成品油消费税上调与对策研究.docx

    成品油消费税上调与对策研究    符蓉（河南省洛阳市中国一拖集团采购中心）Reference：本文通过探究成品油消费税与油价的关系，对比国外的税收政策，借鉴国内外学者对燃油税研究的理论成果，分析我国成品油消费税现状及其连续上调原因，探求出消费税的征收策略的优势与弊端，并提出整改意见Keys：成品油消费税；上调；对策一、项目背景和目的我国从1994年正式建立消费税制度，对烟酒、贵重首饰、汽油柴油等11类货物征税2006年增加对实木地板、一次性筷子、高档手表、游艇等税目2008年提高了大排量乘用车税率，最高高达40%2009年提高了成品油消费税税额，同时取消公路养路费等六项收费2014年11月29日到2015年1月12日连续三次上调成品油消费税，是我国消费税收制度的又一次重大调整在国内油价史无前例十二连跌的同时，我国成品油消费税迎来了三连调连续三次在油价下调窗口期时候上调消费税，引发了关于其合法性的热议本文通过探究成品油消费税与油价的关系，对比国外的税收政策，借鉴国内外学者对燃油税研究的理论成果，分析我国成品油消费税现状及其连续上调原因和影响，探求出消费税的征管策略的优势与弊端二、连续上调成品油消费税的分析（一）连续上调成品油消费税的原因分析。

1）资源获取能力首先，资源获取能力是决定成品油税负水平的一项重要因素之一美国实行15%的低税负比例，正是因为美国具有丰富的石油储备，通过霸权，对国外石油资源具有一定的控制能力然而，我国石油的现状并不乐观，如图1所示，原油对外依存度正在逐年上升，从2001年的 28％逐步增长，到2012年高达57％2[来自www.lw5U.com]014年，我国原油产量持续缓慢增长，石油对外依存度达到59.5%现如今原油勘探投入不足，探明的储量增长逐渐放缓，发展中国家石油的需求量增长迅猛，全球石油供应愈发紧张我国原油进口数量剧增，过于依赖中东和非洲，这些原油生产国目前经济政治局势动乱，恐怖袭击事件频发，我国原油安全供应危机重重如此紧张的资源储备量与逐渐增长的原油对外依存度决定了我国成品油消费税的增长需求2）环境承载能力环境的承载能力影响着成品油税负水平，我国的道路和交通承载能力约束着成品油的消费截止2013年，我国汽车的保有量达到了13742万辆汽车需求量的迅速增长使得成品油的耗用大大增加，伴随而来的大气污染和交通堵塞，严重危害着我们赖以生存的坏境，大城市80%以上的CO、40%以上的氮氧化物来自机动车尾气的排放。

近5年我国新增1亿吨炼油能力，被新增的3500万辆汽车全部吞噬 （3）油价与成品油消费税的关系 在国内油价史无前例十二连跌的同时，我国成品油消费税迎来了三连调，因此，不少人质疑，难道降价就要提税？我们可以分析一下油价与成品油消费税之间的关系成品油价格与经济周期正相关，经济处于上升周期，油价随之上升，当经济处于下降周期，油价也将随之下跌而政府可以利用调整成品油税负水平短期调控宏观经济当经济处于衰退或萧条时期，可以降低成品油消费税，促进经济增长；当经济处于复苏或繁荣时期，可以提高成品油消费税，抑制经济过快增长财税法研究中心主任施正文曾说：“提高成品油消费税和油价波动无必然联系前者是政府行为，后者是市场行为，两者性质不同成品油消费税的变动不由价格走势决定，而是依石油资源的耗用情况而定 由此可见，目前成品油消费税和油价并无挂钩机制的迹象降低油价,正是考虑到百姓和企业的承受能力，不会因为价格太高而放弃购买适当调增成品油的消费税，反而会更好的引导消费者的消费习惯，使更多人考虑购买小排量汽车，或是上下班少开车，乘坐公共交通工具，日积月累能减少汽车尾气排量同时，正确有效的调整也能够激励新能源的创新与发展。

二）成品油消费税税收制度中外对比分析多数国家通常会对烟、酒、汽油和天然气等项目征收消费税，部分国家也会对特殊的消费行为征税美国设立消费税税目39个，尤其对烟、酒、成品油等类非环境友好型产品征收韩国则针对奢侈品、限制性消费品等对33类商品和7类经营场所征收消费税，对特殊消费商品和行为征收较高税率的消费税俄罗斯近年来持续提高烟、酒和机动车的消费税税率，增加了财政收入的同时也引导了民众的消费倾向为了发挥消费税的环保功能，美国开征了二氧化碳税、水污染税、噪声税等英国按照碳排放指标分类征收消费税，征税对象更倾向于非环保产品较大的消费税征税范围更能体现消费税的调节作用，特别是对限定性消费商品和行为，通过调节高收入群体的限定性消费商品和行为的消费税，可以正确引导民众消费倾向如图2所示，国际成品油税负水平并无统一标准，我国成品油的税负比例处世界中等水平，美国最低我国45%的成品油税负比例，说明消费者每消费汽油1元，其中含税0.45元我国是石油生产大国又是消耗大国，目前我国成品油税负处于中等水平，该比例合理的体现出我国石油资源稀缺的现状，以及政府希望借此来调控消费导向纵观世界，多数发达国家始终主张节约能源，抑制化石燃料的耗用，积极鼓励使用清洁能源和新能源，因此提高成品油消费税势在必行。

三、提出征收消费税的对策和建议成品油作为我国的重要资源，其税收对我国的财政收入影响重大，我国应该加强对成品油消费税的管理宏观经济上，提高成品油消费税税额，增加了国家的财政收入，同时增加了生产企业的成本，使那些对油依赖度较高的行业的成本大幅增加，抑制了我国经济的发展下面是我对成品油消费税征收问题的建议一）提升我国油价调整的透明度我国油价调整的透明度较低，消费者很难感受到税收政策对消费者消费行为的调节和压力应结合我国的经济现状，调整时多征求公众意见，充分解释利弊，公开透明的调整，更有助于促进我国产业结构的调整调整成品油消费税，要协调好国家、石油公司、消费者的关系油价较低时，三方利益较为谐和，一旦升高，消费者便会产生不满，反感政府征收燃油税和石油公司的高获利因此要根据变化的油价及时调整成品油消费税，借用税收合理控制石油公司的利润不可过高成品油价税改革之前争论很大，人们经常认为国内油价应该等于美国的零售价，美国成品油的零售价就等于全球水平，因此认为中国政府增加成品油的消费税是不正当的行为，导致社会舆论每个国家的成品油零售价都是市场价格加上政府的税收，因此不同国家地区的成品油零售价差别很大我国连续三次提升成品油消费税，必须要公开透明清楚地向公众清楚解释，用油就是要交税的，消费者应该科学的看待成品油的价税调整。

二）不断完善成品油消费税的多功能性我国要不断完善成品油消费税的多功能性完善税种，依据功能分类，不论车用或生产过程中用油，都应该承担税负，这样才体现其公平性完善成品油的消费管理制度，才能更好的执行高速发展中国家无疑会耗用大量的石油燃料，全球倡导可持续发展，使对燃油依赖度较大的国家对成品油采取较高税收虽然提价会降低生产企业的生产积极性，但仍要通过完善消费税制度改善税收现状三）实行差别税率，建立专项资金我国实行差别税率有利于更好发挥成品油消费税调整经济结构的作用我国应该大力支持公共交通事业的发展，对于公共交通工具所使用的燃料成品油实行税率优惠为了促进新能源发展，可以对含醇燃料、电池等实行低税率为促进炼油产业的技术提升，可依据硫含量不[来自WWW]同实行差别税率，含硫量愈低，成品油消费税的税率越低成品油消费税带来的财政收入，相关部门应建立专项资金，实现专款专用该资金可以用来研究开发节能减排的新技术，提高能源使用效率，引进新的环保替代能源和国际上的新技术，实施植树造林等工程项目四）加大执法与处罚力度最后，我国成品油消费税的征收阶段要加大执法与处罚力度对于偷税漏税者，我国的处罚力度并不高，多数纳税人多次受到处罚但却并不悔改，继续从事违法行为。

国税部门和相关部门要严格处罚偷税逃税的行为四、结论税务机关的征收工作决定成品油消费税政策的贯彻落实成效，成品油消费税是国家税收的重要组成部分，要充分发挥成品油消费税的税收调节作用，实现成品油消费税的税收目标本文借用成品油消费税连续三次上涨的税收政策，结合近期油价下跌和成品油消费税征收的现状，透彻分析我国成品油消费税征收存在的问题，提出了针对性的消费税整改对策与建议本人希望通过这些建议，能够给相关部门一个警钟，正视消费税征收中的漏洞，进一步提升税收征收的工作质量和效率，实现税收征收工作目标，同时对完善成品油消费税税收制度，引导成品油生产企业依法纳税，促进我国成品油行业健康发展，促进我国社会主义市场经济的可持续发展Reference：[1] 常秀娟.我国消费税的改革回顾与政策建议.中国管理信息化,2013(13):20-22[2] 龚新宇.论成品油消费税改革问题.山东社会科学,2012(S1): 120-121[3] 韩智勇,陈校堂.现行成品油消费税征管中面临的问题及对策.中国财政,2011(21):54-56   -全文完-。