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高级财务会计作作业二(2008-111-23 16:155:30) 转载标签： 教育一、论述题（共共 3 道试试题，共 1100 分 P公司为母公司司，20077年1月1日日，P公司用用银行存款333 0000万元从证券券市场上购入入Q公司发行行在外80%%的股份并能能够控制Q公公司 同日日，Q公司账账面所有者权权益为40 000万元元（与可辨认认净资产公允允价值相等），其其中：股本为为30 0000万元，资资本公积为22 000万万元，盈余公公积为8000万元，未分分配利润为77 200万万元P公司司和Q公司不不属于同一控控制的两个公公司1）Q公司22007年度度实现净利润润4 0000万元，提取取盈余公积4400万元；；2007年年宣告分派22006年现现金股利1 000万元元，无其他所所有者权益变变动20008年实现净净利润5 0000万元，提提取盈余公积积500万元元，20088年宣告分派派2007年年现金股利11 100万万元2）P公司22007年销销售100件件A产品给公司，每件件售价5万元元，每件成本本3万元，公司20007年对外销销售A产品660件，每件件售价6万元元。

20088年P公司出出售100件件B产品给公司，每件件售价6万元元，每件成本本3万元公司20008年对外销销售A产品440件，每件件售价6万元元；20088年对外销售售B产品800件，每件售售价7万元3）P公司22007年66月25日出出售一件产品品给Q公司，产产品售价为1100万元，增增值税为177万元，成本本为60万元元，Q公司购购入后作管理理用固定资产产入账，预计计使用年限55年，预计净净残值为零，按按直线法提折折旧要求：（1）编制P公公司20077年和20008年与长期期股权投资业业务有关的会会计分录2007年1月月1日借：长期股权投投资      33 0000 贷：银行存款款               333 000 2007年分派派2006年年现金股利11000万元元借：应收股利（11000×880%） 8800 贷：长期股权权投资               800借：银行存款            8800 贷：应收股利利         80002008年分派派2007年年现金股利11100万元元应收股利=11100×800%＝8800（万元）应收股利累积数数＝800++880＝11680万元元投资后应得净利利累积数＝00+40000×80%＝＝3200万万元应恢复投资成本本800万元元借：应收股利（11100×880%）8880    长期股股权投资            8000 贷：投资收益益                   16800借：银行存款            8880 贷：应收股利利         8880  （2）计算20007年122月31日和和2008年年12月311日按权益法法调整后的长长期股权投资资的账面余额额。

2007年按权权益法调整后后的长期股权权投资的账面面金额＝333000+44000×880%-10000×800%＝354400（万元元）2008年按权权益法调整后后的长期股权权投资的账面面金额＝355400+55000×880%-11100×800%＝385520（万元元） （3）编制该集集团公司20007年和22008年的的合并抵销分分录金额额单位用万元元表示2007年抵销销分录1）投资业务借：股本       300 000    资本公公积   22 000    盈余公公积   11 200      未分配配利润  99 800    商誉          1 0000 贷：长期股权权投资      35 400     少数数股东权益       8 6000（30000++1000++9800++1200++1000）××20%＝88600借：投资收益                    3 2000    少数股股东损益（44000×220％）8000    未分配配利润——年年初        7 200 贷：本年利润润分配——提提取盈余公积积  4000                    ——应付股股利      1 0000     未分分配利润———年末（72200+40000-10000-4000）9 88002）内部商品销销售业务借：营业收入    5000 贷：营业成本本     500借：营业成本     800 贷：存货            8003）内部固定资资产交易借：营业收入      1100 贷：营业成本本         600     固定定资产――原原价   440借：固定资产―――累计折旧旧  4 贷：管理费用用                 42008年抵销销分录1）投资业务借：股本       300 000    资本公公积   22 000    盈余公公积   11 700      未分配配利润13 200  （98000+50000-500--1100）    商誉          1 0000 贷：长期股权权投资      38 520     少数数股东权益       9 3800（30000++2000++1700++132000）×20%%＝93800借：投资收益                       4 000    少数股股东损益（44000×220％） 11 000    未分配配利润——年年初          9 8000 贷：本年利润润分配——提提取盈余公积积  5000                   ——应付股股利      1 1000     未分分配利润———年末                     13 20002）内部商品销销售业务A产品：借：未分配利润润――年初     800 贷：营业成本本                    80B产品借：营业收入    6000 贷：营业成本本     600借：营业成本     600  ［200×（6-33）］ 贷：存货            6003）内部固定资资产交易借：未分配利润润――年初     400  贷：固定资资产――原价价   400借：固定资产―――累计折旧旧  4 贷：未分配利利润――年初初    44借：固定资产―――累计折旧旧 8 贷：管理费用用              8    M公司是N公司司的母公司，220×5～220×8年发发生如下内部部交易：   (1)220×5年MM公司销售甲甲商品给N公公司，售价为为100万元元，毛利率为为20％，NN公司当年售售出了其中的的30％，留留存了70％％。

期末该存存货的可变现现净值为588万元   (2)220×6年MM公司销售乙乙商品给N公公司，售价为为300万元元，毛利率为为15％，NN公司留存660％，对外外售出40％％，年末该存存货的可变现现净值为1443万元同同一年，N公公司将上年购购入期末留存存的甲产品售售出了50％％，留存了550％，年末末甲存货可变变现净值200万元   (3)220×7年NN公司将甲产产品全部售出出，同时将乙乙产品留存990％，卖出出l0％，年年末乙产品的的可变现净值值为14万元元   (4)220×8年NN公司将乙产产品全部售出出要求：根据上述述资料，作出出20×5年年～20×88年相应的抵抵销分录20x5年抵消消分录：甲产品：（1）借：营业业收入   100       贷：营业成成本    100（2）借：营业业成本   14         贷：存货货        14（3）借：存货货   122          贷：资资产减值损失失  12 20x6年抵消消分录：（1）        借：：年初未分配配利润  114            贷贷：营业成本本         144（2）        将期期末留存的甲甲产品的为实实现销售利润润抵消：借：营业成本    7贷：存货       7将销售出去的存存货多结转的的跌价准备抵抵消：借：营业成本66贷：存货-存货货跌价准备    6（3）        借：： 存货 112           贷：：年初未分配配利润12（4）        借：：存货  11            贷贷： 资产减减值损失1乙产品：（1）        借：：营业收入 300                贷：营营业成本 3300（2）        借:: 营业成本本  27   贷：存货货        27（3）        借：：存货       277贷：资产减值准准备   22720x7年抵消消分录：甲产品：（1）借：年初初未分配利润润   7          贷：营营业成本            7     借：：起初未分配配利润     6           贷：：存货-跌价价准备      6（2）借：存货货  12 贷：年初未分分配利润    12（3）借：存货货   1贷：期初未分配配利润  11乙产品：（1）        借：：年初未分配配利润  227贷：营业成本            227（2）        借：：营业成本     2..7             贷：存货         2.7（3）借：存货货    227           贷：：年初未分配配利润  227（4）抵消销售售商品多结转转的跌价准本本借：营业成本    24..3          贷：存存货-跌价准准备       24..3（5）站在B公公司角度 期期末乙商品成成本=3000*60%**10%=118（万元），可可变现净值==14万元存存货跌价准本本科目余额是是18-144=4万元 计提跌价准准备前跌价准准备科目已有有余额=377-37*990%=3..7万元所以以B公司当期期计提跌价准准备0.3万万元     站在在接团角度 期末乙商品品成本=3000*（1--15%）**60%*110%=155.3万元 可变现净值值为14万元元存货跌价准准备科目应有有余额=155.3-144=1.3万万元 计提跌跌价准备前已已有余额=110-10**90%=11万元所以集集团计提跌价价准备0.33万元 等于于公司计提的的跌价准备。

所所以不必对计计提的跌价准准备作抵消分分录  20x8年年抵消分录：：乙产品：（1）        借：：年初未分配配利润 2..7 贷：营业成本本         2..7（2）        借：：存货   27贷：年初未分配配利润   27（3）         借借：期初未分分配利润    24.33贷：存货                     24.3  甲公司是乙公司司的母公司220×4年11月1日销售售商品给乙公公司，商品的的成本为1000万元，售售价为l200万元，增值值税率为l77。