税法（第7讲）-精品文档资料.ppt

税税 法法第六章财产税、行为税一 房产税法（一）房产税的概念 以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税 （二）个人所得税的特征 1，直接税和间接税并存； 2，具有客观调控特征；（三）纳税主体 以征税范围内的房屋产权所有人为纳税人 w1，产权属国家所有的，由经营单位管理纳税；产权属集体和个人所有的，有集体单位和个人纳税w2，产权出典的，由承典人纳税w3，产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房屋代管人或者使用人纳税w4，产权未确定及租典纠纷未解决的，有房产代管人或者使用人纳税w5，无阻使用其它房产的问题应当由使用代为缴纳房产税w6，外商投资企业和外国企业无需缴纳房产税w（四）征税对象w该税征税对象为房产所谓房产，指有屋面和围护结构，能够避风挡雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物质的场所w房地产的征税范围不包括农村，这样可以减轻农民的负担w（五）房产税的计税依据w房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入按照房产计税价值征税的，称为从价计征，按照房产租金收入计征的，称为从租计征。

w从价计征：房产税依照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳，扣除比例有当地省、自治区、直辖市人民政府确定w从租计征：房屋出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据所谓房产的租金收入，是房屋产权所有人出租房屋时使用权获得的报酬，包括货币收入和实物收入如果以劳务或者其他形式为报酬作为房租收入的，应当依据当地同类房产的租金水平来确定纳税人申报的租金不实的，有税务部门核定w（六）房产税的税率w我国房产税采取比例税率w如果采从价计税的，税率为1.2%；如果采取从租计税的，水位为12%w从2001年1月1号起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可按4%的税率征收房产税二 土地增值税法w（一）土地增值税的概念和特点w土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并获得收入的单位和个人，对其转让房地产所取得的增值额征收的一种税w（二）纳税义务人w包括所有转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物并取得收入的单位和个人w房地产继承、赠与、出租、抵押、交换、投资、联营、合作建房、企业兼并转让、代建房行为、房地产重新评估等无需缴纳土地增值税w（三）税率w增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；w增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；w增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；w增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

w（四）应税收入w包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益从收入的形式来看，包括货币收入、实物收入和其他收入w（五）扣除项目w1，取得土地使用权所支付的金额，包括地价款和有关费用w2，房地产开发成本，包括征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用w3，房地产开发费用w与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用w4，与转让房地产有关的税金，包括转让房地产缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税w5，其他扣除项目从事房地产开发的纳税人，可以加计20%的扣除w（六）应纳税额的计算w应纳税额=土地增值额×适用税率w注意房地产税的累积计算方法w（六）税收优惠w1，纳税人建筑普通标准住宅（按所在地一般民用住宅标准建造的商品住宅）出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值额超过扣除项目20%的，应就其全部增值额按规定计税w2，个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，向税务机关申报核准，凡居住满5年获5年以上的，免征土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税；居住未满3年的，按照规定计征土地增值税w3，国家征用收回的房地产免征该税，包括因政府搬迁自行转让的房地产。

w（七）征收管理w1，采用纳税申报制度，在转让合同签订后的7日内申报w2，纳税地点：房地产所在地主管税务机关三 契税法w（一）概念及特征w指以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税w（二）征税对象w1，国有土地使用权出让w2，土地使用权的转让w3，房屋买卖w视同房屋买卖：以房产抵债或实物交换房屋；以房产做投资或作股权转让；买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；房屋赠与；房屋交换；承受国有土地使用权支付的土地出让金w（三）纳税义务人w承受土地、房屋转让的单位和个人w（四）税率w契税税率为3%-5%w具体大小由各省、自治区、直辖市人民政府来确定w（五）计税依据及应税额计算w1，计税依据w一般按照成交价格、市场价格等计算w2，应税额计算w应纳税额=计税依据×税率w（六）税收优惠w张怡，《税法》，清华大学出版社，第205-207页w（七）纳税时间w签署转移合同的当天，或者取得转移合同性质凭证的当天w（八）纳税期限w纳税义务发生10日内，向房屋、土地所在地的税管机关申报四 城镇土地使用税法w（一）概念及特征w以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

w（二）纳税义务人w拥有城镇土地使用权的单位和个人w（三）征税范围w在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地w（四）计税依据及税率w1，计税依据：纳税人实际占用的土地面积（平方米）w2，税率：大城市1.5-30元、中等城市1.2-24元、小城市0.9-18元、县城、建制镇、工矿区0.6-12元w按照《城市规划条例》，人口在50万以上为大城市‘人口在20-50万之间为中等城市；人口在20万以下为小城市w各省、自治区、直辖市人民政府可以进行调整，但是降低腹部不得超过上述规定最低税额的30%如果上调的话，需要报财政部批准w（五）税收优惠w政府、事业单位等免交土地使用税；w特殊企业免交土地使用税w免征土地使用税的情况w张怡，《税法》，清华大学出版社，第211-215页w（六）纳税时间、地点w1，时间：权责发生制w2，地点：土地所在地缴纳税款w3，方式：采取纳税申报制五 城市维护建设税法w（一）概念和特点w对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实行缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税种w1，具有附加性质w2，具有特定目标w（二）纳税义务人w缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人w（三）税率w纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税不在市区、县城或镇的，税率为1%w（四）征税环节w在缴纳三税时缴纳。

w（五）纳税地点w缴纳三税的地点w（六）纳税时间w与三税相同六 印花税法w（一）概念和特征w对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税是一种具有行为税性质的凭证税w（二）纳税义务人w在中国境内书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人w（三）税目w购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账本、权利许可证照w（四）税率w1，比例税率w2，定额税率w权利、许可证照和营业账本使用使用定额税率，均为按件贴花，税额为5元七 车船税法w（一）概念和特征w对我国境内依法应当到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税单位和年税额标准计算征收的一种财产税w（二）税率w按照每辆和自重每吨征收w（三）优惠政策w环保、农业发展、国防w（四）由机动车交通事故责任强制保险业务机构为该税的扣缴义务人八 其它行为税w（一）教育费附加w1，对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，根据上述税额为计算依据而征收的一种附加费。

w2，计税公式w教育附加费=实际缴纳增值税、消费税、营业税×征收比率（3%）w（二）车辆购置税w只对有取得并自用应税车辆的行为的单位和个人税收的一种税w（三）纳税人w我国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式获得并自用应税车辆的单位和个人w（三）税率w实行税率为10%的比例税率w（四）计税依据w车辆的交易价格w（五）税收优惠w回国留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车。