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一月上旬中级会计师资格考试《中级会计实务》第三次同步训练卷含答案和解析一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期，甲公司为该笔应收账款计提了20万元坏账准备，经协商决定进行债务重组债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额乙公司该项固定资产的账面价值为500万元，公允价值为600万元；长期股权投资的账面价值为550万元，公允价值为500万元假定不考虑相关税费该甲公司的债务重组损失为（）万元A、OB、100C、30D、80【参考答案】：D【解析】本题的考核点是债务人以资产抵偿债务，债权人债务重组损失的计算债务重组损失=1400—20—200—600—500=80(万元)2、甲公司2003年12月31日购入的一台管理用设备，原价1990万元，原估计使用年限为8年，预计净残值190万元，按直线法计提折旧由于技术因素以及办公设施的原因，已不能继续按原定使用年限计提折旧，于2008年1月1日将该设备的折旧年限改为6年，预计净残值为145万元，所得税税率为25%，假设税法也允许作相应调整。

2008年1月1日此项会计估计变更使本年度净利润减少了（）万元保留两位小数）A、185.63B、75C、67.5D、320【参考答案】：A【解析】甲公司的管理用设备已计提折旧4年，每年折旧额=(1990—190)÷8=225(万元)，累计折旧＝225×4＝900(万元)，固定资产的账面价值=1990—900=1090(万元)2008年1月1日起，改按新的使用年限计提折旧，每年折旧费用=(1090—145)÷(6—4)=472.5(万元)本年度净利润减少=(472.5—225)×(1—25%)=185.63(万元)3、下列各项中，不属于会计估计变更的是（）A、确定某固定资产折旧年限为5年B、将固定资产折旧年限由10年变更为6年C、将固定资产净残值率由5%变更为3%D、将固定资产折旧方法由直线法变更为年数总和法【参考答案】：A【解析】确定某固定资产折旧年限为5年，属于日常业务，不属于会计估计变更；其余三项属于会计估计变更4、下列各方中，不属于关联方关系的是（）A、同一母公司下的各个子公司之间B、公司与其客户之间C、联营企业之间D、企业与其主要投资者个人之间【参考答案】：B【解析】关联方关系包括：（1）母子公司之间、同一母公司下的各个子公司之间；（2）不存在投资关系，但存在控制和被控制关系的企业之间；（3）合营企业；（4）联营企业；（5）主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员。

5、下列投资性房地产初始计量的表述不正确的有（）A、非货币性资产交换取得的投资性房地产按照非货币性资产交换准则的规定处理B、外购的投资性房地产按照购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出确认成本C、债务重组取得的投资性房地产按照债务重组的相关规定处理D、自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态后所发生的必要支出构成【参考答案】：D【解析】自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成考点】该题针对“投资性房地产的初始确认和计量”知识点进行考核6、非货币性资产交换且具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，应当以换出资产的（）和应支付的相关税费作为换入资产的成本A、历史成本B、重置成本C、可变现净值D、公允价值【参考答案】：D【解析】该题针对“公允价值”知识点进行考核7、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记（）科目A、投资收益B、营业外收入C、管理费用D、其他业务成本【参考答案】：D【解析】企业摊销投资性房地产应当将其计入到当期的其他业务成本考点】该题针对“投资性房地产的后续计量”知识点进行考核8、企业将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品，是基于（）原则。

A、重要性B、可比性C、谨慎性D、权责发生制【参考答案】：A【解析】重要性原则是指在选择会计方法和程序时，要考虑经济业务本身的性质和规模，根据特定的经济业务对经济决策影响的大小，来选择合适的会计方法和程序因此，企业将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品，是基于重要性原则9、甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元（含增值税）另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税为260万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万元假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费该生产线的入账价值为（）万元A、622.2B、648.2C、666.4D、686.4【参考答案】：C【解析】该生产线的入账价值＝234+240+260×17%+130+18.2＝666.4(万元)10、甲公司20N7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元该批配件计划用于加2E100件A产品．将每套配件加工成A产品尚需投入17万元A产品20X7年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。

该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20X7年12月31日应对该配件计提的存货跌价准备为（）万元A、0B、30C、150D、200【参考答案】：C【解析】首先判断加工成的A产品是否发生减值，A产品的可变现净值＝(28.7—1.2)×100＝2750(万元)，A产品成本＝(12+17)×100＝2900(万元)，由于2750万元<2900万元，A产品发生减值，因此配件应当按照成本与可变现净值孰低计量配件的可变现净值＝(28.7—1.2—17)×100＝1050(万元)，而存货的账面价值＝12×100＝1200(万元)，所以应该计提的存货跌价准备＝1200—1050＝150(万元)11、甲股份有限公司于2007年7月1日为新建生产车间而向建设银行借人专门借款1000万元，年利率为6%，款项已存入银行该工程已于本年初开工，至借款时已向建筑承包商支付工程款400万元2007年12月1日，甲公司又向建筑承包商支付工程进度款500万元至年末该项借款存入银行所获得的利息收入为16万元甲公司2007年就上述借款应予以资本化的利息为（）万元A、14B、30C、16D、0【参考答案】：A【解析】2007年利息资本化金额=1000×6%÷12×6-16=30-16=14(万元)。

12、2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元2007年)A、810B、815C、830D、835【参考答案】：A【解析】支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利应是计人应收股利中，支付的交易费用计人投资收益，所以答案是830-20=810(万元)13、SK公司发生的下列非关联交易，属于非货币性资产交换的是（）A、以公允价值为200万元的换入甲公司的一项生产零件的流水线，并支付补价60万元B、以账面价值为100万元的固定资产换入长虹股份有限公司公允价值为100万元的液晶电视一批，用于职工福利，并支付长虹公司补价25万元C、以公允价值为320万元的专利设备换入某公司一项电子设备，并支付补价140万元D、用一项准备随时变现的股票投资换入丙公司公允价值为300万元的生产设备一台，并收到补价110万元【参考答案】：A【解析】根据非货币性资产交换的判断标准：（1）收到补价的企业：收到的补价／换出资产公允价值＜25%；（2）支付补价的企业：支付的补价／（支付的补价＋换出资产的公允价值）＜25％。

选项A：计算比例＝60／（200＋60）＝23.08％＜25％，属于非货币性资产；选项B：计算比例＝25／100＝25％，不属于非货币性资产交换．准则规定补价比例高于25％（含25％）的，属于货币性资产交换；选项C：计算比例＝140／（320＋140）＝30.43％＞25％，属于货币性资产交换；选项D：计算比例＝110／300＝36.67％＞25％，属于货币性资产交换考点】该题针对“非货币性资产交换的认定”知识点进行考核14、某企业2008年10月10日将一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的补价38.8万元该批库存商品的账面价值为120万元，公允价值为150万元，计税价格为140万元，适用的增值税税率为17%；换入设备的原账面价值为160万元，公允价值为135万元该企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为（）万元A、140B、150C、20D、30【参考答案】：D【解析】影响损益的金额为换出存货的公允价值与账面价值的差额15、下列项目中，不应计人固定资产人账价值的是（）A、固定资产安装过程中领用生产用原材料负担的增值税B、固定资产达到预定可使用前发生的借款手续费用C、固定资产改良过程中领用自产产品负担的消费税D、固定资产达到预定可使用状态后至办理竣工决算手续前发生的借款利息【参考答案】：D【解析】固定资产达到预定可使用状态并交付使用后至竣工决算前发生的借款利息不应计入固定资产入账价值，而应计入财务费用。

16、S公司为首次发行股票而增资，A企业以一项账面价值为82.5万元的商标使用权对S公司投资，投资各方确认价值为100万元已知该商标使用权应摊销7年，已摊2年S公司于2006年1月作为无形资产入账，预计使用年限为5年则2006年S公司对该项无形资产的摊销额为（）万元A、15B、18C、11.85D、16.5【参考答案】：D【解析】17000－1500－12750－1000×7%＝2680（元）17、下列业务中不影响现金流量的是（）A、期末交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额B、收到包装物押金C、收回以前年度核销的坏账D、收到银行存款利息【参考答案】：A18、2006年1月1日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金10万元，适用的营业税税率为5%，转让期间乙公司不使用该项专利该专利权系乙公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年假定不考虑其他因素，乙公司2006年度因该专利权形成的其他业务利润为（）万元A、-2B、7.5C、8D、9.5答案：B解析：其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出＝10－10×5％－10/5＝7.5（万元）【参考答案】：B【解析】其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出＝10－10×5%－10/5＝7.5（万元）－10/5＝7.5（万元）19、下列各项专用基金中，按规定从结余中提取的是（）。

A、住房基金B、医疗基金C、修购基金D、职工福利基金【参考答案】：D【解析】A选项，住房基金是收取的各种住房基金收入；B选项，医疗基金是按照当期财政部门的公费医疗经费开支标准从收人中提取；C选项，修购基金是按照事业收入和经营收入的一定比例提取；只有D选项职工福利基金是按照结余的一定比例提取的20、L企业于20×7年取得H公司30%的股权，支付款项400000万元，取得投资时被投资单位H可辨。