把，含税价格29.25元，零售价是元，零售价是45元，不锈钢炒锅元，不锈钢炒锅200个每个含税价为个每个含税价为409.5元，零售价元，零售价500元，货物已经入库元，货物已经入库 §17、、2014.8.5 支付银行上月短期借款利息支付银行上月短期借款利息9500元元 §18、、2014.8.5支付广州欣悦服饰有限公司本月支付广州欣悦服饰有限公司本月3日欠款日欠款§19、、2014.8.5缴纳缴纳7月增值税税金月增值税税金§20、、2014.8.5缴纳缴纳7月份营业税金及附加月份营业税金及附加§21、、2014.8.6批发部开给深圳的万福商夏专用发票，注明男批发部开给深圳的万福商夏专用发票，注明男士运动服士运动服25套，不含税单价套，不含税单价210元，女士运动服元，女士运动服15套，不含套，不含税单价税单价200元，商品已经发出，货款已经收到元，商品已经发出，货款已经收到§22、、2014.8.6结转男士运动服结转男士运动服25套，女士运动服套，女士运动服15成本（正成本（正常月底结转）（出库单）常月底结转）（出库单）§23、、2014.8.7批发部从广州美的公司取得一张增值税专用发批发部从广州美的公司取得一张增值税专用发票，发票开具的内容是美的电饭煲票，发票开具的内容是美的电饭煲200个，不含税单价个，不含税单价400元，货物已经入库，款项未支付。

入库单）元，货物已经入库，款项未支付入库单）§24、、2014.8.7从网上银行查询收到深圳万达商场前期欠款从网上银行查询收到深圳万达商场前期欠款175500（进账单）（进账单）§25、、2014.8.7由于业务繁忙，新世纪商贸公司从深圳电子科由于业务繁忙，新世纪商贸公司从深圳电子科技有限公司购买三台收款机，每台不含税单价为技有限公司购买三台收款机，每台不含税单价为2200元，款元，款项已经支付，并由深圳电子科技有限公司负责安装，相关安项已经支付，并由深圳电子科技有限公司负责安装，相关安装费用已经计入购买的收款机成本固定资产验收单）装费用已经计入购买的收款机成本固定资产验收单）§26、、2014.8.7从深圳英格索兰有限公司购入中央空调一台，含税价从深圳英格索兰有限公司购入中央空调一台，含税价29.25万收到该公司开具的发票，款未付根据财税万收到该公司开具的发票，款未付根据财税[2009]113号进一步明确，号进一步明确，以建筑物或构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计上是否单以建筑物或构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计上是否单独记账或核算，均应作为建筑物或购筑物的组成部分，其进项税额不得独记账或核算，均应作为建筑物或购筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。

附属设施和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、在销项税额中抵扣附属设施和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施设备和配套设施§27、、2014.8.7由于以上业务外购固定资产属于建筑物或购筑物的附属设由于以上业务外购固定资产属于建筑物或购筑物的附属设施和配套设施的组成部分，相关增值税的进项税不得抵扣，应将相关进施和配套设施的组成部分，相关增值税的进项税不得抵扣，应将相关进项税转出项税转出§28、、2014.8.8根据受托代销合同约定，新世纪商贸公司接受深圳服装厂根据受托代销合同约定，新世纪商贸公司接受深圳服装厂100件男式风衣的代销业务，单价件男式风衣的代销业务，单价1170元（含税），合同规定每个月月元（含税），合同规定每个月月末提交代销商品清单，并结清代销商品货款，公司收取代销商品末提交代销商品清单，并结清代销商品货款，公司收取代销商品20%的的手续费，根据批发部仓库转来的代销商品收货单入账手续费，根据批发部仓库转来的代销商品收货单入账§29、、2014.8.8计提计提8月份折旧（附固定资产折旧明细表）月份折旧（附固定资产折旧明细表） §30、、2014.8.10各柜组交来各柜组交来1——10号销售收入缴款单，现金及号销售收入缴款单，现金及结算凭证汇总如附件所示，信用卡及结算凭证汇总如附件所示，信用卡及POS机签购单结算的手续机签购单结算的手续费为费为0.75%§31、、2014.8.11公司通过慈善总会向希望小学捐款公司通过慈善总会向希望小学捐款50000，通，通过银行转账支付（暂时不考虑税）过银行转账支付（暂时不考虑税）§32、、2014.8.11将公司将公司1——10日销售收取的现金存入公司的日销售收取的现金存入公司的银行账户银行账户§33、、2014.8.12外购中央空调安装完毕，验收合格投入使用外购中央空调安装完毕，验收合格投入使用§34、、2014.8.12批发部销售美的电饭煲给深圳万达商场，为了尽快回笼资金，批发部销售美的电饭煲给深圳万达商场，为了尽快回笼资金，单位采用现金折扣的方式销售，付款条件单位采用现金折扣的方式销售，付款条件2/10 1/20 n/30.货物已经发出，货物已经发出，相关款项已经转入公司账户，并开具专用发票一张，开列电饭煲相关款项已经转入公司账户，并开具专用发票一张，开列电饭煲210个，个，每个不含税单价每个不含税单价450元，由于深圳万达商场当日就付款，享受元，由于深圳万达商场当日就付款，享受2%的现金折的现金折扣。

扣§35、、2014.8.12网上银行查询收到深圳大福商厦前期货款网上银行查询收到深圳大福商厦前期货款152100元元§36、、2014.8.13商夏百货柜组转来内部商品内部调拨单，该商夏百货柜组转来内部商品内部调拨单，该单据注明的是从批发部转来美的电饭煲单据注明的是从批发部转来美的电饭煲100个，进价个，进价400元元一个，零售价一个，零售价599元§37、、2014.8. 14支付深圳服装贸易有限公司货款支付深圳服装贸易有限公司货款320000元元§38、、2014.8.15收到深圳万达商厦前期货款收到深圳万达商厦前期货款33.93万元§39、、2014.8.19商厦百货柜组发现购进的商厦百货柜组发现购进的50个美的电饭煲存在质量问题，个美的电饭煲存在质量问题，该商品进价每个该商品进价每个400元，增值税率元，增值税率17%，售价每个，售价每个599元，经过双方协商元，经过双方协商同意退货红字冲销）同意退货红字冲销）§40、、2014.8.20各柜组交来各柜组交来11——20日销售收入缴款单、现金及结算凭日销售收入缴款单、现金及结算凭证汇总如附件所示，信用卡及证汇总如附件所示，信用卡及POS机签购单的手续费为机签购单的手续费为0.75%（暂时不（暂时不考虑税）考虑税）§41、、2014.8.21收到广州美的公司开来的退货红字增值税专收到广州美的公司开来的退货红字增值税专用发票用发票§42、、2014.8.21将公司将公司11——20日收到的现金存入银行日收到的现金存入银行§43、、2014.8.21从深圳希望食品厂又购入今麦郎方便面从深圳希望食品厂又购入今麦郎方便面100箱，每箱箱，每箱30包，包，不含税单价不含税单价1.8元，盼盼瓜子元，盼盼瓜子100箱，每箱箱，每箱30包，不含税单价包，不含税单价3.8元，收到元，收到深圳希望食品厂开具的增值税专用发票，相关货款已经支付。

没有收深圳希望食品厂开具的增值税专用发票，相关货款已经支付没有收到收货单，暂时计入在途物资）到收货单，暂时计入在途物资）§44、、2014.21财务部从公司零售部食品组收到转来的收货单，财务部从公司零售部食品组收到转来的收货单，今麦郎方便面今麦郎方便面100箱，每箱箱，每箱30包，不含税单价包，不含税单价1.8元，元，零零售价售价3元，盼盼瓜子元，盼盼瓜子100箱，每箱箱，每箱30包，不含税单价包，不含税单价3.8元，零售元，零售价价6元元 §45、、2014.8.21支付广州美的公司前期货款支付广州美的公司前期货款70200元元§46、、2014.8.21深圳通讯公司福田分公司转来增值税专用发深圳通讯公司福田分公司转来增值税专用发票一张，注明增值税税率为票一张，注明增值税税率为11%，发票价税合计，发票价税合计3125.76元，元，单位以及通过银行存款支付了这部分费单位以及通过银行存款支付了这部分费§47、、2014.8.25提取本月工资提取本月工资§48、、201.8.25由于员工流动性大，公司一直采用现金发放工由于员工流动性大，公司一直采用现金发放工资，公司财务部分到银行提取现金资，公司财务部分到银行提取现金6万元用于发放本月工资。

万元用于发放本月工资§49、、2014.8.25发放本月工资发放本月工资§50、、2014.8.25接银行付款通知，缴纳接银行付款通知，缴纳8月社保费用共月社保费用共24295（养老保险（养老保险单位承担单位承担20%，医疗保险单位承担，医疗保险单位承担10%，失业，失业2%））§51、、2014.8.25深圳电力公司开来增值税专用发票一张，从上月深圳电力公司开来增值税专用发票一张，从上月25日到日到本月本月24日共用电日共用电5290度，每度点商业用为不含税单价度，每度点商业用为不含税单价0.81元，单位已经元，单位已经通过银行存款支付了这些款项通过银行存款支付了这些款项§52、、2014.8.25深圳自来水公司开具一张增值税专用发票，深圳自来水公司开具一张增值税专用发票，注明用水注明用水120方，单位水价方，单位水价4.5元，已经通过库存现金支付元，已经通过库存现金支付§53、、2014.8.26公司收到银行收款通知，收到深圳果蔬公司本月租用的场公司收到银行收款通知，收到深圳果蔬公司本月租用的场地地15000元，深圳国美电器公司本月租用的场地元，深圳国美电器公司本月租用的场地35000元，我单位开具了元，我单位开具了广东省地方税务局通用机打发票两张。

广东省地方税务局通用机打发票两张§54、、2014.8.26前期收到深圳宏泰商贸有限公司前期收到深圳宏泰商贸有限公司50万承兑汇万承兑汇票到期§55、、2014.8.27根据服装柜组转来的售货清单，本月代售的根据服装柜组转来的售货清单，本月代售的深圳服装厂深圳服装厂100件男式风衣已经全部代销完毕，所有款项现件男式风衣已经全部代销完毕，所有款项现金收款完毕金收款完毕§56、、2014.8.27公司已经将上述代销现金存入银行账户公司已经将上述代销现金存入银行账户§57、、2014.8.27注销已销售的代销商品注销已销售的代销商品58、、2014.8.28收到深圳服装厂开来的增值税专用发票，根据代销合同，收到深圳服装厂开来的增值税专用发票，根据代销合同，扣除代销手续费，支付余下款项扣除代销手续费，支付余下款项§59、、2014.8.28计提其他业务营业税金及附加计提其他业务营业税金及附加§60、、2014.8.29各柜组交来销售收入缴款单、现金及结算凭证汇总如附件各柜组交来销售收入缴款单、现金及结算凭证汇总如附件所示，信用度及所示，信用度及POS机签购单的手续费为机签购单的手续费为0.75%§61、、2014.8.21——29日将各柜组交来的现金清点完毕后交日将各柜组交来的现金清点完毕后交银行。

银行§62、、2014.8.29零售部服装柜组交来销售收入缴款单上注明的买一赠一的零售部服装柜组交来销售收入缴款单上注明的买一赠一的方式销售辛格尔西服方式销售辛格尔西服856件，同时赠送辛格尔衬衫件，同时赠送辛格尔衬衫856件，都是通过划信件，都是通过划信用卡用卡POS机收取，企业在销售时将高级西装和衬衫同时开在一张发票上机收取，企业在销售时将高级西装和衬衫同时开在一张发票上面西服单位售价面西服单位售价1170元，成本元，成本600元，衬衫同类商品售价元，衬衫同类商品售价234元，成本元，成本价价120元§63、、2014.8.29同时结转上述同时结转上述856件辛格尔西服和衬衫的成本（单独结算件辛格尔西服和衬衫的成本（单独结算此项业务成本）此项业务成本）§64、、2014.8.30计提计提8月份短期借款月份短期借款200万元的利息万元的利息65、、2014.8.30计提本月无形资产摊销（当月增加当月摊销）计提本月无形资产摊销（当月增加当月摊销）§66、、2014.8.30本月本月30（（1——10日）日）.40（（11——20日）日）.60（（21——30日）号业务零售收入换算成不含税的纯收入日）号业务零售收入换算成不含税的纯收入§67、、2014.8.31 8月月31日月底盘库，未发现盘盈盘亏现象，对相关商品进日月底盘库，未发现盘盈盘亏现象，对相关商品进行减值测试，也未发现减值损失现象，将本月收入结转到本年利润中。

行减值测试，也未发现减值损失现象，将本月收入结转到本年利润中68、、2014.8.31按售价结转零售商品成本（按销售收入确认成本，毛利就是按售价结转零售商品成本（按销售收入确认成本，毛利就是零）零）§69、、2014.8.31结转商品进销差价结转商品进销差价§70、、2014.8.31结转批发部销售百货类美的电饭煲的销售成结转批发部销售百货类美的电饭煲的销售成本本§71、、2014.8.31将本月应交增值税转入未交增值税将本月应交增值税转入未交增值税§72、、2014.8.31结转主营业务税金及附加结转主营业务税金及附加73、、2014.8.31结转本月税金、成本费用到本年利润结转本月税金、成本费用到本年利润§74、、2014.8.31计提计提8月份企业所得税、按月预提，每季度头一个月份缴纳，月份企业所得税、按月预提，每季度头一个月份缴纳，根据业务根据业务72.73计提当月企业所得税计提当月企业所得税75、、2014.8.31结转所得税费用到本年利润结转所得税费用到本年利润Bye Bye ByeBye。