会计分录类型的副本.ppt

会计分录类型•1.收到投资人投资（现金、银行存款、设备）；取得短期借款、长期借款存入银行账户•借：库存现金/银行存款/固定资产/无形资产/原材料•￿￿￿￿￿￿￿贷：实收资本•1）企业收到投资人投入资金200000元，款项已存入银行•2）企业收到投资人投资乙材料400000元•3）企业收到投资人投入的不需要安装的设备一台，该设备原价值为70000元，已提折旧26000元，按双方协商价45000元入帐￿•借：固定资产￿￿￿￿￿评估价￿￿￿•￿￿￿￿￿￿贷：实收资本￿￿￿￿取得借款•借：银行存款•￿￿￿￿￿贷：短期借款/长期借款•1）从银行取得短期借款500￿000元，存入存款账户•2）向银行借款200000元，期限3年，接到银行通知，该笔借款已划入本企业账户•￿￿￿借：银行存款￿￿￿￿200000•￿￿￿￿￿￿￿贷：长期借款￿￿￿200000•￿2024/8/242•2.赊购（应付账款）材料已验收入库；购入材料已验收入库货款尚未支付；购入材料货款及外地运杂费均已通过银行付清，材料尚未验收入库•1）从M公司购进甲材料5吨，单价1200元，该公司代垫运费300元，材料已到，材料货款及代垫运费暂欠。

•2）开出转帐支票支付前欠M公司货款–3）购进甲材料8吨，单价1200元，供货单位代垫运费400元，材料已到，开出本单位承兑的商业汇票一张抵付2024/8/243•4）.购入材料一批，价值50￿000元，材料尚未验收入库，货款以银行存款支付•结转入库材料的实际成本或材料已验收入库•借：原材料•￿￿￿贷：在途物资/材料采购（计划成本核算）•5）假定上述材料验收入库：•借：•￿￿￿￿￿￿贷：2024/8/244•3.仓库发出材料用于产品生产及其他耗用；结转已完工产品的全部生产成本•1）本月耗用材料汇总如下：生产甲产品用10000元，车间一般性耗用1000元，厂部一般性耗用500元，共计11500元•￿￿￿借：生产成本—甲产品￿￿￿10000•￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿制造费用￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿1000•￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿管理费用￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿500•￿￿￿￿￿￿￿贷：原材料—××材料￿￿￿￿￿115002024/8/245•2)本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品领用材料40￿000元，以车间一般消耗领用材料5￿000元，企业行政管理部门领用2￿000元•3）甲产品1000件完工入库，单位成本15元。

•￿￿￿借：库存商品—甲产品￿￿￿￿￿￿￿15000•￿￿￿￿￿￿￿贷：生产成本￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿15000•4）本月A产品200件全部完工入库，其实际成本277500元•借：•￿￿￿￿￿￿贷：2024/8/246•4.计提固定资产折旧；计算分配本月职工工资；发放工资；经理预借差旅费、报销差旅费并退回余款现金•A.计提固定资产折旧￿ ￿借：制造费用￿￿￿（生产车间用）￿￿￿￿￿￿￿￿￿管理费用￿￿￿￿（厂部用）￿￿￿￿￿￿￿￿￿销售费用￿￿￿￿（销售部门用）￿￿￿￿￿贷：累计折旧￿本月应提固定资产折旧18400元，其中厂部计提6400元，车间计提12000元2024/8/247B.计算分配本月职工工资；发放工资计算分配职工工资借：生产成本——A产品￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿---B产品￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿制造费用￿￿￿￿￿￿￿￿管理费用￿￿￿￿￿￿￿￿销售费用￿￿￿￿￿￿￿￿￿贷：应付职工薪酬￿——工资2024/8/248•提取现金准备支付工资•借：库存现金￿￿￿•￿￿￿￿￿￿贷：银行存款•发放工资•借：应付职工薪酬•￿￿￿￿￿￿贷：库存现金2024/8/249•1）结算本月发生的应付职工工资，按其用途汇总如下：•生产车间工人工资：•A产品生产工人工资￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿1200元•B产品生产工人工资￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿1100元•车间管理人员工资￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿800元•厂部管理人员工资￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿1000元•2）开出现金支票，从银行提取现金4100元发放工资2024/8/2410•C.C.经理预借差旅费、报销差旅费并退回余款现金经理预借差旅费、报销差旅费并退回余款现金职工预借差旅费￿￿借：其他应收款￿￿￿￿￿贷：库存现金报销差旅费借：管理费用￿￿￿￿￿￿￿库存现金（退回多余现金）￿￿￿贷：其他应收款2024/8/2411•1）经理王平出差，预借差旅费5￿000元，付现金•借：•￿￿￿￿贷：•2）经理出差回来报销差旅费5500元，余款退回•借：•￿￿￿￿￿贷：2024/8/2412•5.以现金支付违约罚款；以现金支付业务招待费；以现金支付产品包装费及销售部门办公费；以银行存款支付专设门市部水电费。

•A.以现金支付违约罚款•借：营业外支出•￿￿￿￿￿￿贷：库存现金•例：用现金支付交通违章罚款500元2024/8/2413B.以现金支付业务招待费•业务招待费计入管理费用•借：管理费用•￿￿￿￿贷：库存现金•例：收到五洲大酒店的发票一张，计业务招待费800元，以现金付讫•借：•￿￿￿贷：2024/8/2414•C.以现金支付产品包装费及销售部门办公费；以银行存款支付专设门市部水电费•与销售产品有关的费用计入“销售费用”•1）以银行存款支付广告费450元•2)计提销售部门人员的工资15000元•3)以银行存款支付产品展览费20000元2024/8/2415•6.销售产品收到部分货款并存入银行，其余货款尚未收到；收到客户偿还货款；结转已销售产品的实际生产成本•1）销售A产品16件，单价2500元，计40000元，购货单位送来面额为35000元的转帐支票一张，余款暂欠•借：银行存款35000•￿￿￿￿￿￿￿￿应收账款 11800•￿￿￿￿￿￿￿贷：主营业务收入￿40000•￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿应交税费--（销项税额）￿￿6800•2）收到购货单位前欠货款11800元，送存银行•借：银行存款11800•￿￿￿￿￿￿贷：应收账款11800结转已销售产品的实际生产成本–例：结转本月销售商品成本，其中A产品已销售成本为35880元，B产品成本为9450元。

•借：主营业务成本——A产品35880•￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿——B产品￿￿￿9450•￿￿￿￿￿￿贷：库存商品——A产品￿￿35880•￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿——B产品 ￿￿￿￿94502024/8/2417•7.计算本月应交销售税金；计算本月应缴纳城市维护建设税及教育费附加；以银行存款交纳企业所得税计算缴纳销售税金￿￿￿借：营业税金及附加￿￿￿￿￿￿贷：应交税费-应交营业税￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿-￿应交消费税￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿-￿应交城建税￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿-应交教育费附加2024/8/24181）计算并结转本月应交纳的城建税700元，教育费附加300元营业税金及附加的核算）借：营业税金及附加￿￿1000￿￿￿￿￿￿贷：应交税费——应交城建税￿700￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿——应交教育费附加3002）以银行存款缴纳税金借：应交税费——应交城建税￿700￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿——应交教育费附加300￿￿￿￿￿￿￿贷：银行存款￿￿￿￿10002024/8/24198.在财产清查中发现账外设备；•A.盘盈的处理借：固定资产（重置价值）￿￿￿￿贷：累计折旧（差额）￿￿￿￿￿￿￿￿以前年度损益调整￿（净值）1）在财产清查中发现账外旧设备一台，估计原值20000元，现值14000元•借：固定资产 20000•￿￿￿￿￿￿贷：以前年度损益调整14000•￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿累计折旧6000•2）发现账外钻床一台，同类固定资产的市场价格为50000元，估计有四成新。

•￿￿2024/8/2420B.盘亏某项设备经批准按规定处理￿固定资产盘亏、毁损￿批准前￿￿借：待处理财产损溢（净值）2600￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿累计折旧￿（已提折旧）3900￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿贷：固定资产（原值）6500￿批准后￿￿借：营业外支出￿￿2600￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿其他应收款￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿贷：待处理财产损溢￿￿26001）发现盘亏机器一台，账面原值为6500元，累计已提折旧3900元2）经批准转销盘亏的机器净值2024/8/2421•9.用银行存款购置新设备另以现金支付装卸费•借：固定资产借：固定资产 （价款（价款+ +相关税费）相关税费）• 应交税费应交税费------（进项税额）（进项税额）•     贷：银行存款贷：银行存款•海达公司购入不需要安装设备一台，价款海达公司购入不需要安装设备一台，价款2600026000元，元，运杂费等运杂费等400400元，款项以银行存款支付元，款项以银行存款支付•借：固定资产借：固定资产 2640026400   贷：银行存款贷：银行存款 26400264002024/8/2422•10.月末将本月发生的主营业务成本、销售费用、财务费用结转“本年利润本年利润””账户；按实现利润计提应交所得税；将本年亏损转入本年利润分配账户。

如何结转损益：期末，将所有收入类账户转入“本年利润”的贷方；期末，将所有费用类账户转入“本年利润”的借方￿2024/8/2423将所有收入类账户转入“本年利润”的贷方￿借：主营业务收入￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿其他业务收入￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿营业外收入￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿投资收益￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿贷：本年利润￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿2024/8/2424将所有费用成本类账户转入“本年利润”的借方￿￿￿￿借：本年利润￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿贷：主营业务成本￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿其他业务成本￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿营业税金及附加￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿销售费用￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿管理费用￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿财务费用￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿营业外支出￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿资产减值损失￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿–将本月销售收入78000元，其他业务收入9000元，营业外收入5000元，投资收益8000元，销售成本45330元，销售费用800元，销售税金2500元，管理费用9070元，财务费用2000元，其他业务成本1400元，营业外支出900元结转本月损益。

•借：主营业务收入78￿000•￿￿￿￿￿￿￿￿其他业务收入9000•￿￿￿￿￿￿￿￿营业外收入￿￿￿￿￿￿5000•￿￿￿￿￿￿￿￿投资收益 ￿￿￿￿￿￿8000•￿￿￿￿￿贷：￿￿本年利润1000002024/8/2426•借：本年利润62￿000•￿￿贷：主营业务成本￿45330•￿￿￿￿￿￿其他业务成本1400•￿￿￿￿￿￿销售费用800•￿￿￿￿￿￿营业税金及附加2500•￿￿￿￿￿￿管理费用9070•￿￿￿￿￿￿财务费用2000•￿￿￿￿￿￿营业外支出9002024/8/2427B.按实现利润计提应交所得税•应交所得税=应纳税所得额×所得税率假定以利润总额作为计算应交所得税基数会计分录：￿￿借：所得税费用￿￿￿￿￿贷：应交税费——应交所得税将所得税费用转入“本年利润”账户借：本年利润￿￿￿￿￿￿￿贷：所得税费用2024/8/2428–例：企业本年实现利润总额400万元，按25％的所得税率计算应交所得税•借：所得税费用1￿000000贷：应交税费——交交所得税费用 1000000•同时：借：本年利润￿￿￿￿1000000•￿￿￿￿￿￿￿￿贷：所得税费用￿10000002024/8/2429C.将本年亏损转入本年利润分配账户。

1）12月末将实现的净亏损58243.80转入未分配利润借：利润分配——未分配利润￿￿￿贷：本年利润￿￿58243.802）12月末将实现的净利润58243.80转入未分配利润借：本年利润￿￿58243.80￿￿￿贷：利润分配——未分配利润2024/8/2430•11￿.摊销书报杂志费；以银行存款预付杂志订阅费；预提银行借款利息•A.摊销书报杂志费•预付时：•借：其他应收款•￿￿￿￿贷：银行存款•摊销时：•借：管理费用•￿￿￿￿￿￿￿￿￿制造费用•￿￿￿￿￿￿￿￿￿销售费用•￿￿￿￿￿￿￿￿贷：其他应收款2024/8/2431•1）预付明年的报刊订阅费2400元￿•借：其他应收款---报刊订阅费￿￿2400•￿￿￿￿￿￿￿贷：银行存款/库存现金￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿2400•2）摊销应由本月负担的报刊订阅费200元•借：管理费用 200￿贷：其他应收款---报刊订阅费￿2002024/8/2432预提银行利息的核算银行一个季度计算一次利息，企业分期核算，形成了应付未付的利息费用•每个月预提时：•借：财务费用 ￿￿•￿￿￿￿￿￿贷：应付利息•季末支付时：•借：应付利息•￿￿￿￿贷：银行存款•如果实际支付金额与预计的利息费用由差异时，通过“财务费用”进行调整￿2024/8/2433•1）用银行存款支付本季度短期贷款利息5￿500元（其中前两个月已预提4￿000元）•借：应付利息￿￿￿￿￿4000￿￿（预提的金额）•￿￿￿￿￿￿财务费用￿￿￿1500￿（实际利息与预提利息的差异）•￿￿￿￿￿贷：银行存款￿￿￿￿￿￿5500（实际利息）•2）某企业预计7月份利息5000元。

•3）某企业预计8月份利息5000元•4）接到用户通知，已从银行账户转账支付第三季度的利息12000元•￿（如果实际支付的利息是8000元呢？）34•12.￿收回销货款存入银行，记账凭证及账簿中误计•例：收到产品货款45000元存入银行•原记账凭证是：•借：银行存款￿￿￿￿45000•￿￿￿￿￿￿￿￿贷：营业外收入￿￿￿45000（并入账）2024/8/24352024/8/2436错误：记账凭证错误导致账簿错误2024/8/2437更正方法：红字更正法更正方法：红字更正法 借：银行存款借：银行存款 4500045000 贷：营业外收入贷：营业外收入 4500045000（（并红字入账）并红字入账）用蓝字做一张正确的凭证并登记入账•借：银行存款￿￿￿45000•￿￿￿￿￿￿贷：主营业务收入￿￿￿450002024/8/2438•13.￿以转账支票支付所属技工学校经费属于非日常经营活动的支出，计入“营业外支出”•某公司开出转账支票，支付其职工子弟学校办公经费50000元•借：营业外支出￿￿￿￿50000•￿￿￿￿贷：银行存款￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿500002024/8/2439练习：根据下列经济业务编制会计分录。

练习：根据下列经济业务编制会计分录•1.收到投资人投入的现金5￿000元，银行存款500￿000元，新设备800￿000元•2.从银行借款200￿000元，期限3年，已存入银行•3.购入材料一批，价值50￿000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付•4.赊购材料一批，价值20￿000元，材料验收入库•5.从银行存款中提取现金1000元备用•6.经理王平出差，预借差旅费5￿000元，付现金•7.本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品领用材料40￿000元，以车间一般消耗领用材料5￿000元，企业行政管理部门领用2￿000元•8.以银行存款20￿000元偿付赊购材料款•9.销售甲产品，销货款100￿000元尚未收到•10.用银行存款35￿000元，购置新设备一台2024/8/2440。