关于我市中小企业财务管理现状的调查报告.doc

关于我市中小企业财务管理现状的调查报告调查时间：2009年调查地点：邳州市调查方法：问卷调查、普遍调查、访问调查、报表调查调查内容：随着招商引资力度进一步加大和民营经济的迅猛发展，中小企业如雨后春笋般不断涌现，为了了解现在中小企业财务的发展状况，特别是本市民营中小企业财务管理方面的发展我针对性的进行了相应的调查 中小企业是国民经济的重要组成部分，对全市经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用，然而多数企业单纯追求销量和市场份额，忽视财务管理的核心地位，企业财务管理的作用没有得到充分发挥为此，我走访了市地税局、财政局的一些部门并申请参加了市企业管理局组成的调查小组，对全市中小企业财务管理现状进行了调查通过调查发现，受多种因素制约，我市中小企业在财务管理方面存在一些不容忽视的问题，必须引起高度重视一、 全市中小企业的基本情况党的十六大以来，尤其是以李书记为中心的新的市政府领导班子组建以来，我市企业发展迅速，经济总量迅速扩大，整体素质明显提高，已形成了化工、食品加工、特种玻璃及电光源、机械设备制造、纺织、造纸业、板材业、冶金建材、电力、房地产开发等优势产业据统计，2008年底全市中小企业完成增加值149.5亿元，营业收入超千万元的中小企业达431家，超亿元的企业达51家。

截至今年6月底，中小企业总数已达8922家，完成增加值68.8亿元,占全市经济总量的34.4%，吸纳城镇下岗失业人员2.2万人,成为安置下岗职工的主渠道 我们将企业的财务人员设置、帐册设置、核算状况等作为主要调查内容，具体包括财务人员设置情况，包括：1、岗位设置状况，是否设有总账、出纳、保管. 2、人员素质情况，包括是否有专业证书、是否专职等 3、账册设置情况，包括设置是否齐全，记载是否及时，账账、账证、账实是否相符 4、成本核算是否准确、真实5、抽查主要原材料、产成品、现金是否与账面相一致二、中小企业财务管理基本情况和存在的主要问题近年来，我市中小企业虽然发展较快，但因其生产规模小、资金和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济等因素影响，使得中小企业在财务管理方面存在着不容忽视的问题，主要表现在：1.财务机构设置情况       从调查情况来看，我市中小企业基本按规定建立了财务机构，配备了足够的会计人员，出纳员和会计人员岗位分设特别是以原国有企业改制而成的企业，如缫丝厂、水泥厂等企业其财务机构相当健全，财务人员分工严格，业务操作相当规范另外，由外地企业集团重组而成立的企业如恒盛集团重组化工厂成立的恒鑫化工有限公司，富贵鸟集团富兴源房地产开发公司等规模较大的企业都相当规范，其他的商贸零售领域的欢乐买超市有限公司、邳州市医药公司及医药连锁超市财务机构也比较健全，财务人员比较齐备。

但也有一些小企业，存在不规范现象，没有会计机构，也没有专职会计人员个体企业基本没有设置财务机构，更没有配备财务专职人员，多数企业仍是家族经营模式，厂长、经理管生产、管销售、管钱、管物，或是家族一个成员管生产、经营，指令家庭另一人管钱、管物，对分设财务人员无所谓，而且文化程度也较低，从没接受过正规会计培训2.财务管理情况（1）管理者素质低下，财务管理意识不强企业内部财权集中在关键人手中，过于注意控制，而疏于管理大多企业的出纳人员由老板亲戚担任，且地位高于企业其他财会人员，出现了出纳员领导财务工作现象；在财务管理方面仍停滞在较低水平，财务管理硬件投资少则又少中小企业典型的管理模式是所有权和经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，表现出企业领导者集权现象严重现场调查发现，多数管理者思想落后，管理能力差，仅凭经验和感觉管理，缺乏对财务管理理论方法的认识和研究，更缺乏现代财务管理观念，经常出现企业财产与个人家庭财产互相占用的情况，使其职责不分，越权行事，财务管理混乱，财务监控不到位，会计信息失真，财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用成本核算准确、真实的占调查户数的30%，盘存主要原材料、成产品、现金与账面相不一致的占调查户数的90%.通过这次调查，发现有90%以上的中小企业纳税人在财务上存在问题。

部分纳税人产生了重生产经营管理，轻财务核算；重营销队伍建设，轻财务人员培训少数纳税人文化层次和现代经营管理理念欠佳，不能按照《征管法》和税务机关的要求建账，主观随意性太大，收支无发票，收入随意报，记账的业务只是非开票不可的业务，有的记账只是形式主义，为了应付税务机关有些乡镇小企业在财务管理方面基本是空白，有些根本不懂什么是财务管理，企业的会计监督没有真正发挥作用 （2）财务控制薄弱，缺乏科学性当前，我市中小企业普遍存在财务控制薄弱的现象，主要表现在：一是对现金管理不严，导致资金闲置或不足调查发现，能严格执行现金管理制度的企业仅占被调查企业的38%不少企业认为现金越多越好，大量现金未参加生产周转，造成现金闲置浪费还有些企业的资金使用缺乏计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，使财务陷入困境；二是应收账款周转缓慢，资金回收困难多数企业没有建立严格的赊销制度，缺乏对客户进行有效的资信调查和信用评价，更缺乏有力的催收措施，大量应收账款不能兑现或形成呆账，流动资金紧张，生产举步维艰；三是存货控制薄弱，造成资金呆滞企业在生产经营活动中缺乏深入的市场调查，盲目生产，生产出的产品没市场，存货积压，占用大量资金，轻者影响资金运营能力，重者完全中断资金链，形成资金呆滞，周转失灵，直至停产；四是缺乏对收入、成本、利润的分析，平时只关注现金流，一旦资金链出现问题，无法挽救。

3.会计核算情况以及编制报表情况        所调查企业看，年销售300万元以上的企业大都按照会计制度规定设置了会计科目，按照借贷复式记帐法记录会计业务，熟练运用品种法、实际成本法等方法核算成本，按规定税率计算并交纳税金，正确计提和分摊各项费用，月末及时结转各项成本费用计算出当期损益，按时编制财务报告和相关财务说明书并报送财政、银行、税务等相关部门但有部分小企业，特别是板材半加工、服装加工、养殖等小企业，会计核算不规范，纯属流水帐性质，既没按会计法规定设置会计科目，也没有按相关规定核算，随意性较大，由于他们实行定税制度，盈利和亏损均不能如实反映，所以也不能按规定建帐和编制报表目前，全市中小企业的会计核算方式也各不相同，有月、季、半年、年终核算的会计资料及时性较差，汇总齐全难度较大，多数小企业日常只记流水帐，月终不了解盈亏情况，俗称作肉都烂在锅里，为决策提供不了财务数据，到了年终盘盘点，算算是亏、是盈从企业（不包括个体企业）的会计科目的设置看，有80%的企业依据自己所需设置统一的会计科目，在科目运用上，严格按照会计制度的核算要求去核算从查看部分骨干企业的账册看，科目清晰、易懂企业在设置账簿上有40%按照规定设置了全部账册、有总账、明细分类账、备查簿等。

另有一半以上只设置 总账和部分明细账，如只设往来款项明细账，不设成本、费用、经营明细账，这些原因是有些企业聘请兼职会计人员，几个月才记一次帐，因此，帐就不那么全了，在会计核算中，除国有、集体企业按月、季提取和摊销费用，其它企业是年终自己算一次帐，盈亏、费用的计提和摊销是否完成日常不管由于会计核算不规范，个别定税小企业税率偏低，而在部分一般纳税人企业的计税中，开票应计税，国家已征收，对抵扣税就有些难度，部分企业无合法抵税票，如资源形企业，多是农民依当地资源而办因此就无发票再如加工维修企业为了降低成本，在废品公司选择一些可用材料，因无发票可抵扣税，这些企业税负较重，严重的影响了企业发展建议对这些企业是否可按照销售收入与成本消耗核定一个合理的计征税率，以便保护企业的利益企业在办理收付业务方面，基本是办事后，有钱就办，无钱条子先由经办人放着，在日清月结方面做的较差企业在固定资产的投资中，注重投资，而忘记投资收回，从不考虑固定资产的磨损价值不能及时足额计提折旧，出现了利润的不真实因为每年所计算的利润中，都包括了相当数额的折旧额因此合理确定固定资产折旧是企业生存的一个重要环节4.财务从业人员情况       本次调查涉及我市的中小企业中，涉及会计人员2743人。

在这2743人中，从调查情况来看，会计人员整体水平参差不齐效益好，规模大的企业，会计人员水平相对较高；规模小，管理不规范的小企业会计人员水平也较低从文化程度看，大专以上359人，占13%，中专890人，占32%，高中以下1494人，占55%，文化素质明显偏低；从年龄结构看，30岁以下852人，占31%，30—50岁1681人，占61%，50岁以上210人，占8%，年龄结构渐趋合理；从业务素质看，会计师163人，占6%，助理会计师508人，占19%，会计员511人，占19%没有会计资格1561人，占56%，业务素质亟待改善从从业年限看，从事会计工作3年以下的有726人，占26%，4—10年的有1175人，占43%，10年以上842人，占31%，队伍建设相对稳定从总的情况看，规模大、效益好的企业，会计人员整体水平较好，无证无资格的会计人员基本都集中在规模小，管理不规范的小企业里由于财务人员长期不接受培训，文化层次普遍偏低，理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后此外，财务人员素质参差不齐，由于新办企业不断增加财务人员紧缺，兼职会计一人代几个单位的帐，时间上不能保证；新会计不是缺理论知识，就是少实践经验；更主要的原因是企业是老板，工资由老板发，不听老板的就被炒鱿鱼，所以会计只能根据老板提供的票据“做账”、“圆账”。

企业财务管理问题还表现在有些企业财务档案管理水平低在所调查的企业中，财务档案立卷归档管理较好的790家，仅占23.5%，多数企业财务档案管理不达标，有的小企业的财务档案像堆废纸一样存放，财务资料极容易丢失，进而影响相关经济活动的继续开展和经济纠纷的顺利解决三、解决中小企业财务管理问题的主要措施 随着改革的深化和市场经济的完善，市场竞争更加激烈，中小企业的财务管理问题将显得更加突出，财务管理的工作任务将更加艰巨，必须采取得力措施认真加以解决⒈加强企业管理，提高管理水平 提高民营企业主、财会人员的财务管理意识及综合素质 提高认识，要真正认识到管好、用好、控制好资金不单是企业财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节，把强化财务管理尤其是资金管理贯彻落实到企业内部的各环节、各个职能部门提高资金使用效率，要充分预测到资金回收和支付的时间，实现资金运用和来源的有效结合、流动资金和固定资金的合理分配，使资金的使用达到最佳效果⒉加强财会人员队伍建设，提高全员管理素质根据《会计法》的有关要求，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，不断提高自身的综合素质，特别要加强财会人员职业道德和职业纪律教育，增强财会人员的监督意识，认真履行好会计监督制度的职责。

同时注重财会人员知识的更新，要根据企业会计核算方法不断更新的实际，自觉把各种自动化程序引入到企业会计管理中3.实现财务制度规范化和财务管理预算化中小企业、民营企业财务部门要根据《会计法》和《小企业会计制度》和有关法律法规，结合企业实际情况，建立健全符合企业发展要求的内部控制制度，制定财务会计管理、资金管理、财务收支管理、存货管理、固定资产管理、对外投资管理、成本核算管理等制度使企业的生产营销发展到哪里，财务管理的触角就延伸到哪里通过制度的制定和实施，规范企业财务行为，强化财务管理和财务监督，遏制财务管理混乱，防止和杜绝财务信息失真其次，企业财务部门要在综合考虑多方面因素的基础上，围绕目标利润，认真编制和执行财务预算，构建企业财务责任指标体系在每月制订财务预算时，为避免出现预算的差异，还应根据近期较为准确的财务信息资料及时修正财务预算指标第三，财务主管、审计部门要按照财务预算目标加强管理。