2020年初级会计师考试《经济法基础》基础考点讲义第18讲_第四章考情分析、增值税的征税范围（1）.doc

经济法基础（2020）考试第四章++增值税、消费税法律制度第四章 增值税、消费税法律制度本章基本情况在最近3年的机考中，本章分值在20分左右不论考生参加哪个批次的考试，在三个不定项选择题中，涉及增值税和消费税的题目必占其一本章分为六个单元，共计38个考点大多数考点需要准确理解，需要死记硬背的考点并不多复习本章需要12个小时左右2020年教材的主要变化（1）新增了“增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务的抵扣政策”；（2）调整了“增值税一般纳税人购进农产品的抵扣政策”；（3）调整了“小规模纳税人自行开具增值税专用发票”的规定；（4）调整了“小规模纳税人的免税政策”本章基本结构框架增值税的征税范围一般纳税人应纳税额的计算增值税的税收优惠和征收管理消费税法律制度关税、进口增值税、进口消费税和船舶吨税城市维护建设税和教育费附加第一单元 增值税的征税范围征税范围的基本规定销售服务视同销售不征收增值税的项目混合销售与兼营小规模纳税人一般纳税人的征税方法增值税的税率和征收率考点01：征税范围的基本规定（★★）（P121）1.增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。

2.货物是指有形动产，包括电力、热力和气体在内3.销售劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围4.销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动1）无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产2）自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权3）其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权（如高速公路经营权）、经营权（如特许经营权、连锁经营权）、代理权、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等5.销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动1）单独转让土地使用权按照“销售无形资产”缴纳增值税2）转让建筑物或者构筑物（如桥梁、隧道、水坝）时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税考点02：销售服务（★★★）（P122）1.交通运输服务（1）交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务2）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”缴纳增值税3）航天运输服务，按照“航空运输服务”缴纳增值税。

4）无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税5）水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务6）航空运输的湿租业务，属于航空运输服务解释1】无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动解释2】程租是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费解释3】期租是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营均按天向承租方收取租赁费解释4】湿租是指由出租人提供飞机并附带完整的机组人员和维修、燃油等设备，承租人只经营使用，向出租人支付租金2.邮政服务（1）邮政服务包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务2）邮政普遍服务，是指邮件寄递、邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动3）邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务4）其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动3.电信服务（1）电信服务包括基础电信服务和增值电信服务2）卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”缴纳增值税4.建筑服务（1）建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

2）“其他建筑服务”包括钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、园林绿化、搭脚手架、爆破等工程作业3）固定、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照“安装服务”缴纳增值税5.金融服务（1）金融服务包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让2）贷款服务各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照“贷款服务”缴纳增值税解释1】融资性售后回租服务，按照“贷款服务”缴纳增值税解释2】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照“贷款服务”缴纳增值税3）直接收费金融服务直接收费金融服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务4）金融商品转让金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品（包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品）所有权的业务活动。

5）保险服务保险服务包括人身保险服务和财产保险服务6.现代服务（1）研发和技术服务研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务和专业技术服务2）信息技术服务信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务3）文化创意服务文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务4）物流辅助服务物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务5）租赁服务①租赁服务包括融资租赁服务和经营租赁服务②租赁服务包括有形动产租赁服务和不动产租赁服务解释1】将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照“经营租赁服务”缴纳增值税解释2】车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税6）鉴证咨询服务①鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务②翻译服务和市场调查服务按照“咨询服务”缴纳增值税7）广播影视服务广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。

8）商务辅助服务①商务辅助服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务和安全保护服务②经纪代理服务包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、报关代理、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等解释1】货物运输代理属于“经纪代理服务”，而非“物流辅助服务”解释2】广告代理属于“广告服务”（文化创意服务），而非“经纪代理服务”7.生活服务（1）生活服务，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务2）居民日常服务包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务例题1判断题】卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”计算缴纳增值税　　）（2015年）【答案】√【例题2单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务－生活服务”税目缴纳增值税的是（　　）2017年）A.文化创意服务B.车辆停放服务C.广播影视服务D.旅游娱乐服务【答案】D【例题3单选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应按照“销售不动产”缴纳增值税的是（　　）2017年）A.将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告B.销售底商（建筑物底层商铺）C.转让高速公路经营权D.转让国有土地使用权【答案】B【解析】（1）选项A：按照“经营租赁服务”缴纳增值税；（2）选项CD：按照“销售无形资产”缴纳增值税。

例题4单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，按照“销售服务－建筑服务”缴纳增值税的是（　　）2017年）A.平整土地B.出售住宅C.出租办公楼D.转让土地使用权【答案】A【解析】（1）选项B：按照“销售不动产”缴纳增值税；（2）选项C：按照“租赁服务”缴纳增值税；（3）选项D：按照“销售无形资产”缴纳增值税例题5单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项业务中，属于“金融服务－贷款服务”的是（　　）2018年）A.资金结算B.账户管理C.金融支付D.融资性售后回租【答案】D【解析】选项ABC：属于“金融服务－直接收费金融服务”例题6判断题】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，应按照“租赁服务”税目计缴增值税　　）（2019年）【答案】【例题7多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“交通运输服务”税目计缴增值税的有（　　）2019年）A.道路通行服务B.湿租业务C.程租业务D.期租业务【答案】BCD【解析】（1）选项A：道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税；（2）选项BCD：水路运输的程租、期租业务，航空运输的湿租业务，均按照“交通运输服务”缴纳增值税。

例题8单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“租赁服务”缴纳增值税的是（　　）2019年）A.远洋运输中的程租服务B.远洋运输中的期租服务C.融资性售后回租D.公交车广告位出租【答案】D【解析】（1）选项AB：按照“交通运输服务”缴纳增值税；（2）选项C：按照“金融服务—贷款服务”缴纳增值税；（3）选项D：按照“有形动产租赁服务”缴纳增值税例题9多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“金融服务”税目计算缴纳增值税的有()2019年）A.转让外汇B.融资性售后回租C.货币兑换服务D.财产保险服务【答案】ABCD【例题10单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是（　　）2019年）A.经营租赁服务B.融资性售后回租C.保险服务D.文化体育服务【答案】A【解析】（1）选项BC：属于“金融服务”；（2）选项D：属于“生活服务”考点03：视同销售（★★★）（P126）1.视同销售货物（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；【解释】纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人表4-1视同销售货物用途自产、委托加工外购非增值税应税项目√集体福利或者个人消费。