《新编基础会计》课件—03--应用借贷记账法.ppt

基 础 会 计项目三 选用借贷记账法“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*2 2静态等式静态等式动态等式动态等式综合等式综合等式会计等式会计等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益收入收入-费用费用=利润利润资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入资产资产=权益权益会计六大要素会计六大要素资产资产 负债负债 所有者权益；收入所有者权益；收入 费用费用 利润利润导入新课“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*3 3会计科目会计科目按内容分类按内容分类会计科目会计科目按详细程度按详细程度资产类会计科目资产类会计科目负债类会计科目负债类会计科目所有者权益类会计科目所有者权益类会计科目成本类会计科目成本类会计科目损益类会计科目损益类会计科目总分类会计科目总分类会计科目明细分类会计科目明细分类会计科目会计会计科目科目分类分类导入新课导入新课费用类（损）费用类（损）收入类（益）收入类（益）共同共同类类“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*4 4“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*5 5项目三 选用借贷记账法【讲授新课】【教学目标】复式记账是会计核算七大方法之一。

通过本项目学习，同学们应理解复式记账的基本原理，重点掌握借贷记账法的基本内容和主要特点，学会编制会计分录十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*6 6【教学任务】任务一 选择复式记账法任务二 应用借贷记账法“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*7 7任务一 选择复式记账法一、记账方法一、记账方法1、记账记账是会计核算的基本工作，记账方法是会计核算方法的一个重要组成部分2、记账方法所谓记账方法记账方法，是指在账户中登记经济业务的方法从历史上看，记账方法有单式记账法单式记账法和复式记账复式记账法法之分，复式记账法复式记账法是由单式记账法单式记账法发展而来的十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*8 8记账方法“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*9 91、单式记账法 单式记账法单式记账法是最早出现的一种记账方法它是指对发生的每一项经济业务，一般只用一个账户做出单方面记录，而对与此相联系的另一方面不予反映的一种记账方法。

采用这种方法，除了对有关人欠、欠人的库存现金收付业务要在两个或两个以上有关账户中登记外，对于其他经济业务，只在一个账户中登记或不予登记由于单式记账法的账户设置不完整，没有形成完整的账户体系，也不便于检查账户是否正确，因此，这种方法已经在15世纪中叶被复式记账法复式记账法取而代之十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*10102、复式记账法复式记账法是复式记账法是在单式记账法的基础上发展而来的，其主要特点主要特点是：对每一项每一项会计事项，都要以相等相等的金额的金额，在相互联系相互联系的两个或两个两个或两个以上的账户中进行全面登记全面登记十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*11112、复式记账法“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*12122、复式记账法这种复式记账的要求是与资金运动规律密切相关的每一项经济业务的发生都是资金运动的一个具体过程，这个过程有起点和终点两个方面，只有将这两个方面所表现的资金从何处来又到何处去进行双重记录，才能完整地反映出每一具体的资金运动过程的来龙去脉来龙去脉。

十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*13132、复式记账法复式记账法以会计等式“资产=负债+所有者权益”为理论依据每一项经济业务的发生，都会引起会计要素各有关项目的增减变化，由于双重记录所登记的是同一资金运动的两个方面，其金额必然相等会计平衡等式会计平衡等式是复式记账复式记账的基础，复式记账复式记账是会计平衡等式不断实现新的平衡的保证十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*1414二、复式记账法在西方国家，历史上只有一种复式记账法，就是“借贷记账法”，所以一般不特别强调“借贷记账法”在我国，曾先后出现过3种:“借贷记账法借贷记账法”“增减记账法增减记账法”“收付记账法收付记账法”目前，我国采用“借贷记账法借贷记账法”十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*1515二、复式记账法复式记账法一般由四个相互联系的基本内容所组成：记账符号账户设置记账规则试算平衡各种复式记账法之间的区别，主要表现在这四个方面有所不同十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*1616（一）记账符号采用复式记账法，对所设立的账户都要规定记账方向记账方向。

表示记账方向的记号，就是记账符号记账符号记账符号记账符号是区分各种复式记账法复式记账法的最重要的标志以“借”、“贷”作为记账符号的复式记账法称为借贷记账法借贷记账法；以“增”、“减”作为记账符号的复式记账法称为增减记账法增减记账法；以“收”、“付”作为记账符号的复式记账法称为收付记账法收付记账法十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*1717（二）账户设置 要进行复式记账，首先必须设置会计科目，然后根据会计科目开立账户，以便把发生的每一项经济业务登记到相关的账户中去然而，不同的复式记账法对账户设置的要求也不相同十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*1818（三）记账规则任何一种记账方法，都必须规定适用于登记各种类型经济业务的、科学的记账规则严格按照记账规则记账，才能保证记账内容的一致不同的复式记账法有不同的记账规则，其中，借借贷记账法贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*1919记账方法“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*2020有借必有贷 借贷必相等“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*2121有借必有贷 借贷必相等“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*2222（四）试算平衡采用复式记账法，要求每笔经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，这样就保证了会计记录的平衡关系。

如果发生不平衡现象，就表明记账出现了差错试算平衡可以用公式表示，通过公式对会计记录的结果进行试算，以检查会计记录的正确性不同的复式记账法，所采用的试算平衡公式也不一样其中，借贷记账法采用“本期发生额平衡法”和“余额平衡法”进行试算十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*2323任务二 应用借贷记账法一、借贷记账法借贷记账法起源于1313世纪的意大利世纪的意大利，在清朝末期清朝末期的光绪光绪年间年间从日本日本传入中国中国在各种复式记账法中，借贷记账法借贷记账法的产生最早，也是当今世界各国应用最广泛、最科学的记账方法目前，我国的企业、事业单位会计记账都采用借贷记账借贷记账法法借贷记账法借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，在两个或两个以上相互联系的账户中，对每一项经济业务以相等的金额全面进行记录的一种复式记账方法十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*2424一、借贷记账法主要内容（一）记账符号（一）记账符号 记账符号反映的是各种经济业务金额的增加和减少1、“借”和“贷”是抽象的记账符号借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，用以指明记账的增减方向记账的增减方向、账户之间的对应关系账户之间的对应关系和账户余额账户余额的性质等，而与这两个文字的字义及其在会计史上的最初含义无关，不可望文生义。

借”和“贷”是会计的专门术语，并已经成为通用的国际商业语言十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*2525（一）记账符号 2、“借”和“贷”所表示的增减含义“借”和“贷”作为记账符号，都具有增加和减少的双重含义借”和“贷”何时表示增加，何时表示减少，必须结合账户的具体性质才能准确说明十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*2626（二）账户设置在借贷记账法下，账户设置基本上可分为资产（包括费用）类和负债及所有者权益（包括收入）类两大类别十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*27271、资产类账户的结构资产类账户的借方登记增加额增加额，贷方登记减少额减少额，一般为借方余额借方余额（账户余额一般在增加方，下同）十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*2828（一）资产类账户的结构资产类账户的期末余额公式：期末借方余额期末借方余额=期初借方余额期初借方余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*29292、负债及所有者权益类账户的结构负债及所有者权益类账户的贷方贷方登记增加额，借借方方登记减少额，一般为贷方余额。

负债及所有者权益类账户的期末余额公式为期末贷方余额期末贷方余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生本期贷方发生额额-本期借方发生额本期借方发生额“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*30303、收入类和费用类账户的结构收入类收入类：贷方登记增加，借方登记减少（结转），期末一般无余额费用类费用类：借方登记增加，贷方登记减少（结转），期末一般无余额十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*31313、收入类和费用类账户的结构“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*3232会计综合等式与借贷记账法的关系“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*3333会计综合等式与借贷记账法的关系“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*3434会计综合等式与借贷记账法的关系“十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*35354、双重性质账户的结构由于“借”、“贷”记账符号对会计等式两边的会计要素规定了增减相反的含义，因此，可以设置既具有资产性质，又具有负债性质的双重性质的账户双重性质的账户。

比如，“应收账款”和“预收账款”可以合并为一个账户，“应付账款”和“预付账款”也可以合并为一个账户双重性质账户的性质不是固定的，应根据账户余额的方向来判断如果余额在借方就是资产类账户，如果余额在如果余额在借方就是资产类账户，如果余额在贷方就是权益类账户贷方就是权益类账户具有双重性质的账户只是少数，绝大多数账户的性质仍是固定的十二五十二五”职业教育国家规划教材职业教育国家规划教材基础会计基础会计第第8 8版版*3636（三）记账规则 记。