学习情境9所有者权益业务核算.docx

1、 甲公司原由投资者 A和投资者B共同出资成立，每人出资 200000元，各占50 %的股 份经营两年后，投资者 A和投资者B决定增加公司资本，此时有一新的投资者 C要求加人甲公司经有关部门批准后，甲公司实施增资，将实收资本增加到 900000元经三方协商，一致同意，完成下述投入后；三方投资者各拥有甲公司 300000元实收资本，并各占甲公司1/3的股份协议约定投入资产按评估值人账各投资者的出资情况如下：(1 )投资者A以一台设备投入甲公司作为增资， 该设备原价180000元，已提折旧95000元，评估确认原价180000元，评估确认净值 126000元2) 投资者B以一批原材料投入甲公司作为增资，该批材料账面价位 105000元.评拈确认价值110000元，税务部门认定应交增值税额为 18700元投资者B已开具了增值税专用发票3) 投资者C以银行存款投人甲公司 390000元要求：根据以上资料，分别编制甲公司接受投资者 A、投资者B增资时以及投资者 C初次出资时的会计分录("应交税费”科目要求写出二级和三级明细科目)【答案】借：固定资产 126000贷：实收资本 100000资本公积 2600借：原材料 110000应交税费一应交增俏税(进项税倾) 18700贷：实收资本 100000资本公积 28700借：银行存歌 390000贷：实收资本 300000资本公积 90000代码：0400 - 090101 — 2 - 2100-00002. 甲公司2007年12月31日的股本为20000万股，每股面值为1元，资本公积(股本溢 价)5000万元，盈余公积3000万元。

经股东大会批准.甲公司以现金回购本公司股票 3000 万股并注销要求：(1 )假定每股回购价为 0.8元，编制回购股票和注销股票的会计分录2) 假定每股回购价为 2元，编制回购股票和注销股票的会计分录3) 假定每股回购价为 3元.编制回购股票和注销股票的会计分录答案】(1) ①回购借：库存股 2400贷：银行存款 2400借：股本 3000贷：库存股 2400资本公积一股本溢价 600(2) ①回购借：库存股 6000贷：银行存欲 6000②注销借：股本 3000资本公积一股本溢价 3000贷：库存股 6000(3) ①回购借：库存股 9000贷：银行存款 9000②注销借：股本 3000资本公积一股本溢价 5000盈余公积 1000贷：库存股 9000代码：0400 — 090102 — 3- 2100-00003. 黄河公司2009年度的有关资料如下：(1) 年初未分配利润为 1000000元，本年实现的净利润为 1700000元2) 按税后净利润的10%提取法定盈余公积3) 提取任意盈余公积 200000元4) 向投资者宣告分配现金股利 500000元要求：(1) 编制黄河公司结转本年利润的会计分录。

2) 编制黄河公司提取法定盈余公积的会计分录3) 编制黄河公司提取任意盈余公积的会计分录4) 编制黄河公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录5) 计算年末未分配利润不需要作结转利润分配明细科目的相关账务处理， 除“所得税费用”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出明细科目 )【答案】：(1) 将“本年利润”年末余额转入“利润分配一一未分配利润”科目借：本年利润 1700000贷：利润分配一一未分配利润 1700000(2) 黄河公司提取法定盈余公积金借：利润分配一一提取法定盈余公积 170000贷：盈余公积一一法定盈余公积 170000(3) 黄河公司提取任意盈余公积借：利润分配——提取任意盈余公积 200000贷：盈余公积 任意盈余公积 200000(4) 黄河公司向投资者宣告分配现金股利借：利润分配一一应付现金股利 500000贷：应付股利 500000(5) 年末未分配利润 =1000000+1700000- 170000 — 200000 — 500000=1830000(元)代码：0400 - 090301 — 3 - 2100-00004. M股份有限公司为了稳定本公司股票的市场价格，经董事会决议并经股东大会批准，从市场上以现金回购本公司股票 2000000股，并加以注销，该股票每股面值 1元，按每股3元回购。

此时该公司有资本公积(股本溢价) 5000000元，盈余公积2000000元，未分配利润1500000元要求：(1) 编制M股份有限公司回购股票的会计分录2) 编制M股份有限公司注销股票的会计分录答案】：6000000(1) 借：库存股6000000贷：银行存款（2）借：股本 2000000资本公积——股本溢价 4000000贷：库存股 6000000代码:0400 — 090103 — 2 - 2100-00005. 某企业2008年实现净利润1000000元（以前年度无未弥补的亏损），经股东大会批准， 按净利润的10祀取法定盈余公积，要求列式计算该年应提取的法定盈余公积并编制会计分录答案】：提取的法定盈余公积 =1000000X 10%=100000 （元）借：利润分配一一提取法定盈余公积 100000贷：盈余公积一一法定盈余公积 100000代码：0400 - 090302 — 2 - 2100-00006. 甲股份有限公司（以下简称甲公司）2008年12月31日的股本总额为 30000万股，每股面值为1元，资本公积（股本溢价）5000万元，盈余公积 3000万元，未分配利润 2000万元。

经股东大会批准，甲公司拟以现金回购本公司股票 3000万股并注销要求：（1）假定每股回购价为 0.9元，编制回购股票和注销股票的会计分录2） 假定每股回购价为 3元，编制回购股票和注销股票的会计分录3） 假定每股回购价为 4元，编制回购股票和注销股票的会计分录答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）①回购借：库存股 2700贷：银行存款 2700借：股本 3000贷：库存股 2700资本公积一股本溢价 300（2）①回购借：库存股 9000贷：银行存欲 9000②注销借：股本 3000资本公积一股本溢价 5000盈余公积 1000贷：库存股 9000(3) ①回购借：库存股 12000贷：银行存款 12000②注销借：股本 4000资本公积一股本滋价 5000盈余公积 3000贷：库存股 12000代码：0400 — 090104 — 3- 2100-00007, 东方公司2008年和2009年有关资料如下：(1) 东方公司2008年税后利润为200万元，经股东大会批准，决定按 10%提取法定盈余 公积，分派现金股利 80万元2) 东方公司现有股东情况如下： A公司占25%, B公司占30%, C公司占10%, D公司占5%,其他占30%。

经公司股东大会决议， 以盈余公积100万元转增资本，并已办妥转增手续3) 2009年东方公司尚有未弥补亏损 280万元，该亏损系2001年产生，决议以盈余公积 补亏100万元要求：根据以上资料，编制有关会计分录答案】(1) 应提取的法定盈余公积 =200 000 X 10%=20000 (元)借：利润分配一一提取法定盈余公积 20 000贷：盈余公积 法定盈余公积 20 000借：利润分配一应付现金股利 80贷：应付股利 80(2) 借：盈余公积100贷：实收资本一一A公司25——B公司30——C公司10——D公司5——其他 30(3 )借：盈余公积一 法定盈余公积 100贷：利润分配一 盈余公积补亏 100代码:0400 — 090303 — 3- 2100-00008. 大兴公司2010年发生有关经济业务如下：(1) 按照规定办理增资手续后，将资本公积 75万元转增注册资本，其中 A、B、C三家公司各占1/32) 用盈余公积100万元弥补以前年度亏损3) 从税后利润中提取法定盈余公积 19万元4) 接受D公司加入联营，经投资各方协议， D公司实际出资额中 200万元作为新增注册资本，使投资各方在注册资本总额中均占 1/4。

D公司以银行存款350万元缴付出资额要求：根据上述经济业务(1)〜(4)编制大兴公司的相关会计分录 (不要求编制将利润 分配各明细科目余额结转到“利润分配一一未分配利润”科目中的分录， 分录中的金额单位为万元)【答案】(1)借：资本公积45贷：实收资本一一 A公司25——B公司25——C公司25⑵借：盈余公积100贷：利润分配一一盈余公积补亏 100(3) 借：利润分配一一提取法定盈余公积 19贷：盈余公积一一法定盈余公积 19(4) 借：银行存款 350贷：实收资本一D公司 200150资本公积代码：0400 — 090105 — 3- 2100-00009. 甲公司委托某证券公司代理发行普通股 6 000 000股，每股面值1元，发行价格为每股 2元，企业与证券公司约定，按发行收入的 2%攵取佣金，从发行收入中扣除，假定收到的股款已存入银行要求：编制有关会计分录 【答案】收到股款总额=6 000 000 X 2X ( 1 — 2% =11 760 000 (元)应计入股本的金额 =6 000000 X 1=6 000000 (元)应计入资本公积的金额 =11 760 000 — 6 000 000=5 760 000 (元)借：银行存款 11 760 000贷：股本 6 000 000资本公积一一股本溢价 5 760 000代码：0400 - 090201 — 2 - 2100-000010. 甲公司2006年发生如下业务：(1) 2006年实现税后利润 600 000元。

2) 按税后利润10%十提法定盈余公积、公益金3) 决定用资本公积 300 000元，盈余公积100 000元转增股本要求：编制有关会计分录答案】(1) 应提取的法定盈余公积 =600 000 X 10%=60000 (元)借：利润分配一一提取法定盈余公积 60 000贷:盈余公积 法定盈余公积 60 000(2) 借：资本公积 300 000盈余公积 100 000贷：股本 400 000代码:0400 — 090304 — 3- 2100-000011. 甲公司于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台以及一批原材料，合同约定该机器设备的价值为 600000元，增值税进项税额为 102000元(假设不允许抵扣),原材料价值100000元合同约定的固定资产、原材价值与公允价值相符，不考虑其他因素要求：编制有关会计分录答案】借：固定资产 3 510 000原材料 100 000贷：实收资本——乙公司 3 610 000代码：0400 — 090106 — 2 - 2100-000012. 甲股份有限公司委托证券公司代理发行普通股股票 40万股，每股面值1元，每股按1.30的。