如何防止基层农信社贷款配置失衡.doc

农信社依传统的乡镇行政区划设立，各基层信用社为独立的法人机 构，其业务经营具有相对的独立性据调查，由于时间、空间以及口 身原因等因索的限制，农户小额贷款的配置出现某种程度的不均衡一是时点上的不均衡《会计法》规定，农信社任务考核体系，以公 历年份年末各项数据为基数，向下以行政命令方式，层层发放任务考 核数据农信社只能选择年初大量发放贷款、年末紧缩信贷规模贷 款数据呈现“陀螺状”分布，出现中间大、两头小的反常现象二是空间上的不均衡农户小额贷款是对户籍所在地的农户发放 的我国农村户籍管理相对宽松，大量农民进城务工经商、子女上学, 其经营活动所在地或者暂时居住地与户籍管理所在地不一致，极有可 能造成部分信贷资源的流失和贷后监督和管理成本增加三是借贷双方在地位上的不对等农户能否获得小额贷款仅仅以对 口信用社审定结果为标准，缺乏外界评定机制和最终裁定机构，客观 性、公正性无法得到有效保证建议从以下几方面进行改善：一是科学合理地设置考核冃标，达到 多重考核冃标相互协调统一例如：相对缩短考核期间，改变一定全 年的考核方法，因其缺乏任务指标的调整和修改；再如，在制订任务 指标时，广泛听取各方意见和建议，尽量使考核指标更客观、更接近 实际等等。

二是建立和强化农户小额信贷管理的外部监督和约束机制，从提高小额农户贷款发放的“公平性、公开性、公正性”着手，建立小额信贷发放的考核和评价体制，实现对农户小额贷款的全程监督管理三是加强基层信用社之间的协作，加快农村网络基础设施建设，建 立信贷信息共享的交流平台对经营地和户籍所在地不匹配的贷户， 委托其经营所在地彳亍社依据风险与收益相匹配的原则进行有效的贷 后管理，以降低管理成本四是加快改革进程，加强基层信用社之间的合作，实现信贷资源信 息在区域间共享，从而达到信贷资源的最优化配置为规范会计行为，全面提高会计核算质量，保证会计资料的真实、准 确和完整，国家重新修订了《会计法》，人民银行制定了《支付结算 办法》、《票据法》、《反洗钱法》等，农发行总行制定出了一系列会计 出纳等方面的配套制度和操作办法，各级管理行参照总行制度要求， 结合实际，也制定了各项专项业务管理办法、实施细则和操作规程 基层行要想保证在贯彻执行国家及上级行的各项会计规章制度上做 到不走样，就必须加强自身会计监督，充分而有效地发挥会计监督在 防范会计风险和杜绝差错上的职能作用二）加强会计监督是切实提高会计业务规范化管理水平的有力保 证会计业务规范化管理是综合反映一个行会计工作质量水平高低的重 要标准。

它是一项系统工程，涉及到会计业务操作程序、岗位职责、 核算手段、档案管理、人员配置乃至会计人员的行为等各个方面，讲 究工作细、质量高为此，应加强会计监督，严格遵守制度规定，严 格履行手续，严格按穆序办事，进一步规范会计行为，提高会计核算 质量，保证会计规范化管理的真正落实三）加强会计监督是防范会计风险，确保以信贷资产为中心的各 类资金、财产安全的重耍举措会计工作是一项十分重要的综合性管理工作，一旦失去监督，或监 督不力，会计违规操作、会计差错就会时有发生，也就会给经济犯罪 留下较大的操作空间同样，也势必会给国家和银行造成重大的经济 损失实践证明，加强会计监督是规范岗位业务操作，防范案件隐患, 确保资金和财产安全的重耍举措四）加强会计监督是保证岗位职责认真履行的需要随着综合业务系统的全面实行和更新升级，目前，农发行已制定出 了统一、细致的会计出纳人员综合业务具体岗位职责和操作规程基 层行由于人员少，岗位多，一人多岗的现象常有发生，耍想保证这些 岗位职责真正落到实处和发挥实效，必须加强会计监督，使每一个会 出岗位相互牵制，使每一个会出岗位人员明确各自的任务和要求，自 觉履行职责，保证每一个会计岗位和环节达到规范操作的要求。

1) 加强会计监督是确保会计资料真实、准确和完整的重要保障二、基层行内部会计监督存在的问题(-)对会计监督的重要性认识不足、重视不够由于受传统会计的影响，包括一些会计人员在内的许多人认为，会 计就是起着核算和反映的作用，对会计监督存在着模糊认识，把会计 监督单纯理解为“照章办事”，把完成各种会计监督管理登记簿的登 记当作一项应付上级行检查的任务来完成，缺乏相互制约的意识特 别是目前个别会计人员对综合业务系统IC卡操作密码设置过于简单 化，密码保密意识淡薄，极易被他人有意无意窃取，留下会计风险隐 患有些行的领导对会计监督的认识也存在-定的片面性，他们过多 关注的是业务的发展、经营指标的完成和报表的质量等，忽略了对会 计工作的检查监督，给各种问题的暴露留下了隐患，制约了会计监督 职能的发挥二）少数会计人员受利益驭使的影响，从极端个人主义出发，恶意违反制度，甚至不惜铤而走险少数会计人员由于缺乏良好的职业道德和高度的责任心，在脑子里滋长了极端个人主义思想，为达到谋取个人利益的目的，他们利用自己工作之便，故意违反制度和操作程序如果会计监督不到位，就会给这些人经济犯罪以可趁之机，他们的行为一旦得逞，势必会给国家造成重大损失，给单位造成不良影响，其行为必会受到严惩。

三）银企对帐不及时银企对帐的目的就是确保银企帐务相符基层行会计部门必须按吋 和及时将分户帐对帐单、余额对帐单及各种业务回单等交给企业，并 组织相关人员与企业进行及时对帐据笔者调查了解，有些基层行的 会计人员不重视银企对帐，认为银行会计是铁算盘，绝对不会出差错, 银企对帐纯属形式，于是，便把应该及吋交给企业的对帐单和回单长 时间搁在一边，或者越徂代疱，替企业对帐，随意在对帐单上写上“相 符”二字，帮企业盖上印鉴，或者甚至干脆不把对帐单交给企业由 于银企不及时或不认真或根本不对帐，从而难以发现各种违规违纪问 题，给某些会计人员作案留下较大的操作余地四）对会计核算监督不力一段时间以来，某些基层行的会计人员把监督检查的重点放在了重 要空白凭证的使用、库款、有价单证和印押证卡等关键环节，而忽视 了对会计经办人员日常业务操作中诸如大额现金支付、大额资金汇 划、同城票据交换、错帐冲正等会计核算内容的真实性、合规合法性 进行深层次的检查监督，都还只停留在监督凭证类别是否正确、传票 是否配套、书写是否规范、大小写是否一致、要素填写是否齐全、是 否记串户、帐号、户名是否使用正确等上由于对会计核算内容缺乏 渗透性检查和监督，致使其监督落实和审查把关作用未能得到有效发 挥。

五）会计交接流于形式，串岗现象时有发生目前，农发行基层行会计部门人员少，缺少人员代班在会计人员 有时因事离岗时，因无人员代班或多余IC卡，难免出现无卡操作或 串岗持卡操作现象往往在办理交接时，因为是熟人或时间较短，帐 交实物不交的情况时有发生，交接大都流于形式，未完全按交接制度 和保密制度进行，留有下较大的风险隐患六）会计人员整体索质有待提高会计人员的素质在加强会计监督的力度和提高会计质量中，起着十 分重要的作用基层行的会计人员大部分是机构分设时从农行划转过 来的人员，真止受过会计知识专门止规教育的人较少，知识层次、结 构、专业水平参差不齐加之，随着近来一些新财会制度、财经法规、 核算办法的出现，使得一些早些时候从事会计T作的人员知识老化 虽然，近几年通过不同形式的培训和吸收“新鲜血液”，会计人员的 整体素质较以往有了较大的提高，但人员流动性较大，综合素质不高、 业务操作水平不高的情况依然存在，从而不可能对本行的经营活动进 行长期而有效的会计监督三、加强基层行内部会计监督的对策（一）提高认识，切实增强会计风险防范意识基层行耍加强对会计法规和各种规章制度的宣传和学习，提高全行 职工特别是会计人员对会计监督在经营管理中的重耍性认识。

同时， 行领导要高度重视会计监督工作，把加强会计监督作为规范内部管 理、防范违规违纪问题的重要措施常抓不懈，切实支持会计人员履行 监督职责，经常检查会计监督的落实情况，帮助解决遇到的困难和问 题二）建立健全会计监督组织网络体系要想充分发挥会计监督职能，必须建立一个良好的会计监督组织网络体系一是会计经办人员进行事前监督会计记帐人员、复核人员 和出纳人员要按照制度规定对所经办的每笔业务进行审核，审核凭证 要素填写是否齐全、是否规范，手续履行是否严密；审核科目、帐户、 帐号使用是否正确；审核贷款发放额度是否超越权限、贷款及其他款 项支付程序是否合规、手续是否完善；审核贷款形态调整、贷款延期 手续是否完备等在受理涉及企业预留印鉴的支票业务或汇划业务 时，须在经过电子验印系统验印通过或人工核对有效后，方可办理业 务严把凭证纳入关、凭证处理关和款项支付关，发现问题拒绝办理 或按职权和程序予以纠正后再进行相关会计处理；二是会计坐班主任 进行事中和事后监督会计坐班主任作为会计出纳工作现场管理的第 一责任人，要打消与本单位会计出纳人员“低头不见抬头见”的思想, 切实履行起对当日会计经办人员处理的每笔会计出纳业务进行监督 的职责。

特别是在办理大额重要资金的汇划、支取、购买重要凭证及 开销户等重要业务事项之前要严格审核把关，在通过向企业相关人员 热线验证予以确认后，方可允许经办人员处理对财政拨补资金的分 割入帐、错帐冲止及各种转帐、特转业务进行认真审核，看其内容是 否真实、金额是否准确、办理是否有依有据耍切实履行“一日三碰 库”制度，检查现金及有价单证等帐实相符情况要在日终扎帐前打 印出分录流水表，并根据实际业务逐笔勾对分录流水，检查帐务处理 有无异常情况；三是会计部门负责人进行事后监督定期不定期对本 行会计业务进行全面检查监督，确保各种会计凭证和财务传票合规合 法、真实有效检查业务印章保管、综合业务IC卡使用和保管、会 计人员临时交接等相关登记簿记载与实际情况是否相符按旬进行查 库，检查出纳现金及有价单证是否帐实相符并对会计坐班主任职责 履行情况进行再监督，包括日常业务操作程序监督是否执行、对大额 资金汇划等重要业务事项监督是否执行、对重要岗位和关键环节是否 进行了重点检查等通过调阅电子监控录像，观察会计人员是否按规 范操作业务、是否按规定使用和保管IC卡，发现问题及时制止，并 督促纠正四是上级行会计检查员进行事后检查。

会计检查 员通过定期不定期对基层行会计出纳业务进行全面检查和专项 检查，对其会计工作作出正确评价，及时给予指导和监督五是 人行、审计等部门进行外部都督人行、审计等部门的相关人员业务 能力强、专业水平高，通过他们对前面各环节检查监督实行再监督， 能够发现尚未被或不易被发现的问题三）确立会计重点监督体系为进一步落实内部会计监督制度，避免会计风险，对会计实施重点 监督十分必要一是加强对企业资金到帐与分割的监督会计部门要 建立企业资金到帐登记簿，会计经办人员对企业到账的每一笔资金必 须及时填制资金到帐登记簿，及时交分管客户经理签收，并凭借客户 经理分割的到帐资金收贷收息通知单及时作出帐务处理客户部门也 应建立企业资金到帐与分割登记簿，对每笔到帐资金的金额、分割等 情况进行序时详细登记，并定期不定期与会计部门相关帐户进行核 对，确保二者数据核对一致，账务处理无误二是加强对财政拨补资 金和粮食风险基金拨付的临柜监督会计部门要从内容上、手续上对 财政拨补资金和粮食风险基金拨付情况详细审查，严格把关同时， 客户部门要对各个企业的财政拨补的利息、费用补贴和粮食风险基金 拨付金额情况建立台帐，实彳亍全程跟踪监控，并时常与会计部门进彳亍 核对，防止差错发生。

三是加强对大额现金支取、大额资金汇划的临 柜监督对企业支取大额现金，在完善相关手续的基础上，必须坚持 企业会计、出纳双人到场取现，并须出示结算证对办理超限额的大 额现金支取或汇划，在完善的相关手续的基础上，还要在顺利。