出纳银行结算业务处理.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,项目四 出纳银行结算业务处理,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,出纳岗位实务,授课教师：程琳,项目四 出纳银行结算业务处理,工作任务四 商业汇票结算业务,工作任务五,汇兑结算业务,工作任务三,银行本票结算业务,工作任务二,银行汇票结算业务,工作任务一,支票结算业务,工作任务六,委托收款结算业务,工作任务七,银行存款清查的核算,情境一 签发银行承兑汇票,情境二 银行承兑汇票到期缴存票据款,情境三 银行承兑汇票到期无款支付,情境四 签发并承兑商业承兑汇票,情境五 商业承兑汇票到期兑付款项,情境六 商业承兑汇票到期无款支付,情境七收到商业汇票业务,情境八 商业汇票到期办理托收,情境九 商业汇票贴现,情境十 商业汇票背书转让,工作任务四 商业汇票结算业务,学习目标,熟悉商业汇票结算的业务流程；能正确填写银行承兑汇票和银行承兑协议；能进行银行承兑汇票到期，付款和无款支付的会计处理；能正确签发并承兑商业承兑汇票；能进行商业承兑汇票到期，付款和无款支付的会计处理；能进行商业汇票的背书；能正确填写委托收款凭证，到开户行办理委托收款手续；能正确填写贴现凭证；能进行商业汇票结算收款、贴现业务的会计处理。

学习重难点,难点,重点,熟悉商业汇票结算的业务流程；能正确填写银行承兑汇票和银行承兑协议；能进行银行承兑汇票到期，付款和无款支付的会计处理；能正确签发并承兑商业承兑汇票；能进行商业承兑汇票到期，付款和无款支付的会计处理；能进行商业汇票的背书；能正确填写委托收款凭证，到开户行办理委托收款手续；能正确填写贴现凭证；能进行商业汇票结算收款、贴现业务的会计处理工作任务四 商业汇票结算业务,情境一 签发银行承兑汇票,签发银行承兑汇票流程：,（,1,）审核购销协议；,（,2,）持银行承兑汇票及购销协议向开户银行申请承兑；,（,3,）银行审查同意后，与企业签订承兑协议；,（,4,）银行办理相关手续后，取回银行承兑汇票；,（,5,）复印银行承兑汇票，并将银行承兑汇票交与有关人员；,（,6,）出纳在票据备查簿上进行备查登记工作任务四 商业汇票结算业务,【,活动设计,】,2011,年,2,月,25,日，唐山黎明股份有限公司向宏大公司购入,A,材料,400,千克，单价,105,元，价款,42000,元增值税,7140,元；,B,材料,570,千克，单价,50,元，价款,28500,元，增值税,4845,元，开出付款期限,3,个月的银行承兑汇票，并依据增值税专用发票填制一式三联“银行承兑协议”。

工作任务四 商业汇票结算业务,【,知识准备,】,1.,商业汇票是由收款人、付款人或承兑申请人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据按承兑人的不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票由银行承兑的汇票为银行承兑汇票，属于银行信用；由银行以外的企事业单位等承兑的汇票为商业承兑汇票，属于商业信用2.,商业汇票的使用范围：开立存款账户的法人及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票，即签发商业汇票是以正式合法的商品交易为基础工作任务四 商业汇票结算业务,3.,商业汇票的特点：,（,1,）同城或异地的货款结算均可使用2,）商业汇票一律记名，允许背书转让或贴现商业承兑汇票可以不通过银行签发并在银行办理贴现的难度比银行承兑汇票高3,）已承兑的商业汇票丢失的，可由失票人通知付款人挂失止付,（,4,）商业承兑汇票既可由收款人出票、付款人承兑，也可由付款人出票并承兑，付款期限最长不超过,6,个月5,）商业汇票到期日前，收款人或被背书人应将其送交开户银行，向付款人提示付款提示付款期限，自汇票到期日起,10,天6,）对逾期超过,10,天的商业汇票，银行不予受理。

7,）每张银行承兑汇票的金额最高不得超过,1000,万元8,）银行承兑汇票的承兑银行按票面金额的千分之五向申请人计收承兑手续费工作任务四 商业汇票结算业务,【,业务办理,】,1.,出票：出纳填制一式三联银行承兑汇票，并将汇票的有关内容与交易合同进行核对，核对无误后填制一式三联“隐含承兑协议”，加盖公章后将银行承兑汇票和“银行承兑协议”及交易合同一并提交开户银行申请承兑工作任务四,商,商业汇,票,票结算业务,3.,出纳将经过,银,银行承兑的,银,银行承兑汇,票,票第二联、,第,第三联复印,后,后，交有关,人,人员交收款,单,单位，将“,银,银行承兑协,议,议”第二联,交,交会计入账,会计依据,“,“银行承兑,协,协议”第二,联,联、增值税,专,专用发票及,收,收料单等编,制,制记账凭证,，,，并交凭证,审,审核人员审,核,核4.,会计依据审,核,核无误后的,记,记账凭证登,记,记“应付票,据,据”、“应,交,交税费”、,和,和“原材料,”,”明细账5.,会计依据审,核,核无误的记,账,账凭证、科,目,目汇总表或,总,总记账凭证,登,登记“应付,票,票据”、“,应,应交税费”,和“原材料,”,”总账。

6.,出纳登记“,应,应付票据备,查,查簿”工作任务四,商,商业汇,票,票结算业务,情境二,银,银行承兑汇,票,票到期缴存,票,票据款,【,活动设计,】,2011,年,5,月,25,日，唐山黎,明,明股份有限,公,公司在开户,银,银行存足上,述,述票据款,82485,元，以便银,行,行到期止付,宏,宏大公司票,据,据款5,月,26,日，唐山黎,明,明股份有限,公,公司收到银,行,行转来的付,款,款通知，通,知,知已付款工作任务四,商,商业汇,票,票结算业务,【,业务办理,】,1.,制证会计依,据,据银行转来,的,的付款通知,（,（即对方企,业,业发出的委,托,托收款通知,）,）编制记账,凭,凭证，并交,凭,凭证审核人,员,员审核2.,会计依据审,核,核无误的记,账,账凭证登记,“,应付票据,”,明细账3.,会计依据审,核,核无误的记,账,账凭证、科,目,目汇总表或,汇,汇总记账凭,证,证登记,“,应付票据,”,和,“,银行,存款,”,总账4.,出纳依据审,核,核无误的记,账,账凭证登记,银,银行存款日,记,记账，并在,“,应付票据备,查,查簿,”,上登记到,期的日期和,金,金额，并在,注,注销栏内予,以,以注销。

工作任务四,商,商业汇,票,票结算业务,工作任务四,商,商业汇,票,票结算业务,情境三,银,银行承兑汇,票,票到期无款,支,支付,【,活动设计,】,承接情境一,，,，到,5,月,25,日，唐山黎,明,明股份有限,公,公司银行账,户,户无足够支,付,付，收到开,户,户银行的,两证“特种,转,转账凭证”,，,，其中一张,显,显示支付了,80000,元，另一张,显,显示,2485,元转入逾期,贷,贷款户工作任务四,商,商业汇,票,票结算业务,【,业务办理,】,1.,收到银行转,来,来的两证“,特,特种转账凭,证,证”，其中,一,一张注明已,支,支付款项,80000,元，另一张,注,注明未付部,分,分,2485,元转入逾期,贷,贷款户2.,会计审核凭,证,证无误后编,制,制记账凭证,，,，并交凭证,审,审核人员审,核,核3.,会计依据审,核,核无误的记,账,账凭证，登,记,记“应付票,据,据”和“短,期,期借款”明,细,细账4,会计依,据,据审核无误,的,的记账凭证,、,、科目汇总,表,表或汇总记,账,账凭证会计,登,登记“应付,票,票据”、“,短,短,期借款”和,“,“银行存款,”,”总账5,会计依,据,据审核无误,的,的记账凭证,登,登记银行存,款,款日记账，,并,并在“应付,票,票据备查簿,”,”上登记,到期的日起,和,和金金额，,并,并在注销栏,内,内予以注销,。

工作任务四,商,商业汇,票,票结算业务,情境四,签,签发并承兑,商,商业承兑汇,票,票,【,活动设计,】,承接本任务,情,情境一，若,2,月,25,日唐山黎明,股,股份有限公,司,司开出的是,商,商业承兑汇,票,票知识准备,】,签发商业承,兑,兑汇票，按,照,照双方协定,，,，可以由付,款,款人签发，,也,也可以由收,款,款人签发商,商业承兑汇,票,票一式三联,，,，第一联为,卡,卡票，有承,兑,兑人（付款,单,单位）留存,；,；第二联为,商,商业承兑汇,票,票，由收款,人,人开户银行,随,随结算凭证,寄,寄付款人开,户,户银行作付,出,出传票附件,；,；第三联为,存,存根联，有,签,签发人存查,商业承兑,汇,汇票有付款,人,人承兑付,款,款人承兑时,，,，无需填写,承,承兑协议，,也,也不通过银,行,行办理，因,而,而也无需银,行,行支付手续,费,费，只需在,商,商业承兑汇,票,票的第二联,正,正面签署“,承,承兑”字样,并,并加盖预留,银,银行印鉴，,然,然后交给收,款,款单位由,收,收款人签发,的,的山野承兑,汇,汇票，应先,交,交付款单位,承,承兑，再交,收,收款单位专,类,类保管。

工作任务四,商,商业汇,票,票结算业务,【,业务办理,】,1.,根据协议，,出,出纳签发一,式,式三联商业,承,承兑汇票，,经,经有关人员,审,审核后，将,第,第二联交给,宏,宏大公司，,第,第一联和第,三,三联留给本,单,单位2.,会计依据对,方,方开来的增,值,值税专用票,、,、材料入库,单,单及商业承,兑,兑汇票存根,，,，编制记账,凭,凭证，,并交凭证审,核,核人员审核,3.,会计依据审,核,核无误的记,账,账凭证登记,“,“原材料”,、,、“应交税,费,费”和“应,付,付票据”明,细,细账4.,会计依据审,核,核无误的记,账,账凭证、科,目,目汇总表或,汇,汇总记账凭,证,证登记“原,材,材料”、“,应,应交税费”,和“应付票,据,据”总账5.,出纳登记“,应,应付票据备,查,查簿”工作任务四,商,商业汇,票,票结算业务,情境五,商,商业承兑汇,票,票到期兑付,款,款项,【,活动设计,】,2011,年,5,月,24,日，唐山黎,明,明股份有限,公,公司在开户,银,银行存足上,述,述票据款,82485,元，以便到,银,银行支付宏,大,大公司票据,5,月,25,日，收到银,行,行转来付款,通,通知，通知,已,已付款。

工作任务四,商,商业汇,票,票结算业务,【,业务办理,】,1.,会计依据银,行,行转来的付,款,款通知（即,对,对方企业发,出,出的委托收,款,款通知）编,制,制记账凭证,，,，并交凭证,审,审核人员审,核,核,2.,会计依据审,核,核无误的记,账,账凭证登记,“,“应付票据,”,”明细账3.,会计依据审,核,核无误的记,账,账凭证、科,目,目汇总表或,和,和汇总记账,凭,凭证登记“,应,应付票据”,和,和“银,行存款”总,账,账4.,出纳依据审,核,核无误的记,账,账凭证登记,银,银行存款日,记,记账，并在,“,“应付票据,备,备查簿”上,登,登记到,期的日期和,金,金额，并在,注,注销栏内予,以,以注销活动设计,】,承接情境四,，,，若,5,月,25,日唐山黎明,股,股份有限公,司,司银行账户,无,无足够款项,支,支付知识准备,】,商业承兑汇,票,票到期，付,款,款单位存款,账,账户无款支,付,付或不足支,付,付时，付款,单,单位开户银,行,行将按规定,按,按照商业承,兑,兑汇票票面,金,金额的千分,之,之五收取罚,金,金，不足,50,元的按,50,元收取，并,通,通知付款单,位,位退回委托,收,收款凭证及,所,所附商业承,兑,兑汇票。

付,款,款单位应在,接,接到通知的,次,次日起,2,日内，将,委,委托收款,凭,凭证第五,联,联及商业,策,策划那个,对,对汇票第,二,二联退回,开,开户银行,付款单,位,位开户银,行,行收到付,款。