舞弊与舞弊审计概述.pptx

舞弊与舞弊,审计,概述,课,件,舞弊的定,义,与,类,型,舞弊的常,见,手法与特点,舞弊,发,生的原因与,动,机,舞弊,审计,的基本概念与目,标,舞弊,审计,的程序与方法,防范舞弊的措施与建,议,01,舞弊的定,义,与,类,型,定,义,01,舞弊是一种故意,违,反法律、法,规,、,道德,规,范或公司内部,规,章制度的,行,为,，通常涉及,财务,不,实陈,述、,贪污,、,诈骗,等02,舞弊行,为,通常会,导,致,组织,或个人,的,财务损,失，,损,害其声誉，并可,能,导,致法律,责,任类,型（,财务,舞弊、,贪污,舞弊、,诈骗,舞弊等）,贪污,舞弊,指利用,职务,之便，非法占有公共,财,物或公司,资产,的行,为,例如，挪用,公款、私吞,货,款等财务,舞弊,指在,财务报,表,编,制和,审计过,程中，,通,过,虚增,资产,、虚减,负债,、虚构,收入和,费,用等手段，故意,错报,或,漏,报财务,数据的行,为,诈骗,舞弊,指通,过,虚构事,实,、,隐瞒,真相等手段，,骗,取他人,财,物或信任的行,为,例如，,假冒身份、欺,诈,交易等02,舞弊的常,见,手法与特点,常,见,手法（虚构交易、,篡,改凭,证,等）,虚构交易,篡,改凭,证,隐瞒,信息,滥,用,职权,通,过伪,造合同、,发,票等,文件，虚构不存在的交,易或,业务,，以,骗,取,资,金,或,资产,。

故意更改或,销毁,原始凭,证,、,记录,等文件，以掩,故意,隐瞒,关,键,信息或重,要,细节,，以,误导,决策或,掩盖,问题,利用,职务,之便，,为,自己,或他人,谋,取私利，如挪,用公款、收受,贿赂,等盖不正当行,为,或,违规,操作特点（,隐,蔽性、复,杂,性等）,隐,蔽性,复,杂,性,舞弊行,为,通常,难,以察,觉,，犯罪分子可能会,采取各种手段来掩盖其不正当行,为,舞弊行,为,可能涉及多个方面和,层,次，如公,司治理、内部控制、,财务,管理等利益,驱动,社会影响,舞弊行,为,通常受到利益,驱,使，如,经济,利益、,舞弊行,为,不,仅,会,对,公司和个人造成,经济损,失，,还,会,对,整个社会造成,负,面影响，如破,坏市,场,公平,竞,争、,损,害公众利益等政治利益等03,舞弊,发,生的原因与,动,机,个人原因（,贪,婪、,压,力等）,贪,婪心理,舞弊者受到个人,贪,婪心理的,驱,使，,为,了,获,取不,义,之,财,而采取欺,诈,行,为,生活,压,力,舞弊者可能因,为,面,临,巨大的生活,压,力，如,经济,困,难,、,债务负,担等，,而,选择,舞弊作,为,解决困境的手段企,业,原因（内部控制缺陷、治理,结,构不完善等）,内部控制缺陷,企,业,内部控制制度存在缺陷，缺乏有,效的,监,督和制,约,机制，,为,舞弊提供了,可乘之机。

治理,结,构不完善,企,业,治理,结,构不合理，管理,层权,力,过,于集中，缺乏有效的制衡机制，,导,致,管理,层滥,用,职权进,行舞弊社会原因（法律制度不健全、道德,观,念淡薄等）,法律制度不健全,社会法律制度不健全，,对,舞弊行,为,的,惩处,力度不,够,，使得舞弊者存在,侥,幸心理道德,观,念淡薄,社会整体道德,观,念淡薄，缺乏,诚,信意,识,，使得舞弊行,为,在一定程度上被容忍或,忽,视,04,舞弊,审计,的基本概念与目,标,基本概念,舞弊,舞弊是指故意欺,骗,、,违,反信任的行,为,，通常是,为,了,获,取不正,当的利益在,审计领,域，舞弊通常涉及,财务报,表的虚假,陈,述,或欺,诈,行,为,舞弊,审计,舞弊,审计,是一种,专门针对,舞弊行,为,的,审计,，旨在,发现,、,预,防,和控制舞弊行,为,舞弊,审计,的目,标,是确保,组织,的,诚,信和合,规,性，保,护组织,的,资产,和声誉目,标,发现,舞弊,遏制舞弊,通,过对财务报,表和其他相关信,息的,审查,，,发现,潜在的舞弊行,为,，确保,财务报,告的准确性和,可靠性通,过严,格的,审计,程序和法律手,段，遏制舞弊行,为,的蔓延，保,护组织,的利益和声誉。

预,防舞弊,提高,组织诚,信,通,过,建立健全内部控制机制和,通,过,加,强诚,信教育和道德培,训,，,风险,管理措施，,预,防舞弊行,为,的,发,生，降低,组织,面,临,的,风险,提高,组织,成,员,的,诚,信意,识,和道,德水平，从源,头,上,预,防舞弊行,为,的,发,生05,舞弊,审计,的程序与方法,程序,确定,审计,目,标,和范,围,明确,审计,的主要目的和关注的重点,领,域，以便制定,详细,的,审计计,划收集背景信息,收集有关,组织,、行,业,和潜在舞弊的相关信息，以帮助,识别,可能的舞弊,风险,程序,进,行舞弊,风险评,估,通,过评,估内部控制、管理流程等，,识,别,和,评,估舞弊,风险,设计,和,执,行,审计,程序,根据,风险评,估,结,果，制定并,执,行适当,的,审计,程序，以收集,证,据和,查证,舞弊,嫌疑程序,汇总审计结,果,将收集到的,证,据和,观,察,结,果,进,行,汇总,，以确定是否存在舞弊行,为,编,写,审计报,告,根据,汇总结,果，,编,写,详细,的,审计报,告，,说,明,审计发现,、,结论,和建,议,方法,在此添加您的文本,17,字,在此添加您的文本,16,字,询问,实,地,观,察,组织,的运,营,、流程和活,动,，以,发现,异常行,为,、不,合,规,操作或不正常的迹象。

在此添加您的文本,16,字,在此添加您的文本,16,字,通,过,与相关人,员,面,谈,，了解他,们,的,观,点、,经验,和,观,察，以,获,取有关舞弊的,线,索和信息检查,在此添加您的文本,16,字,在此添加您的文本,16,字,观,察,对,文件、,记录,、,财务报,告和其他相关,资,料,进,行,审查,，以,验,证,信息的真,实,性和完整性，并,寻,找舞弊的,线,索06,防范舞弊的措施与建,议,企,业层,面（加,强,内部控制、完善治理,结,构等）,建立健全内部控制体系,完善公司治理,结,构,通,过,制定和,执,行,严,格的内部控制制度，,降低舞弊,风险,建立董事会、,监,事会等,监,督机构，明,确,职责,分工，防止,权,力,滥,用强,化内部,审计职,能,内部,审计,机构,应,保持独立性，定期,对,内部控制,进,行,审计,和,评,估个人,层,面（提高道德素,质,、增,强,法律意,识,等）,01,02,03,加,强,道德教育,增,强,法律意,识,建立,举报,机制,培养,员,工,诚实,守信的品,质,，,树,立正确的价,值观,普及法律法,规,知,识,，使,员,工明确行,为,的底,线,鼓励,员,工,举报,舞弊行,为,，,保,护举报,人的,权,益。

社会,层,面（健全法律制度、加,强舆论监,督等）,完善法律法,规,加,强舆论监,督,建立,诚,信体系,制定更加,严,格的反舞弊法,律法,规,，加大,对,舞弊行,为,的,惩处,力度媒体和社会公众,应发挥监,督作用，,对,舞弊行,为进,行,曝光和,谴责,建立个人和企,业,的,诚,信档,案，,对,失信行,为进,行,记录,和公示THANKS,感,谢观,看,。