学年论文_电子商务引起的流转税征税对象问题及对策_修改版.doc

中央民族大学本科生学年论文(设计)1摘 要电子商务由于具有如数字化、电子化、虚拟性等与传统贸易不同的特征，无论是从理论上还是实际操作上，对建立在传统商业交易基础上的税收征管产生巨大冲击因此我们必须密切关注电子商务的发展，关注电子商务发展带来的税收法律问题本文从电子商务和流转税的概念入手，通过介绍电子商务对流转税中增值税、营业税、关税、消费税等各税种的影响，阐述电子商务对流转税来自哪些方面的挑战，提出需要解决的问题，从理论和实践上重点介绍了欧盟面对同样问题的解决方案和实际效果，最后结合本国实际，借鉴欧盟经验，提出相应对策以处理电子商务所引发的流转税征管问题关键词： 电子商务；流转税；欧盟增值税制度；对策中央民族大学本科生学年论文(设计)2中央民族大学本科生学年论文(设计)3AbstractBecause the e-commerce has features, such as digitization, electronic and virtualization differing from traditional trade, the e-commerce，both in theory and practice, has tremendous impact on tax collection that established on the basis of traditional commercial trade. Thus, we must pay close attention to the development of e-commerce and the legal problems of tax bringing by this development. This article starts from the concepts of e-commerce and turnover tax, expounds that which aspects does that the e-commerce challenges turnover tax come from by introducing the impact of e-commerce to value added tax, consumption tax, tariffs and various categories in turnover tax, proposals the problems waiting to be solved, introduces mainly, in theory and practice, solutions and actual effect of EU facing the same problems, and finally, based on the national actual and EU experience, puts forward the countermeasures to handle the turnover tax problems that the e-commerce caused.Key Words: E-commerce; Turnover tax; The EU VAT System; Countermeasures中央民族大学本科生学年论文(设计)4目目 录录前前 言言.............................................................................................................................................4 一、电子商务对流转税各税种的影响一、电子商务对流转税各税种的影响.........................................................................................5（一）增值税.............................................................................................................................5 （二）营业税.............................................................................................................................6 （三）关税.................................................................................................................................7 （四）消费税.............................................................................................................................8 二、欧盟的电子商务增值税政策二、欧盟的电子商务增值税政策.................................................................................................9（一）法律基础..........................................................................................................................9 （二）现行电子商务增值税制的基本要素...................................................................................9 （三）征管机制........................................................................................................................10 三、我国应采取的流转税对策三、我国应采取的流转税对策...................................................................................................11（一）完善现行税制,使电子商务税收有法可依.........................................................................11 （二）建立电子商务税务登记制度和统一的纳税人识别号,增强对纳税主体的监控力度..............11 （三）流转税各税种具体对策...................................................................................................11 参考文献参考文献.......................................................................................................................................13中央民族大学本科生学年论文(设计)5前前 言言随着电子计算机技术的高速发展，互联网应用的发展与普及，数据信息处理与传递技术突破了时间和空间的限制。

在信息时代背景下，电子商务（e-commerce）在全球获得空前发展，我国的电子商务也在近几年得到市场的广泛认可并取得可喜成绩2007 年国家发改委和国务院信息化工作办公室正式发布了中国第一个《电子商务发展“十一五”规划》明确提出了“十一五”期间的我国电子商务发展的总体目标，由此我们可以非常清晰地知道电子商务将成为我国的一种重要的经营形式它不可避免地会对我国税收提出新的挑战，其中电子商务对我国的流转税影响最大，本文从电子商务和流转税的概念入手，分析介绍了电子商务对我国流转税各税种的影响，以及欧盟新的增值税制度对我国的启示，最后结合本国实际，提出相应的对策中央民族大学本科生学年论文(设计)6一、一、电子商务对流转税各税种的影响电子商务对流转税各税种的影响欧洲议会关于电子商务给出的定义是：“电子商务是通过电子方式进行的商务活动它通过电子方式处理和传递数据，包括文本、声音、图像它涉及许多方面的活动，包括货物电子贸易和服务，数据传递，电子资金划拨，电子证券交易，电子货运单证商业拍卖，合作设计和工程，资料，公共产品获得它包括了产品（如消费品、专门设备） ，服务（如信息服务，金融和法律服务） ，传统活动（如健身，体育）和新型活动（如虚拟购物，虚拟训练） ” [1]。

流转税是以商品和服务的流转额为征税对象的税收体系, 主要包括增值税、营业税和消费税[2]电子商务对流转税各个税种的影响，其实是由于电子商务环境下，流转税征税对象发生了变化，由此导致原有的征税理论、征管方案、征管程序也受到重大冲击，必须寻求理论创新和征管措施的跟进随着征税客体的信息化、数字化、模糊化，与传统贸易以实物贸易为主的交易模式相比，电子商务环境下的贸易不再以实物流为主，而多以信息流为主，它将一部分原来以“有形货物”提供的商品转变为“无形货物”数字形式提供(如原来购买书籍、报纸和 CD 光盘的客户，现在可以在互连网上直接下载获得，还可以进行复制和传播，原来实物载体不复存在，更类似与提供一种服务或特许权的使用)，使得有形商品、服务和特许权使用的界限便得模糊，难以区分对他们是应该按销售货物征收增值税还是应该按转让无形资产或提供服务征收营业税，涉及到电子商务交易的流转税法律属性的划分，而现行的税法很难对其进行确认和征税同时，电子商务在一定程序上改变了产品性质，电子商务将原先以有形形式提供的产品转变为以数字形式提供，数字形式一般存在版权保护问题，对这种以数字形式提供的数据和信息应视为提供劳务还是提供特许权使用产品也很难判定。

例如，计算机软件交易，从传统经济理论的观点来看它是货物销售，但从知识产权法的角度来看，软件销售一直被认为是一种特许权使用的提供征税对象与税目、税率、纳税地点、纳税环节等都是税法的构成要素，但是各个税种征税对象的具体界定又必须依赖于其它构成要素一）增值税对于仅以互联网为通信手段进行的有形商品交易来说，使用现行增值税法规是完全符合规定的，因为过境商品有物可查或可在内地仓库查征但对交易中无形的，数字化商品或劳务征收增值税就存在很大的问题例如，国内某公司向国外网站购买某种商品，当这些商品运抵我国海关时，海关依照规定予以代征进口产品的增值税但是，在中央民族大学本科生学年论文(设计)7交易的情形下，由于该商品直接通过网络以数字化方式进行传送，那么，是否可以依据增值税对其进行征税，则存在以下诸多问题:1.首先需要遇到的是征税对象的属性问题，即征税的对象是产品还是劳务在现行税务处理中，所得的类型不同，适用的来源规则不同，适用的税收政策也不一样在传统的概念中，产品总是与有形的物体联在一起的，但在互联网下，计算机软件、书籍、音乐、图像等等一切可数字化的产品都能通过互联网以电子形式传递转让，使得产品和服务的界限变得模糊不清。

当传统的有形产品转化无形的数字化产品进行交易时，由于产品没有实物载体，依据现行税法规定，其符合营业税关于转让无形资产的构成要件，但是。