国际内审师《实施内审计业务》基础知识复习（54）.docx

国际内审师《实施内审计业务》基础知识复习（54） ★相关学问　　9.在审计中，内部审计师需要利用一些图表和图形对审计过程进展描述，对审计结果进展分析，以提高审计质量和效率图表和图形在审计过程中的作用包括：　　· 使用图表和图形来打算和掌握审计过程　　· 在审计证据收集阶段，解释以图表和图形方式描述的数据　　· 在文件整理和报告阶段，提出图表和图形式的分析　　9.1 详细方法和技术　　9.1.1 打算评审技术（program evaluation and review technique或PERT）和关键路径法（critical path method or CPM）是两种相像的技术，都是使用网络图形来打算和掌握简单的工程每个工程至少有一条关键路径工程的关键路径是指该条路径上活动时间的延迟将拖延整个工程的完成时间，所以关键路径应当是花费时间最长的一条路径相应地，非关键路径都有“松弛时间”（slack time）　　9.1.2 甘特图（gantt chart）是一种比拟简洁的工程掌握方法，它不显示各项活动之间的内在联系并且省略了对活动时间本钱的计算，同时，该图也不肯定显示贯穿网络的关键路径。

　　9.1.3 散布图（scatter diagrams）是一种由数据点构成的图表，有助于内部审计师发觉错误数据、各个变量之间的关系和特别的经营结果散布图一般涉及两个变量，假如两个变量是相关的，则利用一个变量的价值可以猜测出另一个变量的价值　　9.1.4 因-果图（cause-and-effect disgrams），又称鱼骨图（fishbone diagram），是一项解决问题的技术，有助于促进全面质量治理，帮忙内部审计师系统地讨论问题发生的缘由从而提出审计发觉的建议　　9.1.5 条形图（bar charts）是双元（变量表达在x和Y轴之上）图表，是进展量化比拟的手段，即利用条形或长方形的长度比例来衡量被比拟的数据或事项　　9.1.6 线图（line charts），又被称为趋势（run）图或时间序列（time series）图，显示与时间（水平轴）相对应的某一变量（垂直轴）的发生频率或者数量　　9.1.7 流程图（flowcharts），为描述过程图形的一种，显示了整个过程中从一个步骤到另一个步骤的流淌状况审计师能够编制任何过程的流程图，从审计自身过程到被审计过程　　9.1.7.1 编制流程图的好处在于：将过程中的每个步骤描绘出来，供应了简单跟踪了解、显示从开头到完毕全过程的“地图”。

当将每个打算或已存在的步骤描绘在“地图”上时，审计师或其他检查人员能够更加简单地评估哪个步骤是重要的，哪个步骤被遗漏了，应当将哪个步骤调换到其他位置，以及确定新增加步骤的位置　　9.1.7.2 流程图在实施初步调查和了解内部掌握系统时是特别有用的，此外流程图也会被作为开发信息系统的工具来使用在编制流程图过程中，参加者可以发觉掌握弱点，如缺少监视、将职责安排给组织内不适当的治理层、没有做到职责分别以避开利益冲突，等等在这些状况中，参加者都认可过程图精确描述了现实中应当发生的全部事项，但是当将“地图”与现场观看结果进展比拟后，审计师会发觉事实并非如此　　9.1.7.3 流程图一般分为水平流程图（horizontal flowcharts）和垂直流程图（vertical flowcharts）　　· 水平流程图（有时称为系统流程图）将过程中所涉及的部门或职能以水平的方式描述在页面上，强调的是整个过程中全部步骤的水平流淌，包括了过程涉及的职能部门通常，代表某一部门或职能应担当的活动、应遵守的掌握制度和文件资料的流淌被反映在同一垂直列上· 垂直流程图以从上到下的形式来反映某过程的连续步骤，并且在图表外留出大量的空间用于文字描述每个步骤。

但是，与水平流程图不同的是，它不能清楚地反映系统所涉及的各个部门及部门的职能　9.1.7.4 流程图的制作，既可以利用手工也可以通过计算机完成，是一种用各种标准符号以图表的方式来分析和理解经营活动的程序和过程流程图有自己的一套标准符号语言，用以描述过程中的典型局部，例如，经营业务、文件、数据储存、决策点等每个局部都有特有的表现符号　制作流程图时，内部审计师应当：　　· 当描述较简单的内部掌握系统时，如涉及许多职能部门，往往将流程图和文字表达结合起来使用，以全面展现内部掌握系统的过程；　　· 现在有多种符号系统，内部审计师在制作流程图时，应当在内部审计部门中使用同一种符号系统，并且与外部审计师也要协调全都；　　· 内部审计师可以采纳一些计算机软件为流程图的制作供应便利，从而节省审计时间；　　· 内部审计师在编制流程图前，可以通过与部门主管进展面谈、阅读有关的政策和程序手册，以及与部门职员一起“走访和跟踪”来了解相关状况。